稅收主要分兩種,一為流轉(zhuǎn)稅 如增值稅,消費(fèi)稅等,一為所得稅,如企業(yè)所得稅,可以理解成前者對商業(yè)過程征稅,后者對商業(yè)結(jié)果征稅.具體到外貿(mào)業(yè)務(wù)來講,主要有三方參與其中,即工廠,外貿(mào)公司和國外客戶.我們只說外貿(mào)公司. 外貿(mào)公司從工廠購進(jìn)貨物并向其支付貨款,工廠要為外貿(mào)公司開具增值稅發(fā)票,稅率為17%, 即如果你和工廠商定的含稅價(jià)是100元,則其中包含100/1.17*0.17=14.53元的增值稅, 而你向客戶銷售貨物是不用交稅的,差不多全世界的國家都對出口貨物實(shí)行免稅政策, 即你和客戶商定100美元,那你就可以收到100美元,不用向國家交稅(當(dāng)然地稅征收的小稅種除外). 好了,那我外貿(mào)公司的利潤是多少呢? 別著急,自己先想一想,應(yīng)該是多少.再和我跟你講的對比一下.
+你的銷售收入: 100 USD*8.26=826 RMB
-你的成本: 700 RMB (這是你和工廠商定的含稅價(jià))
=你的銷售利潤:126 RMB
+退稅收入: 700/1.17*0.13=77.78 RMB
=你的利潤總額: 203.78 RMB.
那大家所說的外貿(mào)代理外匯用 1USD=9.16 RMB來結(jié)算是怎么來的呢? 是這樣的:
8.26+8.26/1.17*0.13=9.17 RMB,為什么?好好想一想.
還有一個問題,為什么有的外貿(mào)可以作到 1USD=9.20 RMB,那不賠錢了嗎?當(dāng)然不會賠錢了,下次再說吧.
舉例， 收匯 US$100, 出口公司給工廠的匯率為 9.25 （目前流行的匯率）
工廠可收貨款 $100 * 9.25 = ￥925
出口公司先支付牌價(jià)給工廠 $100 * 8.26 = ￥826， 欠工廠差價(jià) ￥925 -￥826 = ￥99
工廠開票繳稅17%，出口公司獲取其中的退稅 ￥925/1.17*0.13 = ￥102.78
出口公司再把差價(jià)還給工廠，凈賺 ￥102.78 - ￥99 = ￥3.78
當(dāng)然出口公司還有其它的操作上可以獲取更大的利潤（我就不說了，免遭“殺人滅口”呀，呵呵），也就是說，你每收$100外匯，出口公司賺其 ￥3.78元。不知道這樣說，大家明白了沒有？
上面的舉例中，工廠的銷售利潤為 ￥925 - 17%稅率 + ￥99 = ￥866.25 ，所以工廠在報(bào)價(jià)方面要考慮成本和利潤加起來要 < ￥866.25 就可以了。如果工廠有出口權(quán)，那就更簡單了。
由于中國鼓勵出口，所以目前大部分出口產(chǎn)品的公司（外貿(mào)公司）都享受出口退稅，即交完稅后，可以退回一部分的稅給你。那么，外貿(mào)公司為了提高自己的競爭力，又會把退稅中的一部分以比牌價(jià)高的匯率返還給工廠。這就是目前外貿(mào)公司為什么可以給出9.0-9.25的匯率的原因。那會有朋友問：外貿(mào)公司既交稅，又把退稅的一部分給工廠，那不是沒有錢賺？原因在于，在中國的財(cái)務(wù)工作里，進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)是可以抵消的，（學(xué)過財(cái)務(wù)的應(yīng)該明白）所以，交稅的錢就變成是工廠出的了，外貿(mào)公司是基本不用交稅的，對于工廠來說，羊毛出在羊身上。
繼續(xù)上面的話題補(bǔ)充：
影響外貿(mào)公司給工廠的匯率的因素有哪些？
如果大家明白了上面的那句：羊毛出在羊身上的，就會猜到因素有哪些。沒錯，影響的因素有：
1、工廠的產(chǎn)品的課稅率和退稅率的問題。
2、產(chǎn)品的課稅類別以及稅種，部分產(chǎn)品，如化妝品等，是要交消費(fèi)稅的。
3、外貿(mào)公司的規(guī)模和資金的運(yùn)作情況。一般規(guī)模大，它的匯率也相對高一些。資金流快的話，也是因素。
等等，還有一些其它原因就以后再說了，我打字累了，呵呵，請?jiān)彙?BR> 作為出口公司，首先要注意報(bào)關(guān)金額是否與收匯金額是否一致。因?yàn)檫@關(guān)系到出口公司補(bǔ)外匯的問題，所以一般出口公司會以報(bào)關(guān)單的金額為開票金額的基礎(chǔ)，只有這樣，出口公司才不需要補(bǔ)外匯。
回到例子，報(bào)關(guān)金額為$120（估計(jì)$120被報(bào)關(guān)單定義為FOB方式，請看報(bào)關(guān)單的貿(mào)易方式那欄是否寫了FOB，因?yàn)橥硕愂且訤OB價(jià)去計(jì)算的，而且是根據(jù)報(bào)關(guān)單金額，所以實(shí)際金額少了，核銷的過程會要求你補(bǔ)外匯，當(dāng)然，國家是允許有一定的差額，沒有超出就不需要補(bǔ)），實(shí)際收匯$100，這樣我們的增值稅發(fā)票金額就有兩個選擇：
一是：$120 * 9.2 = ￥1104 （享受全部退稅，貴司的財(cái)務(wù)人員的退稅工作簡單一點(diǎn)）
二是：$100 * 9.2 = ￥920 （享受部分退稅，貴司和工廠的賬目比較清楚，容易核對）
需要了解的是，￥1104-920 = 184，這184元實(shí)際是不存在的，因?yàn)闆]有外匯，工廠發(fā)票開大金額的話，你就必須要工廠補(bǔ)外匯，不然你就虧了。
下面我們以￥920為基礎(chǔ)去計(jì)算出口公司的利潤：
工廠發(fā)票退稅金額：￥107.38
從工廠退稅中獲利：￥13.38 （粗略計(jì)算金額）
代理費(fèi)：￥920 * 3%= ￥27.6
從工廠身上賺取利潤：13.38 + 27.6 =￥40.98
另外，報(bào)關(guān)費(fèi)，運(yùn)費(fèi)等費(fèi)用要收回工廠的錢，不然你虧大了。$30的運(yùn)費(fèi)如果按 8.3 的匯率計(jì)算工廠的，你還有一點(diǎn)賺（把$30當(dāng)外匯補(bǔ)到其它地方去，退稅就有了）。
減去你開給工廠發(fā)票的稅，估計(jì)利潤在￥35 左右，當(dāng)然，出口公司另外方面的利潤就不計(jì)算了。
現(xiàn)在的退稅政策有變化,但是上面的分析對理解這個問題還是有些幫助的,所以轉(zhuǎn)了過來.
關(guān)于結(jié)匯比的計(jì)算,簡單羅列如下:
假定外貿(mào)公司購買R元的貨物,
你們后可以得到的退稅額為RX13%/(1+17%) (假定次種商品的退稅率為13%)
那么外貿(mào)公司采購的實(shí)際成本為R-退稅,即 R-RX13%/(1+17%)=R(1-13%/117%)
現(xiàn)假設(shè)外貿(mào)公司對這些產(chǎn)品的收匯是U美元, 現(xiàn)行銀行美元對人民幣的買入價(jià)定為8.02,
為了實(shí)現(xiàn)出口不虧本,那么至少
8.02XU=R(1-13%/117%)
R/U=9.0225
當(dāng)然上面只是非常粗略的估算了一下外貿(mào)公司可以得到的高結(jié)匯比,實(shí)際操作中因?yàn)樯婕暗蕉喾N其他費(fèi)用,如貨代的包干費(fèi)等費(fèi)用,應(yīng)該比9.0225稍低一些.
+你的銷售收入: 100 USD*8.26=826 RMB
-你的成本: 700 RMB (這是你和工廠商定的含稅價(jià))
=你的銷售利潤:126 RMB
+退稅收入: 700/1.17*0.13=77.78 RMB
=你的利潤總額: 203.78 RMB.
那大家所說的外貿(mào)代理外匯用 1USD=9.16 RMB來結(jié)算是怎么來的呢? 是這樣的:
8.26+8.26/1.17*0.13=9.17 RMB,為什么?好好想一想.
還有一個問題,為什么有的外貿(mào)可以作到 1USD=9.20 RMB,那不賠錢了嗎?當(dāng)然不會賠錢了,下次再說吧.
舉例， 收匯 US$100, 出口公司給工廠的匯率為 9.25 （目前流行的匯率）
工廠可收貨款 $100 * 9.25 = ￥925
出口公司先支付牌價(jià)給工廠 $100 * 8.26 = ￥826， 欠工廠差價(jià) ￥925 -￥826 = ￥99
工廠開票繳稅17%，出口公司獲取其中的退稅 ￥925/1.17*0.13 = ￥102.78
出口公司再把差價(jià)還給工廠，凈賺 ￥102.78 - ￥99 = ￥3.78
當(dāng)然出口公司還有其它的操作上可以獲取更大的利潤（我就不說了，免遭“殺人滅口”呀，呵呵），也就是說，你每收$100外匯，出口公司賺其 ￥3.78元。不知道這樣說，大家明白了沒有？
上面的舉例中，工廠的銷售利潤為 ￥925 - 17%稅率 + ￥99 = ￥866.25 ，所以工廠在報(bào)價(jià)方面要考慮成本和利潤加起來要 < ￥866.25 就可以了。如果工廠有出口權(quán)，那就更簡單了。
由于中國鼓勵出口，所以目前大部分出口產(chǎn)品的公司（外貿(mào)公司）都享受出口退稅，即交完稅后，可以退回一部分的稅給你。那么，外貿(mào)公司為了提高自己的競爭力，又會把退稅中的一部分以比牌價(jià)高的匯率返還給工廠。這就是目前外貿(mào)公司為什么可以給出9.0-9.25的匯率的原因。那會有朋友問：外貿(mào)公司既交稅，又把退稅的一部分給工廠，那不是沒有錢賺？原因在于，在中國的財(cái)務(wù)工作里，進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)是可以抵消的，（學(xué)過財(cái)務(wù)的應(yīng)該明白）所以，交稅的錢就變成是工廠出的了，外貿(mào)公司是基本不用交稅的，對于工廠來說，羊毛出在羊身上。
繼續(xù)上面的話題補(bǔ)充：
影響外貿(mào)公司給工廠的匯率的因素有哪些？
如果大家明白了上面的那句：羊毛出在羊身上的，就會猜到因素有哪些。沒錯，影響的因素有：
1、工廠的產(chǎn)品的課稅率和退稅率的問題。
2、產(chǎn)品的課稅類別以及稅種，部分產(chǎn)品，如化妝品等，是要交消費(fèi)稅的。
3、外貿(mào)公司的規(guī)模和資金的運(yùn)作情況。一般規(guī)模大，它的匯率也相對高一些。資金流快的話，也是因素。
等等，還有一些其它原因就以后再說了，我打字累了，呵呵，請?jiān)彙?BR> 作為出口公司，首先要注意報(bào)關(guān)金額是否與收匯金額是否一致。因?yàn)檫@關(guān)系到出口公司補(bǔ)外匯的問題，所以一般出口公司會以報(bào)關(guān)單的金額為開票金額的基礎(chǔ)，只有這樣，出口公司才不需要補(bǔ)外匯。
回到例子，報(bào)關(guān)金額為$120（估計(jì)$120被報(bào)關(guān)單定義為FOB方式，請看報(bào)關(guān)單的貿(mào)易方式那欄是否寫了FOB，因?yàn)橥硕愂且訤OB價(jià)去計(jì)算的，而且是根據(jù)報(bào)關(guān)單金額，所以實(shí)際金額少了，核銷的過程會要求你補(bǔ)外匯，當(dāng)然，國家是允許有一定的差額，沒有超出就不需要補(bǔ)），實(shí)際收匯$100，這樣我們的增值稅發(fā)票金額就有兩個選擇：
一是：$120 * 9.2 = ￥1104 （享受全部退稅，貴司的財(cái)務(wù)人員的退稅工作簡單一點(diǎn)）
二是：$100 * 9.2 = ￥920 （享受部分退稅，貴司和工廠的賬目比較清楚，容易核對）
需要了解的是，￥1104-920 = 184，這184元實(shí)際是不存在的，因?yàn)闆]有外匯，工廠發(fā)票開大金額的話，你就必須要工廠補(bǔ)外匯，不然你就虧了。
下面我們以￥920為基礎(chǔ)去計(jì)算出口公司的利潤：
工廠發(fā)票退稅金額：￥107.38
從工廠退稅中獲利：￥13.38 （粗略計(jì)算金額）
代理費(fèi)：￥920 * 3%= ￥27.6
從工廠身上賺取利潤：13.38 + 27.6 =￥40.98
另外，報(bào)關(guān)費(fèi)，運(yùn)費(fèi)等費(fèi)用要收回工廠的錢，不然你虧大了。$30的運(yùn)費(fèi)如果按 8.3 的匯率計(jì)算工廠的，你還有一點(diǎn)賺（把$30當(dāng)外匯補(bǔ)到其它地方去，退稅就有了）。
減去你開給工廠發(fā)票的稅，估計(jì)利潤在￥35 左右，當(dāng)然，出口公司另外方面的利潤就不計(jì)算了。
現(xiàn)在的退稅政策有變化,但是上面的分析對理解這個問題還是有些幫助的,所以轉(zhuǎn)了過來.
關(guān)于結(jié)匯比的計(jì)算,簡單羅列如下:
假定外貿(mào)公司購買R元的貨物,
你們后可以得到的退稅額為RX13%/(1+17%) (假定次種商品的退稅率為13%)
那么外貿(mào)公司采購的實(shí)際成本為R-退稅,即 R-RX13%/(1+17%)=R(1-13%/117%)
現(xiàn)假設(shè)外貿(mào)公司對這些產(chǎn)品的收匯是U美元, 現(xiàn)行銀行美元對人民幣的買入價(jià)定為8.02,
為了實(shí)現(xiàn)出口不虧本,那么至少
8.02XU=R(1-13%/117%)
R/U=9.0225
當(dāng)然上面只是非常粗略的估算了一下外貿(mào)公司可以得到的高結(jié)匯比,實(shí)際操作中因?yàn)樯婕暗蕉喾N其他費(fèi)用,如貨代的包干費(fèi)等費(fèi)用,應(yīng)該比9.0225稍低一些.