11月1日，山東省國(guó)稅局稽查局派人來(lái)到青島，就青島市國(guó)稅局“CtoT”賬外賬檢查方法在汽車(chē)銷(xiāo)售行業(yè)中的應(yīng)用，專(zhuān)門(mén)編寫(xiě)檢查指導(dǎo)手冊(cè)，在全省稽查（檢查）部門(mén)推廣運(yùn)用。
據(jù)介紹，所謂“CtoT”賬外賬檢查法，就是稅務(wù)機(jī)關(guān)明知道納稅人存在偷稅行為，但卻找不到證明其偷稅的有效證據(jù)，在無(wú)法確定納稅人如何隱匿收入的情況下，通過(guò)對(duì)消費(fèi)者（Customer）的全面調(diào)查，從而掌握納稅人（Taxpayer）的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，準(zhǔn)確認(rèn)定其賬外賬收入數(shù)據(jù)，達(dá)到查處不法納稅人涉稅違法行為的目的。
近年來(lái)，部分不法納稅人為達(dá)到少繳稅款的目的，變換花樣偷逃稅款。其中以“假賬、假票、假申報(bào)”為主要手段的賬外賬涉稅違法行為十分猖獗。如何*這一賬外賬檢查難題，一直困擾著稽查人員。
該局自2003年開(kāi)始，在稽查局選擇業(yè)務(wù)骨干，在實(shí)踐中重點(diǎn)研究賬外賬偷稅的檢查方法，不斷總結(jié)賬外賬偷稅的違法規(guī)律，積極尋求治理的對(duì)策，“CtoT”賬外賬檢查法就是在這一基礎(chǔ)上誕生的。
依靠“CtoT”查賬方法，青島市國(guó)稅局在稽查中可謂順風(fēng)順?biāo)?，讓偷逃稅者紛紛浮出水面。今年以?lái)，青島車(chē)市一片繁榮，許多型號(hào)的小轎車(chē)供不應(yīng)求，經(jīng)銷(xiāo)商紛紛收取數(shù)額不菲的“提車(chē)費(fèi)”等額外費(fèi)用。根據(jù)稅法規(guī)定，這些費(fèi)用應(yīng)該作為價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅。但調(diào)查發(fā)現(xiàn)，許多車(chē)行無(wú)一例外地隱匿了這塊收入，賬簿上絲毫沒(méi)有任何價(jià)外費(fèi)用的記錄。在此情況下，該局稽查人員沒(méi)有把重點(diǎn)放在對(duì)賬簿的檢查上，而是出其不意地把視線瞄準(zhǔn)了車(chē)行的客戶(hù)資料和購(gòu)車(chē)發(fā)票存根聯(lián)上。通過(guò)這些資料獲取購(gòu)車(chē)車(chē)主資料，進(jìn)而取得車(chē)主購(gòu)車(chē)實(shí)際支付款項(xiàng)，來(lái)證實(shí)車(chē)行取得價(jià)外收入未申報(bào)納稅的證據(jù)。 據(jù)參與檢查某車(chē)行的稽查干部彭軍介紹，面對(duì)普遍存在的賬外賬偷稅問(wèn)題，他們把視線緊盯在車(chē)行客戶(hù)服務(wù)資料上。當(dāng)檢查人員提出要檢查客戶(hù)服務(wù)資料時(shí)，車(chē)行拒不配合，采取斷電、刪除電腦資料等手段逃避檢查。但檢查人員還是通過(guò)強(qiáng)制證據(jù)保全措施，扣押電腦主機(jī)，利用技術(shù)手段恢復(fù)了客戶(hù)服務(wù)資料。
恢復(fù)的客戶(hù)資料顯示，該車(chē)行在不到一年的時(shí)間里，銷(xiāo)售某暢銷(xiāo)轎車(chē)150部。檢查人員按圖索驥，幾經(jīng)周折，一一取證，終于查出該車(chē)行向客戶(hù)收取“提車(chē)費(fèi)”等價(jià)外費(fèi)用共計(jì)100余萬(wàn)元，均未申報(bào)納稅。該局在隨后對(duì)36家車(chē)行的檢查中，檢查人員依靠此法查處存在賬外賬問(wèn)題的車(chē)行25家，查補(bǔ)稅款140萬(wàn)元。
再如，該局日前接到舉報(bào)線索，稱(chēng)某商貿(mào)公司有發(fā)票違法行為，遂派檢查小組對(duì)該公司的賬簿資料進(jìn)行了檢查。該公司年銷(xiāo)售額均在180萬(wàn)元以上，稅負(fù)率在1% 左右，一切正常，看似守法經(jīng)營(yíng)，照章納稅。但多年的經(jīng)驗(yàn)告訴檢查人員，銷(xiāo)售額多年保持在180萬(wàn)元左右，本身就存在著不可告人的秘密。為保持一般納稅人的資格，該公司很可能存在人為調(diào)節(jié)銷(xiāo)售額的行為，檢查人員決定再?gòu)南M(fèi)者入手，尋找突破口。
檢查人員專(zhuān)找該公司不供貨的商場(chǎng)，看有沒(méi)有該公司產(chǎn)品出現(xiàn)，結(jié)果不出所料，檢查人員發(fā)現(xiàn)貼有甲公司標(biāo)簽的該公司代理產(chǎn)品，遂到甲公司調(diào)查。他們發(fā)現(xiàn)甲公司曾向該商貿(mào)公司購(gòu)買(mǎi)價(jià)值12萬(wàn)元的產(chǎn)品，以支票方式支付貨款，該公司未開(kāi)發(fā)票給甲公司。根據(jù)支票這一線索，檢查人員迅速在銀行查出了該公司以其朋友名義開(kāi)立的賬外存款賬戶(hù)，該賬戶(hù)表明有多家公司向其支付貨款，但該公司賬面上并沒(méi)有記錄，于是該公司賬外賬經(jīng)營(yíng)偷稅的事實(shí)浮出了水面。
據(jù)了解，青島市國(guó)稅局今年前3個(gè)季度共查處涉稅大要案33起，查補(bǔ)稅款4053萬(wàn)元。
據(jù)介紹，所謂“CtoT”賬外賬檢查法，就是稅務(wù)機(jī)關(guān)明知道納稅人存在偷稅行為，但卻找不到證明其偷稅的有效證據(jù)，在無(wú)法確定納稅人如何隱匿收入的情況下，通過(guò)對(duì)消費(fèi)者（Customer）的全面調(diào)查，從而掌握納稅人（Taxpayer）的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，準(zhǔn)確認(rèn)定其賬外賬收入數(shù)據(jù)，達(dá)到查處不法納稅人涉稅違法行為的目的。
近年來(lái)，部分不法納稅人為達(dá)到少繳稅款的目的，變換花樣偷逃稅款。其中以“假賬、假票、假申報(bào)”為主要手段的賬外賬涉稅違法行為十分猖獗。如何*這一賬外賬檢查難題，一直困擾著稽查人員。
該局自2003年開(kāi)始，在稽查局選擇業(yè)務(wù)骨干，在實(shí)踐中重點(diǎn)研究賬外賬偷稅的檢查方法，不斷總結(jié)賬外賬偷稅的違法規(guī)律，積極尋求治理的對(duì)策，“CtoT”賬外賬檢查法就是在這一基礎(chǔ)上誕生的。
依靠“CtoT”查賬方法，青島市國(guó)稅局在稽查中可謂順風(fēng)順?biāo)?，讓偷逃稅者紛紛浮出水面。今年以?lái)，青島車(chē)市一片繁榮，許多型號(hào)的小轎車(chē)供不應(yīng)求，經(jīng)銷(xiāo)商紛紛收取數(shù)額不菲的“提車(chē)費(fèi)”等額外費(fèi)用。根據(jù)稅法規(guī)定，這些費(fèi)用應(yīng)該作為價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅。但調(diào)查發(fā)現(xiàn)，許多車(chē)行無(wú)一例外地隱匿了這塊收入，賬簿上絲毫沒(méi)有任何價(jià)外費(fèi)用的記錄。在此情況下，該局稽查人員沒(méi)有把重點(diǎn)放在對(duì)賬簿的檢查上，而是出其不意地把視線瞄準(zhǔn)了車(chē)行的客戶(hù)資料和購(gòu)車(chē)發(fā)票存根聯(lián)上。通過(guò)這些資料獲取購(gòu)車(chē)車(chē)主資料，進(jìn)而取得車(chē)主購(gòu)車(chē)實(shí)際支付款項(xiàng)，來(lái)證實(shí)車(chē)行取得價(jià)外收入未申報(bào)納稅的證據(jù)。 據(jù)參與檢查某車(chē)行的稽查干部彭軍介紹，面對(duì)普遍存在的賬外賬偷稅問(wèn)題，他們把視線緊盯在車(chē)行客戶(hù)服務(wù)資料上。當(dāng)檢查人員提出要檢查客戶(hù)服務(wù)資料時(shí)，車(chē)行拒不配合，采取斷電、刪除電腦資料等手段逃避檢查。但檢查人員還是通過(guò)強(qiáng)制證據(jù)保全措施，扣押電腦主機(jī)，利用技術(shù)手段恢復(fù)了客戶(hù)服務(wù)資料。
恢復(fù)的客戶(hù)資料顯示，該車(chē)行在不到一年的時(shí)間里，銷(xiāo)售某暢銷(xiāo)轎車(chē)150部。檢查人員按圖索驥，幾經(jīng)周折，一一取證，終于查出該車(chē)行向客戶(hù)收取“提車(chē)費(fèi)”等價(jià)外費(fèi)用共計(jì)100余萬(wàn)元，均未申報(bào)納稅。該局在隨后對(duì)36家車(chē)行的檢查中，檢查人員依靠此法查處存在賬外賬問(wèn)題的車(chē)行25家，查補(bǔ)稅款140萬(wàn)元。
再如，該局日前接到舉報(bào)線索，稱(chēng)某商貿(mào)公司有發(fā)票違法行為，遂派檢查小組對(duì)該公司的賬簿資料進(jìn)行了檢查。該公司年銷(xiāo)售額均在180萬(wàn)元以上，稅負(fù)率在1% 左右，一切正常，看似守法經(jīng)營(yíng)，照章納稅。但多年的經(jīng)驗(yàn)告訴檢查人員，銷(xiāo)售額多年保持在180萬(wàn)元左右，本身就存在著不可告人的秘密。為保持一般納稅人的資格，該公司很可能存在人為調(diào)節(jié)銷(xiāo)售額的行為，檢查人員決定再?gòu)南M(fèi)者入手，尋找突破口。
檢查人員專(zhuān)找該公司不供貨的商場(chǎng)，看有沒(méi)有該公司產(chǎn)品出現(xiàn)，結(jié)果不出所料，檢查人員發(fā)現(xiàn)貼有甲公司標(biāo)簽的該公司代理產(chǎn)品，遂到甲公司調(diào)查。他們發(fā)現(xiàn)甲公司曾向該商貿(mào)公司購(gòu)買(mǎi)價(jià)值12萬(wàn)元的產(chǎn)品，以支票方式支付貨款，該公司未開(kāi)發(fā)票給甲公司。根據(jù)支票這一線索，檢查人員迅速在銀行查出了該公司以其朋友名義開(kāi)立的賬外存款賬戶(hù)，該賬戶(hù)表明有多家公司向其支付貨款，但該公司賬面上并沒(méi)有記錄，于是該公司賬外賬經(jīng)營(yíng)偷稅的事實(shí)浮出了水面。
據(jù)了解，青島市國(guó)稅局今年前3個(gè)季度共查處涉稅大要案33起，查補(bǔ)稅款4053萬(wàn)元。