早期西方學(xué)者從稅收公平原則出發(fā)，主張實(shí)行累進(jìn)稅的觀點(diǎn)。補(bǔ)償說(shuō)認(rèn)為實(shí)行累進(jìn)稅，以解決社會(huì)財(cái)富分配的不公平。這種觀點(diǎn)認(rèn)為，一方面，由習(xí)慣、經(jīng)濟(jì)及歷史等原因，社會(huì)的財(cái)富和收入分配上存在著不均和不平等，政府應(yīng)對(duì)此予以調(diào)節(jié)，采用累進(jìn)稅來(lái)矯正分配不公，以達(dá)到補(bǔ)償?shù)男Ч?。另一方面，從稅收參與分配的環(huán)節(jié)來(lái)看，以前環(huán)節(jié)征收的消費(fèi)稅是不公平的，消費(fèi)稅對(duì)一般消費(fèi)品征稅。使窮人負(fù)擔(dān)較重而富人負(fù)擔(dān)較輕，因而在對(duì)所得征稅環(huán)節(jié)就應(yīng)實(shí)行累進(jìn)稅，使富人負(fù)擔(dān)較重，窮人負(fù)擔(dān)相對(duì)較輕，從而實(shí)現(xiàn)補(bǔ)償，以達(dá)到公平。