某室房地產(chǎn)開發(fā)公司2004年發(fā)生以下業(yè)務：
（1）開發(fā)普通標準住宅對外出售，按轉讓產(chǎn)權轉移書據(jù)上列明的金額共取得收入4 000萬元；
（2）支付取得土地使用權的金額800萬元；
（3）開發(fā)成本1 500萬元；
（4）向銀行借款2 000萬元，一年期，利率4%，向非銀行金融機構借款800萬元，支付利息60萬元，均能按轉讓房地產(chǎn)項目分攤利息并提供金融機構證明；管理費用200萬元，銷售費用100萬元，除利息外允許扣除比例為稅法規(guī)定的標準。
要求：
（1）計算該公司應繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加；
（2）計算該公司應繳納的印花稅；
（3）計算該公司應繳納的土地增值稅；
（4）計算該公司應繳納的企業(yè)所得稅。
答案：
(1)應繳納營業(yè)稅 = 4 000×5% = 200(萬元)
應繳納城市維護建設稅 = 200×7% = 14(萬元)
應繳納教育費附加 = 200×3% = 6(萬元)
(2)應繳納印花稅 = 4 000×5‰ = 2(萬元)
(3)應繳納土地增值稅：
①扣除項目金額 = 800+1 500+（2 000+800）×4%+（800+1 500）×5%+（200+14+6）+(800+1 500)×20% =3 207 (萬元)
②增值額 = 4 000-3 207 = 793(萬元)
③增值率 = 793÷3 207 ≈ 25%
④應繳納土地增值稅 = 793×30%= 237.9(萬元)
(4)應繳納企業(yè)所得稅 = [4 000-800-1 500-（2 000+800）×4%-200-100-（200+14+6+237.9）]×33% = 273.93(萬元)轉貼于：
（1）開發(fā)普通標準住宅對外出售，按轉讓產(chǎn)權轉移書據(jù)上列明的金額共取得收入4 000萬元；
（2）支付取得土地使用權的金額800萬元；
（3）開發(fā)成本1 500萬元；
（4）向銀行借款2 000萬元，一年期，利率4%，向非銀行金融機構借款800萬元，支付利息60萬元，均能按轉讓房地產(chǎn)項目分攤利息并提供金融機構證明；管理費用200萬元，銷售費用100萬元，除利息外允許扣除比例為稅法規(guī)定的標準。
要求：
（1）計算該公司應繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加；
（2）計算該公司應繳納的印花稅；
（3）計算該公司應繳納的土地增值稅；
（4）計算該公司應繳納的企業(yè)所得稅。
答案：
(1)應繳納營業(yè)稅 = 4 000×5% = 200(萬元)
應繳納城市維護建設稅 = 200×7% = 14(萬元)
應繳納教育費附加 = 200×3% = 6(萬元)
(2)應繳納印花稅 = 4 000×5‰ = 2(萬元)
(3)應繳納土地增值稅：
①扣除項目金額 = 800+1 500+（2 000+800）×4%+（800+1 500）×5%+（200+14+6）+(800+1 500)×20% =3 207 (萬元)
②增值額 = 4 000-3 207 = 793(萬元)
③增值率 = 793÷3 207 ≈ 25%
④應繳納土地增值稅 = 793×30%= 237.9(萬元)
(4)應繳納企業(yè)所得稅 = [4 000-800-1 500-（2 000+800）×4%-200-100-（200+14+6+237.9）]×33% = 273.93(萬元)轉貼于：