一、判斷題(在每小題后面的括號內(nèi)填入答案,正確的用“○”表示,錯誤的用“×”表示。答案正確的每小題得1.5分,錯誤的每小題倒扣1分,本題扣至零分為止，不答不得分,也不扣分。共15分)
1.獨立原則是指注冊會計師在執(zhí)行各種業(yè)務(wù)時應(yīng)當在實質(zhì)上和形式上獨立于外部組織和他所服務(wù)的對象。（ ）
2.在我國,只有注冊會計師才能擔任資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)。（ ）
3.會計報表項目的性質(zhì)不同，在會計報表中被錯報、漏報的風險也不一樣。（ ）
4.一般而言，重要性水平愈高，所需要證據(jù)數(shù)量愈大。（ ）
5.內(nèi)部控制對大企業(yè)和小企業(yè)同樣重要。（ ）
6.企業(yè)除規(guī)定限額以內(nèi)的支出外,一律應(yīng)使用支票辦理結(jié)算。（ ）
7.注冊會計師觀察委托人責任人員盤點存貨后,應(yīng)親自對其盤點以驗證其數(shù)量的正確性。( )
8.為了確定短期銀行借款的存在性,注冊會計師必須向借款銀行詢證。（ ）
9.審查股東權(quán)益時,對其內(nèi)部控制進行了解和評價是十分必要的,但一般不需對其內(nèi)部控制
進行符合性測試。（ ）
10.如果被審驗單位不能提供完整的驗資資料,注冊會計師應(yīng)拒絕委托。（ ）
二、單項選擇題(從每小題的備選答案中選出你認為正確的一個答案,將其英文小寫字母編號填入橫杠上。每小題1分,共20分)
1.我國政府審計產(chǎn)生的標志是（ ）。
a.西周的司會
b.秦朝的上計制度
c.隋朝比部
d.西周的宰夫
2.按執(zhí)行地點劃分,審計可以分為（ ）。
a.就地審計和送達審計
b.法定審計和隨意審計
c.預(yù)告審計和突擊審計
d.期末審計和分期審計
3.在我國,注冊會計師和會計師事務(wù)所的管理機關(guān)是（ ）。
a.財政部
b.中國注冊會計師協(xié)會
c.財政部及地方財政廳
d.中國注冊會計師協(xié)會和各地會計師協(xié)會
4.在（ ）的情況下,注冊會計師不必向所在會計師事務(wù)所聲明并實行回避。
a.系委托單位直系親屬
b.三年前曾在委托單位任職
c.擔任委托單位常年會計顧問
d.持有委托單位的股票
5.政府審計通常超出了驗證財務(wù)資料公允表達的范圍,擴展到檢查和評價效益、經(jīng)濟效益方面。此外,政府審計的內(nèi)容還要包括（ ）。
a.準確性的檢查
b.合規(guī)性的檢查
c.內(nèi)容控制的檢查
d.內(nèi)部控制的評價
6.在運用分層法選取樣本,進而對樣本進行審核的主要目的是（ ）。
a.決定擬將評價的總體中某特性的發(fā)生次數(shù)
b.增加可靠程度,并可就樣本的可實現(xiàn)程度達成結(jié)論
c.減少總體中項目變異的影響?yīng)?BR> d.決定所選取樣本的精確度間距。
7.審計機構(gòu)在接受客戶時,應(yīng)同前任審計人員進行洽談,因為前任人員的各項資料,有助于決定（ ）。
a.前任審計人員工作是否可以利用
b.前任審計人員的工作效果
c.客戶對審計工作的配合情況
d.以上a、b、c
8.審計人員在編寫審計報告時,如果使用了“除存在上述問題以外”術(shù)語時,則可以合理地推斷該審計報告的類型是（ ）。
a.無保留意見的審計報告
b.有保留意見的審計報告
c.反對意見的審計報告
d.拒絕表示意見的審計報告
9.在以下各項審計程序中,（ ）不屬于貨幣資金項目的內(nèi)部控制制度的符合性檢查程序。
a.抽樣驗證客戶是否每天將現(xiàn)金解交銀行
b.抽樣驗證客戶的現(xiàn)金日記帳上是否存在非正常的現(xiàn)金支出
c.審計決算日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表
d.抽樣驗算余額計算的正確性
10.對于結(jié)算日仍在大量欠款的債務(wù)人,如果第二次函證仍未答復(fù),此時,選用的審計程序應(yīng)是（ ）。
a.到債務(wù)人所在地面詢
b.重新評價被審計單位的內(nèi)部控制制度
c.復(fù)核所審年度的賬款收入
d.審查與銷貨業(yè)務(wù)有關(guān)的合同、訂貨單、發(fā)票副本、貨運文件等資料
11.一般而言,在一個健全的內(nèi)部控制制度下,獨立的采購部門應(yīng)負責（ ）。
a.編制訂貨單
b.編制清購單
c.控制存貨水平以免積壓
d.檢驗購入貨物的數(shù)量和質(zhì)量
12.審計人員函證應(yīng)付賬款的余額或許是不必要點,這是因為（ ）。
a.函證同截止抽查重復(fù)
b.決算日前應(yīng)付賬款余額在審計完成前或許不曾付訖
c.和客戶法律顧問聯(lián)系,將揭示供貨方因未付款而采取的一切法律行動
d.或許存在其它可靠的外部證據(jù)供證實之用
13.有些項目適宜在會計決算日以前進行審計,有的則一定要會計決算日以后進行審計。下列各項目中最適宜在會計決算日以前進行審計的是（ ）。
a.實收資本
b.未入賬的長期負債
c.應(yīng)付賬款
d.廠房設(shè)備
14.在以下各項目中,（ ）為審計人員提供了折舊費用提列不足的證據(jù)。
a.固定資產(chǎn)投保價值大超過賬面價值 &nbs
b.折舊全部提盡的固定資產(chǎn)數(shù)量極多
c.固定資產(chǎn)大修理費用大幅度增加
d.報廢資產(chǎn)一再發(fā)生超額損失
15.在下列（ ）情況下,被審驗單位發(fā)生銷貨但又堅持不改時,審計人員仍可以提供驗資報告。
a.被查驗單位以偽造,故意銷毀憑證等手段,隱瞞實際情況,對檢驗結(jié)論已構(gòu)成影響的
b.被檢驗單位對所有者權(quán)益或與其相關(guān)的資產(chǎn)、負債的會計處理有錯誤的
c.被查驗單位對應(yīng)當進行的項目不提供合作,甚至阻撓檢查
d.被查驗單位堅持要注冊會計師做不實或不當證明的
16.如果一項會計變動對當期會計報表不產(chǎn)生重大影響,但有理由認為它對未來年度會計報表有重大影響,這對于這一變動項目應(yīng)（ ）。
a.在審計人員當年度審計報告中提及
b.在本年度會計報表中附注中提及
c.同時采用a、b兩種方法
d.作為期后事項對待
17.在批發(fā)企業(yè)的普通銷售交易中,在（ ）方面缺少特定的授權(quán)批準,最不會引起審計人員的關(guān)注。
a.現(xiàn)金折扣
b.現(xiàn)銷商品
c.批準賒銷
d.發(fā)運商品
18.審計人員在審查分析“財務(wù)費用-利息支出”明細記錄時,最可能找到證據(jù)以支持審計結(jié)論的是（ ）。
a.利息支出以外的其它費用支出是否已記入適當?shù)目颇?。?BR> b.企業(yè)本期所有利息支出是否均已作適當記錄
c.企業(yè)利息支出的計算正確與否
d.企業(yè)本期的資本性支出是否記入適當?shù)目颇开?BR> 19.企業(yè)庫存的有價證券必須定期進行盤核,其盤核人員是（ ）。
a.有價證券保管人員
b.會計記錄員
c.內(nèi)部審計人員
d.授權(quán)參與投資證券業(yè)務(wù)的其他人員
20.會計處理與過程和編制財務(wù)報表過程中發(fā)生重要錯誤的可能性,稱為（ ）。
a.控制風險
b.檢查風險
c.審計風險
d.內(nèi)在風險
三、多項選擇題(從每小題的備選答案中選出你認為正確的多個答案,將其英文小寫字母編號填入橫線內(nèi)。每小題2分,共20分)
1.審計的作用有（ ）
a.經(jīng)濟監(jiān)督作用
b.經(jīng)濟評價作用
c.經(jīng)濟鑒證作用
d.制約性作用
e.促進性作用
2.內(nèi)部審計具有的特征是（ ）。
a.服務(wù)上的內(nèi)向性
b.審查范圍的廣泛性sp;
c.作用的穩(wěn)定性
d.微觀監(jiān)督和宏觀監(jiān)督的統(tǒng)一性
e.享有高度的獨立性
3.審計方法的選用,應(yīng)該符合的要求主要有（ ）。
a.要適應(yīng)審計目的
b.要適應(yīng)審計程序
c.要適應(yīng)審計方式
d.要適應(yīng)審計計劃
e.要聯(lián)系被審計單位的實際情況
4.在下列各個項目中,屬于審計約定書的內(nèi)容有（ ）。
a.委托單位或被審計單位名稱
b.審計目的和范圍
c.審計開始的時間
d.雙方的責任和義務(wù)
e.出具審計報告的時間要求
5.審計證據(jù)的收集方法主要有（ ）。
a.實地清查
b.觀察
c.查詢及函證
d.審閱與復(fù)核
e.分析性復(fù)核
6.審計工作底稿編制的原則有（ ）。
a.全面性原則
b.完整性原則
c.重要性原則
d.真實性與相關(guān)性原則
e.責任性原則
7.評審內(nèi)部控制制度是否健全的標志主要有（ ）。
a.責、權(quán)、利是否明確
b.各項內(nèi)部控制制度是否符合內(nèi)部控制的基本原則
c.關(guān)鍵控制點是否都進行了控制
d.內(nèi)部控制制度是否在實際工作中得到嚴格的遵守
e.所有的控制目標是否已達到
8.函證銀行存款的目的是（ ）。
a.驗證銀行存款余額是否真實、準確
b.了解客戶的所有債務(wù)
c.發(fā)現(xiàn)客戶有無來登記的銀行負債
d.了解企業(yè)未入帳而銀行已入賬的存款
e.了解各業(yè)務(wù)的真實性、合法性
9.某審計人員在對一家公司進行審計時,獲知該公司長期投資采用權(quán)益法,則審計人員應(yīng)重點審查（ ）。
a.該公司采用權(quán)益法核算長期投資是否獲得批準
b.該公司應(yīng)獲得的投資收益比例與其在被投資企業(yè)投資比例相同
c.在實際收利投資收益時,有沒有貸記“投資收益”科目
d.在實際收到投資收益時,是否借記“長期投資”科目
10.為了明確固定資產(chǎn)報廢的會計責任,企業(yè)應(yīng)建立相應(yīng)的內(nèi)容控制制度,下列各項屬于這類控制制度的有（ ）。
a.經(jīng)常分析雜項收益,以便將出售固定資產(chǎn)的收益同其它收益分開
b.內(nèi)審人員經(jīng)常詢問有關(guān)人員固定資產(chǎn)有無報廢情況
c.使用順序編號的報廢通知單
d.內(nèi)部審計人員定期監(jiān)盤固定資產(chǎn)
四、問答題(在每小題下面簡要寫出答案,每小題5分,共15分)
1.簡述管理建議書的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容。
2.簡述文字表述法的優(yōu)缺點及適用范圍。
3.會計師事務(wù)所應(yīng)與委托人商議哪些事項?如何理解商議事項的“一致性意見”?
五、分析題(本類題共10分,每小題5分)
1.試分別評述下列每一審計程序的適當性。
(1)客戶銷貨發(fā)票副本。
(2)和銀行結(jié)賬單同時退回的已付支票。
(3)審計人員直接收回的應(yīng)收賬款詢證函,以證實結(jié)賬日結(jié)欠客戶的款項。
(4)客戶所發(fā)“一切負債均已入帳”的聲明書。
(5)審計人員計算出來的每股盈余。
2.資料:注冊會計師審查企業(yè)投資及其收益時,向企業(yè)索取了負責投資業(yè)務(wù)的財務(wù)經(jīng)理編報的投資業(yè)務(wù)管理報告。該報告如下表所示。
公司債券投資報告種類及其說明 債券號碼 期初余額1986 12.31（成本） 本期購入 本期售出 期末余額 息 日 應(yīng)付利息期初余額1986 本期賺得利息
(按成本) 按市價 (按成本) （按市價)
公司6%1990 52-1.2.3.4 4500 4750 1-1，7-1 225 450
公司6%1995 E2-8.9.10 5100 5100 5100 4-1,10-1 750 225
公司6%1987 19.20.21.22 4800 4800 5000 0 0 1-1,7-1 0 200
公司6%2000 19-2.3.4.5 5000 3000 8000 8000 1-1,7-1 320 520
合計 14300 8100 4800 5000 17600 17900 1295 1395
要求:注冊會計師對投資業(yè)務(wù)管理報告進行控制測試須應(yīng)用的審計程序和內(nèi)容包括哪些?
六、綜合分析題(本類題共20分,每小題10分)
1.資料:某審計師1995年4月對某廠結(jié)算業(yè)務(wù)進行審查,發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款明細帳中有以下兩個賬戶:
應(yīng)收賬款明細帳
××公司
1995年 摘 要借方 貸方 借或貸 余額
月 日
1 1 上年結(jié)轉(zhuǎn) 借 4000
2 17 售電風扇20臺, 每臺200元 4000 借 8000
3125 收到2月17日電扇款 4000 借 4000
經(jīng)查明上年結(jié)轉(zhuǎn)4000元,系1994年6月銷售電器材料款。
××商店
1995年
月 日 摘 要 借方 貸方 借或貸 余額
1 1 上年結(jié)轉(zhuǎn) 借 2480
2 6 收到貨款 2400 借 80
3 19 售冰箱2臺,每臺1240 2480 借 2560
4 26 收到貨款 2480 借 80
經(jīng)查明上年結(jié)轉(zhuǎn)的2480元,系1994年9月份銷售家用電器款。
要求:你認為這兩個賬戶反映的情況是否正常?可能有什么問題 ?如何進一步審查?
2.某會計師審查某外商投資工業(yè)企業(yè)長期資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)以下問題:
(1)企業(yè)對租入固定資產(chǎn)改良發(fā)生支出5萬元,預(yù)計受益期5年。該企業(yè)會計處理為:借記固定資產(chǎn)5萬元,貸記銀行存款5萬元。
(2)在“管理費用”維修費明細帳記錄中發(fā)現(xiàn)有3萬元系購買固定資產(chǎn)的支出。該項固定資產(chǎn)本期應(yīng)計提折舊3000元。
(3)本期無形資產(chǎn)少攤銷7000元。
(4)有項4萬元的無形資產(chǎn)在無合法批準情況下全部注銷入“管理費用-無形資產(chǎn)攤銷”科目。
要求:判斷上述問題的正誤?并說明原因?如需調(diào)整,應(yīng)如何進行審計調(diào)整?
全真模擬試題(三)答案
一、判斷題
1.× 2.× 3.○ 4.× 5.○
6.○ 7.× 8.× 9.○ 10.○
二、單項選擇題
1.d; 2.a; 3.c; 4.b; 5.b;
6.c; 7.c; 8.b; 9.c; 10.d;
11.a; 12.d; 13.d; 14.d; 15.a;
16.c; 17.b;&nb
18.a; 19.c; 20.d
三、多項選擇題
1.d、e; 2.a、b、c、d
3.a、c、e 4.a、c、d、e
5.a、b、c、d、e 6.b、c、d、e
7.b、c、e 8.a、c
9.b、c、d 10.b、c、d
四、簡答題
1.答:管理建議書的基本結(jié)構(gòu)及各部分的主要內(nèi)容:
(1)收件人
收件人一般是被審計單位管理部門或董事會、股東大會等特定使用者,不包括其它外部單位。開頭應(yīng)署明收件人,以便準確致送管理建議書。
(2)前言部分
主要說明委托項目概況及被審計單位內(nèi)部控制制度的檢查范圍與程序,提出管理建議書的目的,以及其它有關(guān)內(nèi)容。
(3)正文部分
正文部分是管理建議書的主體,包括審計人員所提出的問題、意見和建議。對所發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)分類進行排列,如會計制度、會計工作機構(gòu)、人員職責及內(nèi)容稽核制度方面的;財產(chǎn)管理方面的;內(nèi)部審計制度方面的;等等。對每一問題應(yīng)包括:
①對該項內(nèi)部控制制度存 問題的簡要簡單述;
②對存在問題的分析意見;
③改進建議及理由。
2.答:文字表述法的優(yōu)點是比較靈活,可對被審計單位內(nèi)部控制制度的各個環(huán)節(jié)作出比較深入和具體的描述,不受任何限制。但文字表述法也有其缺點:對內(nèi)部控制制度的描述,有時很難用簡明易懂的語言來詳細說明各個細節(jié),因而有時使文字表述顯得比較冗贅,不利于為有效地進行內(nèi)部控制評價和控制風險評價提供直接的依據(jù)。文字表述法幾乎適用于任何類型、任何規(guī)模的單位,特別適用于內(nèi)部控制制度不甚健全、內(nèi)部控制程序比較簡單和比較容易描述的小企業(yè)。
3.答:
(1)應(yīng)該說,凡是要寫入審計業(yè)務(wù)約定書內(nèi)容的全部事項,都是會計師事務(wù)所應(yīng)當與委托人商議 事項。由于審計業(yè)務(wù)的特殊性,有些事項是固定了的,無需約定雙方商議。應(yīng)當商議的主要事項包括:
①審計范圍;
②雙方義務(wù);
③審計收費。
但無需商議的事項,應(yīng)當經(jīng)委托人知曉,并獲取委托人的接受意見。
(2)會計師事務(wù)所與委托人就審計業(yè)務(wù)的有關(guān)事項進行商議,審計業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當載明商議的結(jié)果,這種結(jié)果是約定雙方的共識,不存在任何異議和第三者認為存在認識上的偏差。審計范圍的寬窄、雙方義務(wù)的多少及審計收費的多少,只要表述清楚、數(shù)字準確,且被雙方認可,應(yīng)當視為“一致意見”。
五、分析題
1.答:(1)屬自行編制的憑證,不能以經(jīng)過有利害產(chǎn)系的第三方加以復(fù)核。因正本交與顧客,故審計人員只能審核副本。其是否適當,應(yīng)視客戶內(nèi)部控制制度的健全情況而定。(2)雖為內(nèi)部憑證,但經(jīng)收款人審核背書并由無利害關(guān)系的銀行支付、注銷,故其證明力。(3)此類函證由客戶以外的第三者(和客戶有利害關(guān)系人士)簽發(fā),且直接寄交審計人員,證明力也較強。(4)自行專聲明所結(jié)欠的債務(wù)金額,屬于不重要的審計證據(jù)。(5)審計人員自行計算得出的數(shù)字,屬于比較可靠的審計證據(jù);如若和客戶利潤表中所列金額相符,證據(jù)力加強。
2.答:注冊會計師須應(yīng)用的審計程序有六種:(1)將報告中期初余額與上年度審計工作底稿核對;(2)查核經(jīng)紀人發(fā)票,以確定本期購入證券成本的真實性;(3)就本期售出證券,追查至現(xiàn)金收入日記帳;(4)就期末余額中成本數(shù)和市價數(shù)的合計數(shù)、本期賺得利息合計數(shù)等,核對總分類帳;(5)就期末余額欄中的市價額,查核其證券市價表;(6)驗算核實期初余額、本期售出、期末余額、應(yīng)計利息等欄的合計數(shù)的正確性。
六、綜合題
1.解答:
(1)這兩個賬戶反映的情況是不正常的。(2)該廠應(yīng)收××公司的4,000元銷貨款,帳齡將近一年,且今年發(fā)生的銷貨款都已結(jié)清,故可能存在業(yè)務(wù)上的糾紛。審計人員應(yīng)進一步查明原因可發(fā)函查詢或派人前往購貨單位實地調(diào)查核實,提出處理建議。(3)該廠應(yīng)收××商店的80元貨款系去年發(fā)生,且此筆業(yè)務(wù)大多數(shù)貨款2,400元已付,故可以能在此筆貨款上存在質(zhì)量、數(shù)量、價格等問題的爭執(zhí)。審計人員應(yīng)進一步查明原因,查閱合同、信件、有關(guān)憑證,明確責任,提出處理建議。
2.解答:
(1)錯誤。改良支出應(yīng)按預(yù)計的受益期或不少于10年的期間分期平均攤銷。審計調(diào)整:
借:長期待攤費用 50000
貸:固定資產(chǎn) 50000
借:以前年度損益調(diào)整 10000
貸:長期待攤費用 10000
(2)錯誤。購買固定資產(chǎn)支出系資本支出,不能作收益性支出入帳。審計調(diào)整:
借:固定資產(chǎn) 30000
貸:累計折舊 3000
貸:以前年度損益調(diào)整 27000
(3)錯誤。無形資產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定分期平均攤銷記作收益性支出。審計調(diào)整為:
借:以前年度損益調(diào)整 7000
貸:無形資產(chǎn) 7000
(4)錯誤。在無合法批準情況下注銷無形資產(chǎn)是不當?shù)?。審計調(diào)整:
借:無形資產(chǎn) 40000
貸:以前年度損益調(diào)整 40000
1.獨立原則是指注冊會計師在執(zhí)行各種業(yè)務(wù)時應(yīng)當在實質(zhì)上和形式上獨立于外部組織和他所服務(wù)的對象。（ ）
2.在我國,只有注冊會計師才能擔任資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)。（ ）
3.會計報表項目的性質(zhì)不同，在會計報表中被錯報、漏報的風險也不一樣。（ ）
4.一般而言，重要性水平愈高，所需要證據(jù)數(shù)量愈大。（ ）
5.內(nèi)部控制對大企業(yè)和小企業(yè)同樣重要。（ ）
6.企業(yè)除規(guī)定限額以內(nèi)的支出外,一律應(yīng)使用支票辦理結(jié)算。（ ）
7.注冊會計師觀察委托人責任人員盤點存貨后,應(yīng)親自對其盤點以驗證其數(shù)量的正確性。( )
8.為了確定短期銀行借款的存在性,注冊會計師必須向借款銀行詢證。（ ）
9.審查股東權(quán)益時,對其內(nèi)部控制進行了解和評價是十分必要的,但一般不需對其內(nèi)部控制
進行符合性測試。（ ）
10.如果被審驗單位不能提供完整的驗資資料,注冊會計師應(yīng)拒絕委托。（ ）
二、單項選擇題(從每小題的備選答案中選出你認為正確的一個答案,將其英文小寫字母編號填入橫杠上。每小題1分,共20分)
1.我國政府審計產(chǎn)生的標志是（ ）。
a.西周的司會
b.秦朝的上計制度
c.隋朝比部
d.西周的宰夫
2.按執(zhí)行地點劃分,審計可以分為（ ）。
a.就地審計和送達審計
b.法定審計和隨意審計
c.預(yù)告審計和突擊審計
d.期末審計和分期審計
3.在我國,注冊會計師和會計師事務(wù)所的管理機關(guān)是（ ）。
a.財政部
b.中國注冊會計師協(xié)會
c.財政部及地方財政廳
d.中國注冊會計師協(xié)會和各地會計師協(xié)會
4.在（ ）的情況下,注冊會計師不必向所在會計師事務(wù)所聲明并實行回避。
a.系委托單位直系親屬
b.三年前曾在委托單位任職
c.擔任委托單位常年會計顧問
d.持有委托單位的股票
5.政府審計通常超出了驗證財務(wù)資料公允表達的范圍,擴展到檢查和評價效益、經(jīng)濟效益方面。此外,政府審計的內(nèi)容還要包括（ ）。
a.準確性的檢查
b.合規(guī)性的檢查
c.內(nèi)容控制的檢查
d.內(nèi)部控制的評價
6.在運用分層法選取樣本,進而對樣本進行審核的主要目的是（ ）。
a.決定擬將評價的總體中某特性的發(fā)生次數(shù)
b.增加可靠程度,并可就樣本的可實現(xiàn)程度達成結(jié)論
c.減少總體中項目變異的影響?yīng)?BR> d.決定所選取樣本的精確度間距。
7.審計機構(gòu)在接受客戶時,應(yīng)同前任審計人員進行洽談,因為前任人員的各項資料,有助于決定（ ）。
a.前任審計人員工作是否可以利用
b.前任審計人員的工作效果
c.客戶對審計工作的配合情況
d.以上a、b、c
8.審計人員在編寫審計報告時,如果使用了“除存在上述問題以外”術(shù)語時,則可以合理地推斷該審計報告的類型是（ ）。
a.無保留意見的審計報告
b.有保留意見的審計報告
c.反對意見的審計報告
d.拒絕表示意見的審計報告
9.在以下各項審計程序中,（ ）不屬于貨幣資金項目的內(nèi)部控制制度的符合性檢查程序。
a.抽樣驗證客戶是否每天將現(xiàn)金解交銀行
b.抽樣驗證客戶的現(xiàn)金日記帳上是否存在非正常的現(xiàn)金支出
c.審計決算日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表
d.抽樣驗算余額計算的正確性
10.對于結(jié)算日仍在大量欠款的債務(wù)人,如果第二次函證仍未答復(fù),此時,選用的審計程序應(yīng)是（ ）。
a.到債務(wù)人所在地面詢
b.重新評價被審計單位的內(nèi)部控制制度
c.復(fù)核所審年度的賬款收入
d.審查與銷貨業(yè)務(wù)有關(guān)的合同、訂貨單、發(fā)票副本、貨運文件等資料
11.一般而言,在一個健全的內(nèi)部控制制度下,獨立的采購部門應(yīng)負責（ ）。
a.編制訂貨單
b.編制清購單
c.控制存貨水平以免積壓
d.檢驗購入貨物的數(shù)量和質(zhì)量
12.審計人員函證應(yīng)付賬款的余額或許是不必要點,這是因為（ ）。
a.函證同截止抽查重復(fù)
b.決算日前應(yīng)付賬款余額在審計完成前或許不曾付訖
c.和客戶法律顧問聯(lián)系,將揭示供貨方因未付款而采取的一切法律行動
d.或許存在其它可靠的外部證據(jù)供證實之用
13.有些項目適宜在會計決算日以前進行審計,有的則一定要會計決算日以后進行審計。下列各項目中最適宜在會計決算日以前進行審計的是（ ）。
a.實收資本
b.未入賬的長期負債
c.應(yīng)付賬款
d.廠房設(shè)備
14.在以下各項目中,（ ）為審計人員提供了折舊費用提列不足的證據(jù)。
a.固定資產(chǎn)投保價值大超過賬面價值 &nbs
b.折舊全部提盡的固定資產(chǎn)數(shù)量極多
c.固定資產(chǎn)大修理費用大幅度增加
d.報廢資產(chǎn)一再發(fā)生超額損失
15.在下列（ ）情況下,被審驗單位發(fā)生銷貨但又堅持不改時,審計人員仍可以提供驗資報告。
a.被查驗單位以偽造,故意銷毀憑證等手段,隱瞞實際情況,對檢驗結(jié)論已構(gòu)成影響的
b.被檢驗單位對所有者權(quán)益或與其相關(guān)的資產(chǎn)、負債的會計處理有錯誤的
c.被查驗單位對應(yīng)當進行的項目不提供合作,甚至阻撓檢查
d.被查驗單位堅持要注冊會計師做不實或不當證明的
16.如果一項會計變動對當期會計報表不產(chǎn)生重大影響,但有理由認為它對未來年度會計報表有重大影響,這對于這一變動項目應(yīng)（ ）。
a.在審計人員當年度審計報告中提及
b.在本年度會計報表中附注中提及
c.同時采用a、b兩種方法
d.作為期后事項對待
17.在批發(fā)企業(yè)的普通銷售交易中,在（ ）方面缺少特定的授權(quán)批準,最不會引起審計人員的關(guān)注。
a.現(xiàn)金折扣
b.現(xiàn)銷商品
c.批準賒銷
d.發(fā)運商品
18.審計人員在審查分析“財務(wù)費用-利息支出”明細記錄時,最可能找到證據(jù)以支持審計結(jié)論的是（ ）。
a.利息支出以外的其它費用支出是否已記入適當?shù)目颇?。?BR> b.企業(yè)本期所有利息支出是否均已作適當記錄
c.企業(yè)利息支出的計算正確與否
d.企業(yè)本期的資本性支出是否記入適當?shù)目颇开?BR> 19.企業(yè)庫存的有價證券必須定期進行盤核,其盤核人員是（ ）。
a.有價證券保管人員
b.會計記錄員
c.內(nèi)部審計人員
d.授權(quán)參與投資證券業(yè)務(wù)的其他人員
20.會計處理與過程和編制財務(wù)報表過程中發(fā)生重要錯誤的可能性,稱為（ ）。
a.控制風險
b.檢查風險
c.審計風險
d.內(nèi)在風險
三、多項選擇題(從每小題的備選答案中選出你認為正確的多個答案,將其英文小寫字母編號填入橫線內(nèi)。每小題2分,共20分)
1.審計的作用有（ ）
a.經(jīng)濟監(jiān)督作用
b.經(jīng)濟評價作用
c.經(jīng)濟鑒證作用
d.制約性作用
e.促進性作用
2.內(nèi)部審計具有的特征是（ ）。
a.服務(wù)上的內(nèi)向性
b.審查范圍的廣泛性sp;
c.作用的穩(wěn)定性
d.微觀監(jiān)督和宏觀監(jiān)督的統(tǒng)一性
e.享有高度的獨立性
3.審計方法的選用,應(yīng)該符合的要求主要有（ ）。
a.要適應(yīng)審計目的
b.要適應(yīng)審計程序
c.要適應(yīng)審計方式
d.要適應(yīng)審計計劃
e.要聯(lián)系被審計單位的實際情況
4.在下列各個項目中,屬于審計約定書的內(nèi)容有（ ）。
a.委托單位或被審計單位名稱
b.審計目的和范圍
c.審計開始的時間
d.雙方的責任和義務(wù)
e.出具審計報告的時間要求
5.審計證據(jù)的收集方法主要有（ ）。
a.實地清查
b.觀察
c.查詢及函證
d.審閱與復(fù)核
e.分析性復(fù)核
6.審計工作底稿編制的原則有（ ）。
a.全面性原則
b.完整性原則
c.重要性原則
d.真實性與相關(guān)性原則
e.責任性原則
7.評審內(nèi)部控制制度是否健全的標志主要有（ ）。
a.責、權(quán)、利是否明確
b.各項內(nèi)部控制制度是否符合內(nèi)部控制的基本原則
c.關(guān)鍵控制點是否都進行了控制
d.內(nèi)部控制制度是否在實際工作中得到嚴格的遵守
e.所有的控制目標是否已達到
8.函證銀行存款的目的是（ ）。
a.驗證銀行存款余額是否真實、準確
b.了解客戶的所有債務(wù)
c.發(fā)現(xiàn)客戶有無來登記的銀行負債
d.了解企業(yè)未入帳而銀行已入賬的存款
e.了解各業(yè)務(wù)的真實性、合法性
9.某審計人員在對一家公司進行審計時,獲知該公司長期投資采用權(quán)益法,則審計人員應(yīng)重點審查（ ）。
a.該公司采用權(quán)益法核算長期投資是否獲得批準
b.該公司應(yīng)獲得的投資收益比例與其在被投資企業(yè)投資比例相同
c.在實際收利投資收益時,有沒有貸記“投資收益”科目
d.在實際收到投資收益時,是否借記“長期投資”科目
10.為了明確固定資產(chǎn)報廢的會計責任,企業(yè)應(yīng)建立相應(yīng)的內(nèi)容控制制度,下列各項屬于這類控制制度的有（ ）。
a.經(jīng)常分析雜項收益,以便將出售固定資產(chǎn)的收益同其它收益分開
b.內(nèi)審人員經(jīng)常詢問有關(guān)人員固定資產(chǎn)有無報廢情況
c.使用順序編號的報廢通知單
d.內(nèi)部審計人員定期監(jiān)盤固定資產(chǎn)
四、問答題(在每小題下面簡要寫出答案,每小題5分,共15分)
1.簡述管理建議書的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容。
2.簡述文字表述法的優(yōu)缺點及適用范圍。
3.會計師事務(wù)所應(yīng)與委托人商議哪些事項?如何理解商議事項的“一致性意見”?
五、分析題(本類題共10分,每小題5分)
1.試分別評述下列每一審計程序的適當性。
(1)客戶銷貨發(fā)票副本。
(2)和銀行結(jié)賬單同時退回的已付支票。
(3)審計人員直接收回的應(yīng)收賬款詢證函,以證實結(jié)賬日結(jié)欠客戶的款項。
(4)客戶所發(fā)“一切負債均已入帳”的聲明書。
(5)審計人員計算出來的每股盈余。
2.資料:注冊會計師審查企業(yè)投資及其收益時,向企業(yè)索取了負責投資業(yè)務(wù)的財務(wù)經(jīng)理編報的投資業(yè)務(wù)管理報告。該報告如下表所示。
公司債券投資報告種類及其說明 債券號碼 期初余額1986 12.31（成本） 本期購入 本期售出 期末余額 息 日 應(yīng)付利息期初余額1986 本期賺得利息
(按成本) 按市價 (按成本) （按市價)
公司6%1990 52-1.2.3.4 4500 4750 1-1，7-1 225 450
公司6%1995 E2-8.9.10 5100 5100 5100 4-1,10-1 750 225
公司6%1987 19.20.21.22 4800 4800 5000 0 0 1-1,7-1 0 200
公司6%2000 19-2.3.4.5 5000 3000 8000 8000 1-1,7-1 320 520
合計 14300 8100 4800 5000 17600 17900 1295 1395
要求:注冊會計師對投資業(yè)務(wù)管理報告進行控制測試須應(yīng)用的審計程序和內(nèi)容包括哪些?
六、綜合分析題(本類題共20分,每小題10分)
1.資料:某審計師1995年4月對某廠結(jié)算業(yè)務(wù)進行審查,發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款明細帳中有以下兩個賬戶:
應(yīng)收賬款明細帳
××公司
1995年 摘 要借方 貸方 借或貸 余額
月 日
1 1 上年結(jié)轉(zhuǎn) 借 4000
2 17 售電風扇20臺, 每臺200元 4000 借 8000
3125 收到2月17日電扇款 4000 借 4000
經(jīng)查明上年結(jié)轉(zhuǎn)4000元,系1994年6月銷售電器材料款。
××商店
1995年
月 日 摘 要 借方 貸方 借或貸 余額
1 1 上年結(jié)轉(zhuǎn) 借 2480
2 6 收到貨款 2400 借 80
3 19 售冰箱2臺,每臺1240 2480 借 2560
4 26 收到貨款 2480 借 80
經(jīng)查明上年結(jié)轉(zhuǎn)的2480元,系1994年9月份銷售家用電器款。
要求:你認為這兩個賬戶反映的情況是否正常?可能有什么問題 ?如何進一步審查?
2.某會計師審查某外商投資工業(yè)企業(yè)長期資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)以下問題:
(1)企業(yè)對租入固定資產(chǎn)改良發(fā)生支出5萬元,預(yù)計受益期5年。該企業(yè)會計處理為:借記固定資產(chǎn)5萬元,貸記銀行存款5萬元。
(2)在“管理費用”維修費明細帳記錄中發(fā)現(xiàn)有3萬元系購買固定資產(chǎn)的支出。該項固定資產(chǎn)本期應(yīng)計提折舊3000元。
(3)本期無形資產(chǎn)少攤銷7000元。
(4)有項4萬元的無形資產(chǎn)在無合法批準情況下全部注銷入“管理費用-無形資產(chǎn)攤銷”科目。
要求:判斷上述問題的正誤?并說明原因?如需調(diào)整,應(yīng)如何進行審計調(diào)整?
全真模擬試題(三)答案
一、判斷題
1.× 2.× 3.○ 4.× 5.○
6.○ 7.× 8.× 9.○ 10.○
二、單項選擇題
1.d; 2.a; 3.c; 4.b; 5.b;
6.c; 7.c; 8.b; 9.c; 10.d;
11.a; 12.d; 13.d; 14.d; 15.a;
16.c; 17.b;&nb
18.a; 19.c; 20.d
三、多項選擇題
1.d、e; 2.a、b、c、d
3.a、c、e 4.a、c、d、e
5.a、b、c、d、e 6.b、c、d、e
7.b、c、e 8.a、c
9.b、c、d 10.b、c、d
四、簡答題
1.答:管理建議書的基本結(jié)構(gòu)及各部分的主要內(nèi)容:
(1)收件人
收件人一般是被審計單位管理部門或董事會、股東大會等特定使用者,不包括其它外部單位。開頭應(yīng)署明收件人,以便準確致送管理建議書。
(2)前言部分
主要說明委托項目概況及被審計單位內(nèi)部控制制度的檢查范圍與程序,提出管理建議書的目的,以及其它有關(guān)內(nèi)容。
(3)正文部分
正文部分是管理建議書的主體,包括審計人員所提出的問題、意見和建議。對所發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)分類進行排列,如會計制度、會計工作機構(gòu)、人員職責及內(nèi)容稽核制度方面的;財產(chǎn)管理方面的;內(nèi)部審計制度方面的;等等。對每一問題應(yīng)包括:
①對該項內(nèi)部控制制度存 問題的簡要簡單述;
②對存在問題的分析意見;
③改進建議及理由。
2.答:文字表述法的優(yōu)點是比較靈活,可對被審計單位內(nèi)部控制制度的各個環(huán)節(jié)作出比較深入和具體的描述,不受任何限制。但文字表述法也有其缺點:對內(nèi)部控制制度的描述,有時很難用簡明易懂的語言來詳細說明各個細節(jié),因而有時使文字表述顯得比較冗贅,不利于為有效地進行內(nèi)部控制評價和控制風險評價提供直接的依據(jù)。文字表述法幾乎適用于任何類型、任何規(guī)模的單位,特別適用于內(nèi)部控制制度不甚健全、內(nèi)部控制程序比較簡單和比較容易描述的小企業(yè)。
3.答:
(1)應(yīng)該說,凡是要寫入審計業(yè)務(wù)約定書內(nèi)容的全部事項,都是會計師事務(wù)所應(yīng)當與委托人商議 事項。由于審計業(yè)務(wù)的特殊性,有些事項是固定了的,無需約定雙方商議。應(yīng)當商議的主要事項包括:
①審計范圍;
②雙方義務(wù);
③審計收費。
但無需商議的事項,應(yīng)當經(jīng)委托人知曉,并獲取委托人的接受意見。
(2)會計師事務(wù)所與委托人就審計業(yè)務(wù)的有關(guān)事項進行商議,審計業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當載明商議的結(jié)果,這種結(jié)果是約定雙方的共識,不存在任何異議和第三者認為存在認識上的偏差。審計范圍的寬窄、雙方義務(wù)的多少及審計收費的多少,只要表述清楚、數(shù)字準確,且被雙方認可,應(yīng)當視為“一致意見”。
五、分析題
1.答:(1)屬自行編制的憑證,不能以經(jīng)過有利害產(chǎn)系的第三方加以復(fù)核。因正本交與顧客,故審計人員只能審核副本。其是否適當,應(yīng)視客戶內(nèi)部控制制度的健全情況而定。(2)雖為內(nèi)部憑證,但經(jīng)收款人審核背書并由無利害關(guān)系的銀行支付、注銷,故其證明力。(3)此類函證由客戶以外的第三者(和客戶有利害關(guān)系人士)簽發(fā),且直接寄交審計人員,證明力也較強。(4)自行專聲明所結(jié)欠的債務(wù)金額,屬于不重要的審計證據(jù)。(5)審計人員自行計算得出的數(shù)字,屬于比較可靠的審計證據(jù);如若和客戶利潤表中所列金額相符,證據(jù)力加強。
2.答:注冊會計師須應(yīng)用的審計程序有六種:(1)將報告中期初余額與上年度審計工作底稿核對;(2)查核經(jīng)紀人發(fā)票,以確定本期購入證券成本的真實性;(3)就本期售出證券,追查至現(xiàn)金收入日記帳;(4)就期末余額中成本數(shù)和市價數(shù)的合計數(shù)、本期賺得利息合計數(shù)等,核對總分類帳;(5)就期末余額欄中的市價額,查核其證券市價表;(6)驗算核實期初余額、本期售出、期末余額、應(yīng)計利息等欄的合計數(shù)的正確性。
六、綜合題
1.解答:
(1)這兩個賬戶反映的情況是不正常的。(2)該廠應(yīng)收××公司的4,000元銷貨款,帳齡將近一年,且今年發(fā)生的銷貨款都已結(jié)清,故可能存在業(yè)務(wù)上的糾紛。審計人員應(yīng)進一步查明原因可發(fā)函查詢或派人前往購貨單位實地調(diào)查核實,提出處理建議。(3)該廠應(yīng)收××商店的80元貨款系去年發(fā)生,且此筆業(yè)務(wù)大多數(shù)貨款2,400元已付,故可以能在此筆貨款上存在質(zhì)量、數(shù)量、價格等問題的爭執(zhí)。審計人員應(yīng)進一步查明原因,查閱合同、信件、有關(guān)憑證,明確責任,提出處理建議。
2.解答:
(1)錯誤。改良支出應(yīng)按預(yù)計的受益期或不少于10年的期間分期平均攤銷。審計調(diào)整:
借:長期待攤費用 50000
貸:固定資產(chǎn) 50000
借:以前年度損益調(diào)整 10000
貸:長期待攤費用 10000
(2)錯誤。購買固定資產(chǎn)支出系資本支出,不能作收益性支出入帳。審計調(diào)整:
借:固定資產(chǎn) 30000
貸:累計折舊 3000
貸:以前年度損益調(diào)整 27000
(3)錯誤。無形資產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定分期平均攤銷記作收益性支出。審計調(diào)整為:
借:以前年度損益調(diào)整 7000
貸:無形資產(chǎn) 7000
(4)錯誤。在無合法批準情況下注銷無形資產(chǎn)是不當?shù)?。審計調(diào)整:
借:無形資產(chǎn) 40000
貸:以前年度損益調(diào)整 40000