第一章 稅法基本原理
本章考試題型:共五節(jié) 均以單選題、多選題出現(xiàn)
2005年 2006年
單選題 7題7分 9題9分
多選題 8題16分 11題22分
合計 23分（16%） 31分（23%）
本章主要內(nèi)容：共五節(jié)
第一節(jié) 稅法概述
第二節(jié) 稅法的分類
第三節(jié) 稅收法律關(guān)系
第四節(jié) 國際稅法（新）
第五節(jié) 稅法的建立與發(fā)展
第一節(jié) 稅法概述
共五個問題: 1.稅法的概念與特點
2.稅法原則
3.稅法的效力與解釋
4.稅法作用
5.稅法與其他部門法關(guān)系
一、稅法的概念與特點
（一）稅法概念--了解
稅法是指有權(quán)的國家機關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總和。
有權(quán)的機關(guān)：在我國即是全國人民代表大會及其常務(wù)委員會、地方立法機關(guān)、獲得授權(quán)的行政機關(guān)。
了解稅法定義時需注意：
1.這里說的稅法是廣義的，包括各級有權(quán)機關(guān)制定的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章，是由稅收實體法，稅收程序法、稅收爭訴法等構(gòu)成的法律體系。
2.稅法與稅收關(guān)系：
稅收是經(jīng)濟學(xué)概念，側(cè)重解決分配關(guān)系；稅法是法學(xué)概念，側(cè)重解決權(quán)利義務(wù)關(guān)系
稅收是稅法確定的具體內(nèi)容，稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式。有稅必有法，無法不成稅。
【例題】在稅收分配活動中，稅法的調(diào)整對象是（?。?BR> A.稅收分配關(guān)系 B.經(jīng)濟利益關(guān)系
C.稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系 D.稅收征納關(guān)系
答案：C
（二）稅法的特點--了解
1.從立法過程看--稅法屬于制定法，而不屬于習(xí)慣法
即稅法是由國家制定的，而不是由習(xí)慣作法或司法判例而認可的。
2.從法律性質(zhì)看--稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，而不屬于授權(quán)法規(guī)
即稅法直接規(guī)定人們的某種義務(wù)，具有強制性。
3.以內(nèi)容看--稅法屬于綜合法，而不屬于單一法
即稅法是由實體法、程序法、爭訟法等構(gòu)成的綜合法律體系。
【例題】下列關(guān)于稅法特點的表述中，不正確的是（ ）。
A.從立法過程來看，稅法屬于制定法
B.從法律性質(zhì)來看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)
C.從內(nèi)容上看，稅法具有綜合性
D.從法律性質(zhì)來看，稅法屬于授權(quán)性法規(guī)
答案：D
二、稅法原則--掌握(分為兩個層次，即：基本原則和適用原則)
兩類原則 具體原則
稅法的基本原則（四個） 1.稅收法律主義
2.稅收公平主義
3.稅收合作信賴主義
4.實質(zhì)課征原則
稅法的適用原則（六個） 1.法律優(yōu)位原則
2.法律不溯及既往原則
3.新法優(yōu)于舊法原則
4.特別法優(yōu)于普通法原則
5.實體從舊、程序從新原則
6.程序優(yōu)于實體原則
（一）基本原則（四個）--掌握含義及特點
1.稅收法律主義（也稱法定主義、法定性原則）
①含義：是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確的規(guī)定，超越法律規(guī)定的課稅是違法和無效的。
②具體原則：課稅要素法定、課稅要素明確、依法稽征（考過多選題）
③功能：保持稅法的穩(wěn)定性與可預(yù)測性
2.稅收公平主義
①含義：稅收負擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負擔(dān)能力分配，負擔(dān)能力相等，稅負相同；負擔(dān)能力不等，稅負不同。
②法律上的稅收公平與經(jīng)濟上的稅收公平
第一，經(jīng)濟上的稅法公平往往是作為一種經(jīng)濟理論提出來的，可以作為制定稅法的參考，但是對政府與納稅人尚不具備強制性的約束力，只有當(dāng)其被國家以立法形式所采納時，才會上升為稅法基本原則，在稅收法律實踐中得到全面的貫徹。第二，經(jīng)濟上的稅收公平主要是從稅收負擔(dān)帶來的經(jīng)濟后果上考慮，而法律上的稅收公平不僅要考慮稅收負擔(dān)的合理分配，而且要從稅收立法、執(zhí)法、司法各個方面考慮。納稅人既可以要求實體利益上的稅收公平，也可以要求程序上的稅收公平。第三，法律上的稅收公平是有具體法律制度予以保障的。
例如：對稅務(wù)執(zhí)法中受到的不公正待遇，納稅人可以通過稅務(wù)行政復(fù)議、稅務(wù)行政訴訟制度得到合理合法的解決。
3.稅收合作信賴主義
①含義：征納雙方關(guān)系從主流上看是相互信賴，相互合作的，而不是對抗的。
②這一原則與稅收法律主義存在一定沖突，許多國家稅法在應(yīng)用這一原則時都作了一定限制。
4.實質(zhì)課稅原則
①含義：依納稅人真實負擔(dān)能力決定其稅負，不能僅考核其表面是否符合課稅要件。
②意義：防止納稅人避稅與偷稅，增強稅法適用的公正性（注意選擇）。
如：納稅人借轉(zhuǎn)讓定價而減少計稅所得，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)重新估定計稅價格，而不是納稅人申報的計稅價格。
【例題】如果納稅人通過轉(zhuǎn)讓定價或其他方法減少計稅依據(jù)，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)重新核定計稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的（ ）。
A.稅收法律主義原則 B.稅收公平主義原則
C.稅收合作信賴主義原則 D.實質(zhì)課稅原則
答案：D
【關(guān)于基本原則的綜合性例題】關(guān)于稅法的基本原則，下列表述正確的有( )。
A.稅收法定主義的功能偏重于保持稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測性
B.經(jīng)濟上的稅收公平不具備強制約束力，僅作為制定稅法的參考
C.實質(zhì)課稅原則的意義在于防止納稅人的偷稅和避稅
D.稅收公平主義賦予納稅人既可以要求實體利益上稅收公平，也可以要求程序上稅收公平的權(quán)力
答案】ABCD
（二）稅法的適用原則（六個）--掌握含義并加以應(yīng)用
1.法律優(yōu)位原則
即：法律的效力高于行政立法的效力，稅收行政法規(guī)的效力高于稅收行政規(guī)章效力，效力高的稅法高于效力低的稅法。
2.法律不溯及既往原則
即：新法實施后，之前人們的行為不適用新法，而只沿用舊法。
【例題】2001年1月1日《車輛購置稅暫行條例》開始實施。對2000年12月31日以前在中國境內(nèi)購置各類汽車使用的單位和個人，不能按《車輛購置稅暫行條例》征稅。這樣處理，符合稅法適用原則中的（ ）。
A.法律優(yōu)位原則
B.特別法優(yōu)于普通法原則
C.程序優(yōu)于實體原則
D.法律不溯及既往原則
答案：D
【解析】一部新法實施后，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法，
這屬于法律不溯及既往原則。
3.新法優(yōu)于舊法原則
即：新法舊法對同一事項有不同規(guī)定時，新法效力優(yōu)于舊法。
4.特別法優(yōu)于普通法原則
5.實體從舊、程序從新原則
即：實體法不具備溯及力，而程序法有在特定條件下具備一定溯及力。
實體性權(quán)利義務(wù)以其發(fā)生的時間為準，而程序性問題（如稅款征收方法，稅務(wù)行政處罰等）新稅法具有約束力。
6.程序優(yōu)于實體原則
即：在稅收爭訟發(fā)生時，程序法優(yōu)于實體法，以保證國家課稅權(quán)的實現(xiàn)。
【例題】納稅人必須在繳納有爭議的稅款后，稅務(wù)行政復(fù)議機關(guān)才能受理納稅人的復(fù)議申請，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的（ ）。
A.新法優(yōu)于舊法原則 B.特別法優(yōu)于普通法原則
C.程序優(yōu)于實體原則 D.實體從舊程序從新原則
答案：C
【例題】稅法適用原則是指稅務(wù)行政機關(guān)或司法機關(guān)運用稅收法律規(guī)范解決具體問題所必須遵循的準則，具體包括下列項目中的（?。?BR> A.法律優(yōu)位原則 B.稅收法定主義原則
C.法律不溯及既往原則 D.程序優(yōu)于實體原則
【答案】ACD
【關(guān)于適用原則的綜合性例題】
根據(jù)稅法的適用原則，下列說法存在錯誤的有（?。?。
A.根據(jù)法律不溯及既往原則，納稅人在新稅法公布實施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實施之后進入稅款征收程序的，原則上新法不具有約束力
B.根據(jù)法律優(yōu)位原則，稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，但稅收行政法規(guī)的效力與稅收行政規(guī)章的效力相同
C.程序法優(yōu)于實體法是指在訴訟發(fā)生時，稅收程序法優(yōu)于稅法實體法適用。
D.根據(jù)特別法優(yōu)于普通法的原則，凡是特別法中作出規(guī)定的，原有的居于普通法地位的稅法便廢止
【答案】ABD
三、稅法的效力與解釋
（一）稅法效力--熟悉
1.空間效力
2.時間效力
（1）稅法的生效有三種情況：一是稅法通過一段時間后開始生效；二是稅法自通過發(fā)布之日起生效。三是稅法公布后授權(quán)地方政府自行確定實施日期，這種說法生效方式實質(zhì)上是將稅收管理權(quán)限下放給地方政府。
（2）稅法的失效有三種類型：一是以新法代替舊稅法；二是直接宣布廢止；三是稅法本身規(guī)定廢止的日期。
大多采用自通過發(fā)布之日起生效，以新稅法的生效日為舊稅法的失效日期。
3.人的效力
有三個原則：屬人原則、屬地原則、屬地兼屬人原則。我國采用的是屬地兼屬人原則。
（二）稅法的解釋--熟悉
1.按解釋權(quán)限劃分
種類 解釋主體 法律效力 其他
（1）立法解釋 三部門：全國人大及其常委會、高行政機關(guān)、地方立法機關(guān)作出的稅務(wù)解釋 全國人大常委會的法律解釋與法律有同等效力
——可作判案依據(jù) 屬于事后解釋
（2）司法解釋 兩高：高人民法院、高人民檢察院、兩高聯(lián)合解釋，作出的稅務(wù)刑事案件或稅務(wù)行政訴訟案件解釋或規(guī)定 有法的效力
——可作判案依據(jù) 司法解釋在我國，僅限于稅收犯罪范圍
（3）行政解釋
國家稅務(wù)行政主管機關(guān)（包括財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署）
但不具備與被解釋的稅法同等的法律效力
——不作判案依據(jù)
執(zhí)行中有普遍約束力
【例題】可以作為法庭判案直接依據(jù)的稅法解釋有（ ）。
A.行政解釋 B.立法解釋
C.司法解釋 D.各級檢察院作出的檢察解釋
【答案】BC
【例題】按照稅法解釋權(quán)限劃分，與被解釋的稅法具有同等法律效力的稅法解釋有（ ）。
A.立法解釋 B.行政解釋
C.高人民法院作出的司法解釋 D.高人民檢察院作出的檢查解釋
【答案】ACD
2.按解釋尺度
分為：字面解釋、限制解釋、擴大解釋（考過多選）
【例題】關(guān)于稅法的效力與解釋，下列表述正確的有( )。
A.我國稅法采用屬人與屬地相結(jié)合的原則
B.立法解釋、司法解釋均具有法的效力，均可以作為辦案和通用法律、法規(guī)的依據(jù)
C.稅法的擴大解釋作為一條稅法解釋原則被普遍使用
D.稅法的效力范圍表現(xiàn)為空間效力、時間效力和對人的效力
E.稅法的限制解釋是指為了更好地體現(xiàn)稅法精神，對稅法條文所進行的窄于其字面含義的解釋
【答案】ABDE
四、稅法作用--了解（考過定義）
1.規(guī)范作用：5方面
2.經(jīng)濟作用：5方面
五、稅法與其他部門法關(guān)系--了解
（一）稅法與憲法的關(guān)系
（二）稅法與民法的關(guān)系
（三）稅法與行政法的關(guān)系
（四）稅法與經(jīng)濟法的關(guān)系
（五）稅法與刑法的關(guān)系
（六）稅法與國際法的關(guān)系
本章考試題型:共五節(jié) 均以單選題、多選題出現(xiàn)
2005年 2006年
單選題 7題7分 9題9分
多選題 8題16分 11題22分
合計 23分（16%） 31分（23%）
本章主要內(nèi)容：共五節(jié)
第一節(jié) 稅法概述
第二節(jié) 稅法的分類
第三節(jié) 稅收法律關(guān)系
第四節(jié) 國際稅法（新）
第五節(jié) 稅法的建立與發(fā)展
第一節(jié) 稅法概述
共五個問題: 1.稅法的概念與特點
2.稅法原則
3.稅法的效力與解釋
4.稅法作用
5.稅法與其他部門法關(guān)系
一、稅法的概念與特點
（一）稅法概念--了解
稅法是指有權(quán)的國家機關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總和。
有權(quán)的機關(guān)：在我國即是全國人民代表大會及其常務(wù)委員會、地方立法機關(guān)、獲得授權(quán)的行政機關(guān)。
了解稅法定義時需注意：
1.這里說的稅法是廣義的，包括各級有權(quán)機關(guān)制定的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章，是由稅收實體法，稅收程序法、稅收爭訴法等構(gòu)成的法律體系。
2.稅法與稅收關(guān)系：
稅收是經(jīng)濟學(xué)概念，側(cè)重解決分配關(guān)系；稅法是法學(xué)概念，側(cè)重解決權(quán)利義務(wù)關(guān)系
稅收是稅法確定的具體內(nèi)容，稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式。有稅必有法，無法不成稅。
【例題】在稅收分配活動中，稅法的調(diào)整對象是（?。?BR> A.稅收分配關(guān)系 B.經(jīng)濟利益關(guān)系
C.稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系 D.稅收征納關(guān)系
答案：C
（二）稅法的特點--了解
1.從立法過程看--稅法屬于制定法，而不屬于習(xí)慣法
即稅法是由國家制定的，而不是由習(xí)慣作法或司法判例而認可的。
2.從法律性質(zhì)看--稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，而不屬于授權(quán)法規(guī)
即稅法直接規(guī)定人們的某種義務(wù)，具有強制性。
3.以內(nèi)容看--稅法屬于綜合法，而不屬于單一法
即稅法是由實體法、程序法、爭訟法等構(gòu)成的綜合法律體系。
【例題】下列關(guān)于稅法特點的表述中，不正確的是（ ）。
A.從立法過程來看，稅法屬于制定法
B.從法律性質(zhì)來看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)
C.從內(nèi)容上看，稅法具有綜合性
D.從法律性質(zhì)來看，稅法屬于授權(quán)性法規(guī)
答案：D
二、稅法原則--掌握(分為兩個層次，即：基本原則和適用原則)
兩類原則 具體原則
稅法的基本原則（四個） 1.稅收法律主義
2.稅收公平主義
3.稅收合作信賴主義
4.實質(zhì)課征原則
稅法的適用原則（六個） 1.法律優(yōu)位原則
2.法律不溯及既往原則
3.新法優(yōu)于舊法原則
4.特別法優(yōu)于普通法原則
5.實體從舊、程序從新原則
6.程序優(yōu)于實體原則
（一）基本原則（四個）--掌握含義及特點
1.稅收法律主義（也稱法定主義、法定性原則）
①含義：是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確的規(guī)定，超越法律規(guī)定的課稅是違法和無效的。
②具體原則：課稅要素法定、課稅要素明確、依法稽征（考過多選題）
③功能：保持稅法的穩(wěn)定性與可預(yù)測性
2.稅收公平主義
①含義：稅收負擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負擔(dān)能力分配，負擔(dān)能力相等，稅負相同；負擔(dān)能力不等，稅負不同。
②法律上的稅收公平與經(jīng)濟上的稅收公平
第一，經(jīng)濟上的稅法公平往往是作為一種經(jīng)濟理論提出來的，可以作為制定稅法的參考，但是對政府與納稅人尚不具備強制性的約束力，只有當(dāng)其被國家以立法形式所采納時，才會上升為稅法基本原則，在稅收法律實踐中得到全面的貫徹。第二，經(jīng)濟上的稅收公平主要是從稅收負擔(dān)帶來的經(jīng)濟后果上考慮，而法律上的稅收公平不僅要考慮稅收負擔(dān)的合理分配，而且要從稅收立法、執(zhí)法、司法各個方面考慮。納稅人既可以要求實體利益上的稅收公平，也可以要求程序上的稅收公平。第三，法律上的稅收公平是有具體法律制度予以保障的。
例如：對稅務(wù)執(zhí)法中受到的不公正待遇，納稅人可以通過稅務(wù)行政復(fù)議、稅務(wù)行政訴訟制度得到合理合法的解決。
3.稅收合作信賴主義
①含義：征納雙方關(guān)系從主流上看是相互信賴，相互合作的，而不是對抗的。
②這一原則與稅收法律主義存在一定沖突，許多國家稅法在應(yīng)用這一原則時都作了一定限制。
4.實質(zhì)課稅原則
①含義：依納稅人真實負擔(dān)能力決定其稅負，不能僅考核其表面是否符合課稅要件。
②意義：防止納稅人避稅與偷稅，增強稅法適用的公正性（注意選擇）。
如：納稅人借轉(zhuǎn)讓定價而減少計稅所得，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)重新估定計稅價格，而不是納稅人申報的計稅價格。
【例題】如果納稅人通過轉(zhuǎn)讓定價或其他方法減少計稅依據(jù)，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)重新核定計稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的（ ）。
A.稅收法律主義原則 B.稅收公平主義原則
C.稅收合作信賴主義原則 D.實質(zhì)課稅原則
答案：D
【關(guān)于基本原則的綜合性例題】關(guān)于稅法的基本原則，下列表述正確的有( )。
A.稅收法定主義的功能偏重于保持稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測性
B.經(jīng)濟上的稅收公平不具備強制約束力，僅作為制定稅法的參考
C.實質(zhì)課稅原則的意義在于防止納稅人的偷稅和避稅
D.稅收公平主義賦予納稅人既可以要求實體利益上稅收公平，也可以要求程序上稅收公平的權(quán)力
答案】ABCD
（二）稅法的適用原則（六個）--掌握含義并加以應(yīng)用
1.法律優(yōu)位原則
即：法律的效力高于行政立法的效力，稅收行政法規(guī)的效力高于稅收行政規(guī)章效力，效力高的稅法高于效力低的稅法。
2.法律不溯及既往原則
即：新法實施后，之前人們的行為不適用新法，而只沿用舊法。
【例題】2001年1月1日《車輛購置稅暫行條例》開始實施。對2000年12月31日以前在中國境內(nèi)購置各類汽車使用的單位和個人，不能按《車輛購置稅暫行條例》征稅。這樣處理，符合稅法適用原則中的（ ）。
A.法律優(yōu)位原則
B.特別法優(yōu)于普通法原則
C.程序優(yōu)于實體原則
D.法律不溯及既往原則
答案：D
【解析】一部新法實施后，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法，
這屬于法律不溯及既往原則。
3.新法優(yōu)于舊法原則
即：新法舊法對同一事項有不同規(guī)定時，新法效力優(yōu)于舊法。
4.特別法優(yōu)于普通法原則
5.實體從舊、程序從新原則
即：實體法不具備溯及力，而程序法有在特定條件下具備一定溯及力。
實體性權(quán)利義務(wù)以其發(fā)生的時間為準，而程序性問題（如稅款征收方法，稅務(wù)行政處罰等）新稅法具有約束力。
6.程序優(yōu)于實體原則
即：在稅收爭訟發(fā)生時，程序法優(yōu)于實體法，以保證國家課稅權(quán)的實現(xiàn)。
【例題】納稅人必須在繳納有爭議的稅款后，稅務(wù)行政復(fù)議機關(guān)才能受理納稅人的復(fù)議申請，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的（ ）。
A.新法優(yōu)于舊法原則 B.特別法優(yōu)于普通法原則
C.程序優(yōu)于實體原則 D.實體從舊程序從新原則
答案：C
【例題】稅法適用原則是指稅務(wù)行政機關(guān)或司法機關(guān)運用稅收法律規(guī)范解決具體問題所必須遵循的準則，具體包括下列項目中的（?。?BR> A.法律優(yōu)位原則 B.稅收法定主義原則
C.法律不溯及既往原則 D.程序優(yōu)于實體原則
【答案】ACD
【關(guān)于適用原則的綜合性例題】
根據(jù)稅法的適用原則，下列說法存在錯誤的有（?。?。
A.根據(jù)法律不溯及既往原則，納稅人在新稅法公布實施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實施之后進入稅款征收程序的，原則上新法不具有約束力
B.根據(jù)法律優(yōu)位原則，稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，但稅收行政法規(guī)的效力與稅收行政規(guī)章的效力相同
C.程序法優(yōu)于實體法是指在訴訟發(fā)生時，稅收程序法優(yōu)于稅法實體法適用。
D.根據(jù)特別法優(yōu)于普通法的原則，凡是特別法中作出規(guī)定的，原有的居于普通法地位的稅法便廢止
【答案】ABD
三、稅法的效力與解釋
（一）稅法效力--熟悉
1.空間效力
2.時間效力
（1）稅法的生效有三種情況：一是稅法通過一段時間后開始生效；二是稅法自通過發(fā)布之日起生效。三是稅法公布后授權(quán)地方政府自行確定實施日期，這種說法生效方式實質(zhì)上是將稅收管理權(quán)限下放給地方政府。
（2）稅法的失效有三種類型：一是以新法代替舊稅法；二是直接宣布廢止；三是稅法本身規(guī)定廢止的日期。
大多采用自通過發(fā)布之日起生效，以新稅法的生效日為舊稅法的失效日期。
3.人的效力
有三個原則：屬人原則、屬地原則、屬地兼屬人原則。我國采用的是屬地兼屬人原則。
（二）稅法的解釋--熟悉
1.按解釋權(quán)限劃分
種類 解釋主體 法律效力 其他
（1）立法解釋 三部門：全國人大及其常委會、高行政機關(guān)、地方立法機關(guān)作出的稅務(wù)解釋 全國人大常委會的法律解釋與法律有同等效力
——可作判案依據(jù) 屬于事后解釋
（2）司法解釋 兩高：高人民法院、高人民檢察院、兩高聯(lián)合解釋，作出的稅務(wù)刑事案件或稅務(wù)行政訴訟案件解釋或規(guī)定 有法的效力
——可作判案依據(jù) 司法解釋在我國，僅限于稅收犯罪范圍
（3）行政解釋
國家稅務(wù)行政主管機關(guān)（包括財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署）
但不具備與被解釋的稅法同等的法律效力
——不作判案依據(jù)
執(zhí)行中有普遍約束力
【例題】可以作為法庭判案直接依據(jù)的稅法解釋有（ ）。
A.行政解釋 B.立法解釋
C.司法解釋 D.各級檢察院作出的檢察解釋
【答案】BC
【例題】按照稅法解釋權(quán)限劃分，與被解釋的稅法具有同等法律效力的稅法解釋有（ ）。
A.立法解釋 B.行政解釋
C.高人民法院作出的司法解釋 D.高人民檢察院作出的檢查解釋
【答案】ACD
2.按解釋尺度
分為：字面解釋、限制解釋、擴大解釋（考過多選）
【例題】關(guān)于稅法的效力與解釋，下列表述正確的有( )。
A.我國稅法采用屬人與屬地相結(jié)合的原則
B.立法解釋、司法解釋均具有法的效力，均可以作為辦案和通用法律、法規(guī)的依據(jù)
C.稅法的擴大解釋作為一條稅法解釋原則被普遍使用
D.稅法的效力范圍表現(xiàn)為空間效力、時間效力和對人的效力
E.稅法的限制解釋是指為了更好地體現(xiàn)稅法精神，對稅法條文所進行的窄于其字面含義的解釋
【答案】ABDE
四、稅法作用--了解（考過定義）
1.規(guī)范作用：5方面
2.經(jīng)濟作用：5方面
五、稅法與其他部門法關(guān)系--了解
（一）稅法與憲法的關(guān)系
（二）稅法與民法的關(guān)系
（三）稅法與行政法的關(guān)系
（四）稅法與經(jīng)濟法的關(guān)系
（五）稅法與刑法的關(guān)系
（六）稅法與國際法的關(guān)系