四、綜合題。
1.北京某酒廠（增值稅一般納稅人）2006年3月份發(fā)生下列業(yè)務：
（1）銷售自制糧食白酒5000箱，每箱10斤，銷售單價為80元/箱（不含稅），開具普通發(fā)票收取了包裝物押金70200元，裝卸費23400元。
（2）從A酒廠購進糧食酒精6噸，用于勾兌白酒20噸，當月全部出售，銷售價款80000元（不含稅）。
（3）將自產糧食白酒10噸，以成本價每噸7000元作為福利分給職工，對外銷售單價為每噸9500元（不含稅）。
（4）出售特制黃酒50噸，每噸售價2000元（不含稅）。
（5）委托某個體工商業(yè)戶小規(guī)模納稅人生產10噸白酒，本廠提供原材料成本3.5萬元，支付加工費1060元（不含稅），收回后裝瓶出售，取得銷售收入80000元（不含稅）。個體戶同類酒的銷售價每噸6000元。
（6）本月稅控專用發(fā)票的進項稅合計為42萬元，除此外沒有其他可抵扣進項稅。（該企業(yè)本月稅控專用發(fā)票因故沒有申請認證）
要求：按下列順序回答問題：
1.下述關于本題的陳述不正確的是（ ）。
A.個體戶加工白酒后要按規(guī)定代扣代收消費稅
B.酒廠收回后繼續(xù)加工白酒，可以扣除前一環(huán)節(jié)的消費稅
C.職工福利部分的白酒的進項稅不能抵扣
D.酒廠委托某個體工商業(yè)戶加工收回后直接出售的，不再繳納消費稅了
2.（1）收取包裝物押金和裝卸費應納的增值稅（ ）元。
A.13600
B.12600
C.14600
D.13500
3.該酒廠勾兌的白酒出售應納的消費稅（ ）元。
A.39000
B.40000
C.41000
D.38900
4.白酒作為福利分給職工和出售特制黃酒應納的增值稅和消費稅合計（ ）元。
A.40525
B.56525
C.57525
D.58525
5.委托個體工商業(yè)戶生產的白酒，收回后裝瓶出售，應納的消費稅（ ）元。
A.51202
B.52202
C.52020
D.53202
6.本月應該繳納的城建稅和教育附加是（ ）。
A.40334.50
B.40225.54
C.40214.35
D.40221.35
2.某制藥生產企業(yè)（具有進出口經營權）為增值稅一般納稅人，生產的藥品非免稅項目，適用的增值稅稅率17％，退稅率15％。
2005年11月和12月的生產經營情況如下：
11月份：
（1）外購原材料、燃料取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價款850萬元；外購動力取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價款150萬元，其中20％用于企業(yè)基建工程；以外購原材料80萬元委托某公司加工貨物，支付加工費取得增值稅專用發(fā)票，注明價款30萬元；支付加工貨物的運輸費用10萬元并取得運輸公司開具的普通發(fā)票；
（2）內銷藥品取得不含稅銷售額300萬元，支付銷品運輸費用18萬元并取得運輸公司開具的普通發(fā)票；
（3）出口銷品取得銷售額500萬元。
12月份：
（1）本月免稅進口料件一批，支付國外買價300萬元、運抵我國海關前的運輸費用、保管費和裝卸費用50萬元，該料件進口關稅稅率20％，料件已驗收入庫；
（2）出口藥品取得銷售額600萬元；
（3）內銷藥品600件，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額140.4萬元；
（4）將與內銷藥品相同的自產貨物200件用于本企業(yè)基建工程人員，已移送。
上述業(yè)務提及的專用發(fā)票均為防偽稅控系統(tǒng)開具，已通過認證。
要求：
1.11月取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣的進項稅（ ）萬元.
A.170.96
B.170
C.171.96
D.172.96
2.11月應退稅額為（ ）萬元。
A.75
B.110.96
C.36.96
D.35.96
3.11月留抵下月稅額抵扣稅（ ）萬元。
A.35.96
B.36.96
C..37.96
D. 38.96
4.12月應納稅額為（ ）
A.-3.6
B.-5.16
C.-8.4
D.-4.36
5.12月份出口貨物免抵退稅額為（ ）。
A.27
B.21
C.36
D.24
6.12月份免抵稅額為（ ）。
A.21.58
B.20.82
C.22.94
D.21.84
答案部分
一、單項選擇題。
1.
【正確答案】 D
【答案解析】 從立法過程來看，稅法屬于制定法
2.
【正確答案】 A
【答案解析】 法律不溯及既往原則是一部新法實施后，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法。
3.
【正確答案】 B
【答案解析】 即對于該事項有特別法時，應適用特別法，而不適用普通法；只在無特別法時，才適用普通法，普通法起補充特別法的作用
4.
【正確答案】 C
【答案解析】 稅收合作信賴主義與稅收法律主義存在一定的沖突，因此，許多國家稅法在適用這一原則時都做了一定限制。
5.
【正確答案】 A
6.
【正確答案】 B
7.
【正確答案】 D
【答案解析】 應納稅所得額=4800-1600=3200（元）
應納稅額＝1000×5%+1000×10%+（3200-2000）×15%＝330（元）
8.
【正確答案】 D
【答案解析】 程序優(yōu)于實體原則，在稅收爭訟發(fā)生時，程序法優(yōu)于實體法，以保證國家課稅權的實現。
9.
【正確答案】 D
【答案解析】 實質課稅原則，是指應當根據納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負，不能僅考核其表面上是否符合課稅要件。由于納稅人通過轉讓定價或其他方法使得計稅依據減少，那么稅務機關根據實質課稅原則，可以核定納稅人的計稅依據，以防止納稅人避稅或偷稅。
10.
【正確答案】 C
【答案解析】 稅收法律關系的產生是以引起納稅義務成立的稅收法律事實為基礎和標志的。
11.
【正確答案】 A
【答案解析】 受托方代為購買原材料，不符合委托加工的定義，故組價＝（35000+2000+4000）×（1+5％）÷（1-30％）=61500（元），
增值稅銷項稅=61500×17%=10455（元）
本期繳納增值稅= 10455-1340=9115（元）
本期繳納消費稅=61500×30%=18450（元）。
12.
【正確答案】 D
【答案解析】 該食品公司當月應納增值稅稅額＝50000×17%－（40000×13%－10000×13%）＝4600（元）
13.
【正確答案】 B
【答案解析】 每套耗用原料=9000/3000=3公斤
不得抵扣的進項稅額＝1000×0.34＋500×3×0.34＝850（元）
允許抵扣的進項稅額＝10000×0.34－850＝2550（元）
14.
【正確答案】 B
【答案解析】 凡符合下列條件的視為小規(guī)模納稅人：1.從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在100萬元以下的。2.從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在180萬元以下的。年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的個人、非企業(yè)性單位、不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。3.自1998年7月1日起，凡年應稅銷售額在180萬元以下的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)，無論財務核算是否健全，一律不得認定為一般納稅人，均按小規(guī)模納稅人的規(guī)定征收增值稅。
15.
【正確答案】 D
【答案解析】 達到一般納稅人的認定條件的 ，但不申請認定為一般納稅人，要按一般納稅人的規(guī)定計算稅金，且不得抵扣進項稅金，故本月應納增值稅=600000×17％=102000（元）。
16.
【正確答案】 D
【答案解析】 企業(yè)以次小薪材等為原料生產加工的綜合利用，在2005年12月31日以前由稅務部分實行增值稅即征即退辦法；增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產的軟件產品，對其增值稅實際稅負超過4%的部分實行先征后返政策；C的規(guī)定已經作廢。
17.
【正確答案】 A
【答案解析】 以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產的石灰，稅率是6％；縣以下小型水力發(fā)電單位生產的電力，稅率是6％；高爐水渣生產的墻體材料，不適用簡易辦法。
18.
【正確答案】 D
【答案解析】 銷項稅=（116000+6000+18750）×0.17=23927.5（元）
進項稅= 720×（1-30%）+17000+2000×7%=17644（元）
應納增值稅= 23927.5-17644=6283.50（元）
19.
【正確答案】 C
【答案解析】 免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅依據為新核發(fā)的同類型車輛低計稅價格按每滿1年扣減10%，未滿1年的計稅依據為新核發(fā)的同類型車輛低計稅價格；使用年限10年（含）以上的，計稅依據為0。
20.
【正確答案】 D
【答案解析】 經批準的融資租賃業(yè)務、郵政部門發(fā)行的報刊收入，均是需要繳納營業(yè)稅的。
21.
【正確答案】 C
【答案解析】 允許許券公司代收的以下費用從計稅營業(yè)額中扣除：為證券交易所代收的證券交易監(jiān)管費；代理他人買賣證券代收的交易所經手費；為中國證券結算公司代收的股東賬戶開戶費（包括A、B股 ）、特別轉讓股票開戶費、過戶費、B股結算費、轉托管費。
22.
【正確答案】 A
【答案解析】 自己不生產應稅消費品，而只是購進后再銷售應稅消費品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、護膚護發(fā)品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構成終消費品直接進入消費品市場，而需進一步生產加工的，應當征收消費稅，同時允許扣除上述外購應稅消費品的已納稅款。
允許扣除已納稅款的應稅消費品只限于從工業(yè)企業(yè)購進的應稅消費品，對從商業(yè)企業(yè)購進應稅消費品的已納稅款一律不得扣除。
23.
【正確答案】 B
【答案解析】 應納關稅＝（180+5）×20％+（10+2+3）×10％＝38.5（萬元）
24.
【正確答案】 C
25.
【正確答案】 D
【答案解析】 子午線輪胎、翻新輪胎免征消費稅；農用拖拉機專用輪胎不征消費稅。
26.
【正確答案】 A
【答案解析】 委托加工中，受托方代收代繳消費稅時，如果受托方有同類應稅消費品
售價的，則按照受托方同類應稅消費品的售價計稅，否則適用組價計稅。應代收
代繳消費稅額＝〔10×11700÷（1＋17%）＋（40000＋10000）÷（1－30%）〕
×30%＝51428.57（元）
27.
【正確答案】 C
【答案解析】 應納消費稅額＝4800×0.5＋〔96000×（1＋10%）÷（1－25%）〕×25%
＝2400+140800×25%
＝37600（元）
28.
【正確答案】 B
【答案解析】 納稅人進口應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間為報關進口的當天；納稅
人委托加工的應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間為納稅人提貨的當天；納稅人采
取預收貨款結算方式的；其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅消費品的當天。
29.
【正確答案】 B
【答案解析】 應代收代繳城市維護建設稅和教育費附加＝（40000＋5000）÷（1－25%）×25%×（5%＋3%）＝1200（元）
30.
【正確答案】 A
【答案解析】 代收代繳消費稅=（100000+70000）÷（1-25%）×25%+5×2000×0.5=61700（元）
代收代繳城建稅=61700×5%=3085（元），城建稅的稅率按代扣代收地稅率適用
31.
【正確答案】 B
【答案解析】 400×3%+3600×5%+3600÷0.6×15%×5%+（178-98）×5%+3800×（1+15%）÷（1-3%）×75%×3% = 341.77（萬元）
32.
【正確答案】 A
【答案解析】 買賣企業(yè)股票形成的負差可以在一個年度內補完，營業(yè)稅=（ 690-564-55+100）×5%=8.55（萬元）
33.
【正確答案】 A
【答案解析】 出口時，沒有分開核算的，從低退稅。500×8%=40（萬元）
34.
【正確答案】 C
【答案解析】 運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內復運進境的，應當以海關審定的境外修理費和料件費，以及該貨物復運進境的運輸及其相關費用、保險費估定完稅價。應繳納的進進口關稅＝40×6%＝2.4（萬元）。
35.
【正確答案】 C
【答案解析】 （1）租賃方式進口的貨物中，以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關審定的租金作為完稅價格；承租人申請性繳納稅款的，經海關同意，按照一般進口貨物估價辦法的規(guī)定估定完稅價格。租賃方式進口的貨物應納關稅＝80×15%＝12（萬元）；（2）關稅完稅價采用的是“CIF”價格條款，也即“成本加運費、保險費”，習慣上又稱“到岸價”。進口材料應納關稅＝（100＋1＋0.4）×20%＝20.28（萬元）；（3）運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內復運進境的，應當以海關審定的境外修理費和料件費，以及該貨物復運進境的運輸及其相關費用、保險費估定完稅價。運往境外修理設備復運進境應納關稅＝（5＋6＋1＋0.4）×20%＝2.48（萬元）；（4）減稅或免稅進口的貨物需予補稅時，應當以海關審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅價格。設備轉讓應納關稅＝60×〔1－18÷（12×4）〕×15%＝5.625（萬元）；（5）因殘損、短少、品質不良或者規(guī)格不符原因，由進出口貨物的發(fā)貨人免費補償或者更換的相同貨物，進出口時不征收關稅。進口材料應納關稅＝50×20%＝10（萬元）；（6）該企業(yè)當年共納進口關稅＝12＋20.28＋2.48＋5.625 ＋10＝50.385（萬元）。
36.
【正確答案】 B
【答案解析】 伴采礦是指開采單位在同一礦區(qū)內開采主產品時，伴采出來非主產品元素的礦石。伴采礦量大的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據規(guī)定對其核定資源稅單位稅額標準；量小的，在銷售時，按國家對收購單位規(guī)定的相應品目的單。本題已經給出了伴采礦的單位稅額。開采有色金屬礦的資源稅在規(guī)定稅額的基礎上減征30%，按70%征收。該礦山5月份應納的資源稅：（340000×20＋4500×18）×（1－30%）＝532700（元）
37.
【正確答案】 B
【答案解析】 資源稅對原礦進行征稅，因此，精礦應還原為原礦計稅。現行政策規(guī)定對有色金屬礦的資源稅在規(guī)定稅額的基礎上減征30%；則該礦山3月份應納資源稅稅額：2000÷20%×1.2×70%＝8400（元）。
38.
【正確答案】 B
【答案解析】 以自產的液體鹽加工成固體鹽銷售的，則以固體鹽的銷售數量為課稅數量。納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣；該鹽場6月份應繳納資源稅：6000×30－5000×5＝155000（元）。
39.
【正確答案】 C
【答案解析】 資源稅納稅地點的一般規(guī)定：應當向應稅產品的開采地或者生產所在地主管稅務機關繳納；特殊規(guī)定：納稅人跨省開采資源稅應稅產品，其下屬生產單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采的礦產品，一律在開采地納稅；用于加熱、修井的原油免稅；該油田當月在西藏自治區(qū)應繳納的資源稅：（5-0.5）×8＝36（萬元）。
40.
【正確答案】 B
【答案解析】 聯(lián)運業(yè)務，以運輸企業(yè)實際取得的收入為營業(yè)額（即聯(lián)運收入減去聯(lián)運支出），故4月份應納營業(yè)稅＝60×3％+（200-150）×3％＝3.30（萬元）。
二、多項選擇題。
1.
【正確答案】 AD
2.
【正確答案】 ABC
【答案解析】 ABC均為確定完稅價格時明示不得計入完稅價格的內容。
3.
【正確答案】 ABD
【答案解析】 定額稅率。即按征稅對象確定的計算單位，直接規(guī)定一個固定的稅額。
4.
【正確答案】 AB
【答案解析】 消費型是三種類型中先進、能體現增值稅優(yōu)越性的一種類型。
5.
【正確答案】 CD
【答案解析】 兼營是指納稅人從事兩個或兩個以上稅目的應稅項目。兼營是貨物銷售應納增值稅勞務和非增值稅應稅勞務在同一納稅人身上發(fā)生，對兼有不同稅目的應稅行為，應分別核算不同稅目；混合銷售是指一項銷售行為，既涉及應稅勞務又涉及貨物或非應稅勞務，稱為混合銷售行為，它的購買方為同一個人，發(fā)生在同一項銷售行為中。
6.
【正確答案】 BD
【答案解析】 電信部門銷售移動電話并為客戶提供電信服務、賓館提供餐飲服務同時銷售煙酒飲料，屬于征稅營業(yè)稅的行為。對于營業(yè)稅納稅人的混合銷售行為，是繳納營業(yè)稅，而不是增值稅。
7.
【正確答案】 ABC
【答案解析】 D屬于關稅條例的法定減免。
8.
【正確答案】 AB
【答案解析】 （1）進口護膚品應納關稅＝250000×40%＝100000（元）
（2）進口護膚品應納消費稅＝（250000＋100000）÷（1－8%）×8%＝30434.78（元）
（3）進口護膚品應納增值稅＝（250000＋100000＋30434.78）×17%＝64673.91（元）
（4）國內銷售護膚品應納消費稅＝4000×500×8%－30434.78×70%＝138695.65（元）
（5）委托加工護膚品受托方代扣代繳消費稅：
〔60000＋6000/（1+6％）〕÷（1—8%）×8%＝5709.60（元）
（6）受托方代收代繳城建稅＝5709.60×5%＝285.48（元）
（7）銷售禮品盒套裝品應納消費稅＝30000×30%＝9000（元）
（8）應納增值稅＝4000×500×17%＋30000×17%－64673.91＝280426.09（元）
應納城建稅＝（138695.65＋9000＋280426.1）×7%＝29968.52（元）
9.
【正確答案】 AB
【答案解析】 用薯類為原料生產的白酒，應當按照薯類白酒的稅率計稅；用蘋果為原料生產的白酒，應當按照其他酒稅率計稅。
10.
【正確答案】 ABD
【答案解析】 出廠前抽檢是生產環(huán)節(jié)的一個必經程序，是不需繳納消費稅的。
11.
【正確答案】 CD
【答案解析】 納稅人自產應稅消費品連續(xù)生產非應稅消費品，需要繳納消費稅，但不需要繳納增值稅；連續(xù)生產應稅消費品，不需要計算繳納消費稅和增值稅。
12.
【正確答案】 ABC
【答案解析】 對既有自產卷煙，同時又委托聯(lián)營企業(yè)加工與自產卷煙牌號、規(guī)格相同卷煙的工業(yè)企業(yè)（以下簡稱卷煙回購企業(yè)），從聯(lián)營企業(yè)購進后再直接銷售的卷煙，對外銷售時不論是否加價，凡是符合下述條件的，不再征收消費稅；不符合下述條件的，則征收消費稅:一、回購企業(yè)在委托聯(lián)營企業(yè)加工卷煙時，除提供給聯(lián)營企業(yè)所需加工卷煙牌號外，還須同時提供稅務機關已公示的消費稅計稅價格。聯(lián)營企業(yè)必須按照已公示的調撥價格申報繳納消費稅；二、回購企業(yè)將聯(lián)營企業(yè)加工卷煙回購后再銷售的卷煙，其銷售收入應與自產卷煙的銷售收入分開核算，以備稅務機關檢查；如不分開核算，則一并計入自產卷煙銷售收入征收消費稅。
13.
【正確答案】 AD
【答案解析】 將自產轎車3輛作為本企業(yè)固定資產屬于自產自用行為、轎車4輛作為專車配給專家屬于其他使用行為，它們均屬于車輛購置稅的應稅行為。
計算過程：應納增值稅＝［（58＋40＋3＋4）×180000＋56×58000］×17%－3623800＝141360（元）
應納消費稅＝（58＋40＋4＋3）×180000×8%＝1512000（元）
應納車輛購置稅＝7×180000×10%＝126000（元）
14.
【正確答案】 AB
【答案解析】 金融業(yè)的征稅范圍包括貸款、融資租賃、金融商品轉讓、信托業(yè)和其他金融業(yè)務，非金融機構和個人的金融商品轉讓不征營業(yè)稅；郵政儲蓄按郵電通信業(yè)征收營業(yè)稅。
15.
【正確答案】 CD
【答案解析】 銷售境內不動產屬于我國營業(yè)稅的應稅范圍，應納營業(yè)稅；境外單位或個人在境內發(fā)生應稅行為而在境內未設有經營機構的，其應納稅款以代理者為扣繳義務人，沒有代理者的，以受讓者或購買者為扣繳義務人，甲企業(yè)應納營業(yè)稅＝3200×5%＝160（萬元），由乙企業(yè)代扣代繳；以不動產對外投資不征收營業(yè)稅。
16.
【正確答案】 AB
【答案解析】 黃金買賣業(yè)務不征營業(yè)稅；金融商品轉讓不針對個人業(yè)務征收營業(yè)稅。
17.
【正確答案】 BD
【答案解析】 報社發(fā)行（自家）報刊的業(yè)務屬于增值稅應稅范圍，不屬于營業(yè)稅應稅范圍，不存在減免營業(yè)稅問題；BD屬于營業(yè)稅暫行條例確定的免稅項目。
18.
【正確答案】 BD
【答案解析】 金融機構的出納長款收入，不征營業(yè)稅；融資租賃業(yè)務的營業(yè)額是以向承租者收取的全部價款和價外費用減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業(yè)額。
19.
【正確答案】 ACD
【答案解析】 境內單位提供設計、工程監(jiān)理、調試、咨詢等應稅勞務的， 納稅地點為單位機構所在地。
20.
【正確答案】 AC
【答案解析】 對一般貸款、典當、金融經紀業(yè)等中介服務，以取得的利息收入全額或手續(xù)費收入全額確認為營業(yè)額；對轉貸外匯，按貸款利息收入減去支付境外的借款利息支出后的余額確認為營業(yè)額；外匯、證券、期貨等金融商品轉讓，按賣出價減去買入價后的差額確認為營業(yè)額。
21.
【正確答案】 ACD
【答案解析】 城建稅的特殊規(guī)定：流動經營、無固定地點的納稅人的城建稅按經營所在地規(guī)定的稅率在經營地就地計繳城建稅。
22.
【正確答案】 ABD
【答案解析】 單位銷售舊設備的，售價超原值的，按4%減半征收增值稅； 沒有超過原值的，免稅。
23.
【正確答案】 ABC
【答案解析】 特殊規(guī)定：代征代扣“三稅”時，代征城市維護建設稅適用受托方所在地稅率。
24.
【正確答案】 BD
【答案解析】 稅法規(guī)定：收購資源稅未稅礦產品的獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)以及其他單位為資源稅代扣代繳義務人；BD屬于礦產品，符合代扣代繳的規(guī)定條件。
25.
【正確答案】 AC
【答案解析】 進口產品不交資源稅；資源稅的征收環(huán)節(jié)一般在自產自用環(huán)節(jié)、開采銷售環(huán)節(jié)。
26.
【正確答案】 AB
【答案解析】 回國服務留學人員現匯購買1輛自用國產小汽車免稅；農用運輸車不屬于減免范圍。
27.
【正確答案】 AD
【答案解析】 關稅追征期為進出口貨物完稅之日或貨物放行之日起3年內，并加收萬分之五的滯納金；關稅補征期為繳納稅款或貨物放行之日起1年內。
28.
【正確答案】 ACD
【答案解析】 自2005年8月1日起對原產于臺灣地區(qū)的15種進口鮮水果實施零關稅。
29.
【正確答案】 AC
【答案解析】 稅務行政復議是依法申請的稅務行政行為；稅務行政復議屬于事后監(jiān)督。
三、計算題。
1.
【正確答案】
1.A 2.B 3.C 4.A
【答案解析】 1.購貨傭金3萬元不計入關稅完稅價。
進口化妝品應繳納關稅=（120＋10＋2＋18）×40%=60（萬元）
進口設備應繳納關稅=（35＋5）×20%=8（萬元）
2.進口化妝品消費稅的組成計稅價格＝（120＋10＋2＋18＋60）÷（1－30%）=300（萬元），進口化妝品應繳納消費稅= 300×30%=90（萬元）。
3.進口設備應繳納增值稅=（35＋5＋8）×l7%=8.16（萬元）
進口化妝品應繳納增值稅=（120＋10＋2＋18＋60＋90）×l 7%=5l（萬元）
4.銷售化妝品應繳納增值稅額=〔290＋51.48÷（1＋l7%）〕×17%－51=5.78（萬元）
銷售化妝品應繳納的消費稅額=〔290＋51.48÷（1＋l7%）〕×30%－72=28.2（萬元）
2.
【正確答案】 1.B 2.D 3.C 4.B
【答案解析】 1.①煙酒、休閑食品應繳納的營業(yè)稅：220×20%=44（萬元）
KTV廳收入應繳納的營業(yè)稅：400×20%=80（萬元）
游戲廳收入應繳納的營業(yè)稅：100×20%=20（萬元）
②臺球收入應繳納的營業(yè)稅：120×5%=6（萬元）
③氧吧、中醫(yī)按摩收入應繳納的營業(yè)稅：150×5%=7.5（萬元）
④餐飲收入應繳納的營業(yè)稅：600×5%=30（萬元）
⑤公司的提供廚師培訓應繳納的營業(yè)稅：70×3%=2.1（萬元）
⑥產品推廣費繳納營業(yè)稅=10×5%=0.5（萬元）
該服務公司當年應繳納的營業(yè)稅合計=44+80+20+6+7.5+30+2.1+0.5=190.10（萬元）
2.該服務公司銷售自制啤酒應繳納的消費稅＝200×250÷10000=5（萬元）
3.服務公司當年應繳納的城市維護建設城建稅=（190.1+5）×7%=13.66（萬元）
4.服務公司當年應繳納的教育費附加=（190.1+5）×3%=585（萬元）
四、綜合題。
1.
【正確答案】 1.ABCD 2.A 3.B 4.C 5.C 6.A
【答案解析】
1.稅法規(guī)定委托個體戶加工的應稅消費品，一律回委托方計算繳納消費稅；自產產品用于職工福利，視同銷售；白酒不屬于可以扣除前一環(huán)節(jié)已納銷費稅的品種。
2.收取包裝物和裝卸費應納增值稅＝［（70200+23400）÷（1+17%）］×17%＝13600（元）
3.酒廠勾兌的白酒出售應納的消費稅＝80000×25%+0.5×2000×20＝40000（元）
4.分給職工的白酒應納的增值稅＝9500×10×17%＝16150（元）
分給職工的白酒應納的消費稅=9500×25%+10×2000×0.5 =2375+10000=12375（元）
出售特制黃酒應納的消費稅＝50×240＝12000（元）
出售特制黃酒應納的增值稅＝50×2000×17%＝17000（元）
總計=16150+12375+12000+17000=57525（元）
5.委托個體工商業(yè)戶生產的白酒，收回后裝瓶出售，應納的消費稅＝（35000+1060）÷（1－25%）×25%+10×2000×0.5+80000×25%+10×2000×0.5＝52020（元）
6.第一筆業(yè)務應納增值稅和消費稅
=5000×10×0.5+80×5000×25%+［（70200+23400）÷（1+17%）］×25％+5000×80×17%+13600=226600（元）
第二筆業(yè)務應納消費稅和增值稅
=80000×17%+40000=53600（元）
第三、四筆業(yè)務應繳納的消費稅、增值稅=57525（元）
第五筆業(yè)務應繳消費稅、增值稅=52020+80000×17% =65620（元 ）
城建稅和教育附加=（226600+53600+57525+65620）×（7%+3%）=40334.5（元）
2.
【正確答案】 1.B 2.A 3.A 4.B 5.A 6.D
【答案解析】
1. 取得增值稅專用發(fā)票，外購材料、燃料=850×17%＝144.5（萬元）
外購動力＝150×17%×80%＝20.4（萬元）
委托加工業(yè)務＝30×17%=5.10（萬元）
合計：144.5+20.4+5.10＝170（萬元）
2.①銷售貨物運輸費和購進貨物運輸費的抵扣稅＝18×7%+10×7%＝1.26+5.8=7.06（萬元）
進項稅額合計＝171.96（萬元）
②出口不予免抵退稅額＝500×（17%-15%）＝10（萬元）
③應納稅額＝300×17%-（171.96-10）＝-110.96（萬元）
④出口貨物“免抵退稅額”＝500×15%＝75（萬元）
⑤應退稅額＝75（萬元）
3.留抵下月抵扣稅額＝110.96-75＝35.96（萬元）
4.①免稅進口料件組成價格＝（300+50）×（1+20%）＝420（萬元）
②免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝420×（17%-15%）＝8.4（萬元）
③免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝600×（17%-15%）-8.4＝3.6（萬元）
④應納稅額＝140.4÷600×800÷（1+17%）×17%-（0-3.6）-35.96＝-5.16（萬元
⑤免抵退稅額抵減額＝420×15%＝63（萬元）
⑥出口貨物免抵退稅額＝600×15%-63＝27（萬元）
⑦應退稅額＝5.16（萬元）
⑧當期免抵稅額＝27-5.16＝21.84（萬元）
1.北京某酒廠（增值稅一般納稅人）2006年3月份發(fā)生下列業(yè)務：
（1）銷售自制糧食白酒5000箱，每箱10斤，銷售單價為80元/箱（不含稅），開具普通發(fā)票收取了包裝物押金70200元，裝卸費23400元。
（2）從A酒廠購進糧食酒精6噸，用于勾兌白酒20噸，當月全部出售，銷售價款80000元（不含稅）。
（3）將自產糧食白酒10噸，以成本價每噸7000元作為福利分給職工，對外銷售單價為每噸9500元（不含稅）。
（4）出售特制黃酒50噸，每噸售價2000元（不含稅）。
（5）委托某個體工商業(yè)戶小規(guī)模納稅人生產10噸白酒，本廠提供原材料成本3.5萬元，支付加工費1060元（不含稅），收回后裝瓶出售，取得銷售收入80000元（不含稅）。個體戶同類酒的銷售價每噸6000元。
（6）本月稅控專用發(fā)票的進項稅合計為42萬元，除此外沒有其他可抵扣進項稅。（該企業(yè)本月稅控專用發(fā)票因故沒有申請認證）
要求：按下列順序回答問題：
1.下述關于本題的陳述不正確的是（ ）。
A.個體戶加工白酒后要按規(guī)定代扣代收消費稅
B.酒廠收回后繼續(xù)加工白酒，可以扣除前一環(huán)節(jié)的消費稅
C.職工福利部分的白酒的進項稅不能抵扣
D.酒廠委托某個體工商業(yè)戶加工收回后直接出售的，不再繳納消費稅了
2.（1）收取包裝物押金和裝卸費應納的增值稅（ ）元。
A.13600
B.12600
C.14600
D.13500
3.該酒廠勾兌的白酒出售應納的消費稅（ ）元。
A.39000
B.40000
C.41000
D.38900
4.白酒作為福利分給職工和出售特制黃酒應納的增值稅和消費稅合計（ ）元。
A.40525
B.56525
C.57525
D.58525
5.委托個體工商業(yè)戶生產的白酒，收回后裝瓶出售，應納的消費稅（ ）元。
A.51202
B.52202
C.52020
D.53202
6.本月應該繳納的城建稅和教育附加是（ ）。
A.40334.50
B.40225.54
C.40214.35
D.40221.35
2.某制藥生產企業(yè)（具有進出口經營權）為增值稅一般納稅人，生產的藥品非免稅項目，適用的增值稅稅率17％，退稅率15％。
2005年11月和12月的生產經營情況如下：
11月份：
（1）外購原材料、燃料取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價款850萬元；外購動力取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價款150萬元，其中20％用于企業(yè)基建工程；以外購原材料80萬元委托某公司加工貨物，支付加工費取得增值稅專用發(fā)票，注明價款30萬元；支付加工貨物的運輸費用10萬元并取得運輸公司開具的普通發(fā)票；
（2）內銷藥品取得不含稅銷售額300萬元，支付銷品運輸費用18萬元并取得運輸公司開具的普通發(fā)票；
（3）出口銷品取得銷售額500萬元。
12月份：
（1）本月免稅進口料件一批，支付國外買價300萬元、運抵我國海關前的運輸費用、保管費和裝卸費用50萬元，該料件進口關稅稅率20％，料件已驗收入庫；
（2）出口藥品取得銷售額600萬元；
（3）內銷藥品600件，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額140.4萬元；
（4）將與內銷藥品相同的自產貨物200件用于本企業(yè)基建工程人員，已移送。
上述業(yè)務提及的專用發(fā)票均為防偽稅控系統(tǒng)開具，已通過認證。
要求：
1.11月取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣的進項稅（ ）萬元.
A.170.96
B.170
C.171.96
D.172.96
2.11月應退稅額為（ ）萬元。
A.75
B.110.96
C.36.96
D.35.96
3.11月留抵下月稅額抵扣稅（ ）萬元。
A.35.96
B.36.96
C..37.96
D. 38.96
4.12月應納稅額為（ ）
A.-3.6
B.-5.16
C.-8.4
D.-4.36
5.12月份出口貨物免抵退稅額為（ ）。
A.27
B.21
C.36
D.24
6.12月份免抵稅額為（ ）。
A.21.58
B.20.82
C.22.94
D.21.84
答案部分
一、單項選擇題。
1.
【正確答案】 D
【答案解析】 從立法過程來看，稅法屬于制定法
2.
【正確答案】 A
【答案解析】 法律不溯及既往原則是一部新法實施后，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法。
3.
【正確答案】 B
【答案解析】 即對于該事項有特別法時，應適用特別法，而不適用普通法；只在無特別法時，才適用普通法，普通法起補充特別法的作用
4.
【正確答案】 C
【答案解析】 稅收合作信賴主義與稅收法律主義存在一定的沖突，因此，許多國家稅法在適用這一原則時都做了一定限制。
5.
【正確答案】 A
6.
【正確答案】 B
7.
【正確答案】 D
【答案解析】 應納稅所得額=4800-1600=3200（元）
應納稅額＝1000×5%+1000×10%+（3200-2000）×15%＝330（元）
8.
【正確答案】 D
【答案解析】 程序優(yōu)于實體原則，在稅收爭訟發(fā)生時，程序法優(yōu)于實體法，以保證國家課稅權的實現。
9.
【正確答案】 D
【答案解析】 實質課稅原則，是指應當根據納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負，不能僅考核其表面上是否符合課稅要件。由于納稅人通過轉讓定價或其他方法使得計稅依據減少，那么稅務機關根據實質課稅原則，可以核定納稅人的計稅依據，以防止納稅人避稅或偷稅。
10.
【正確答案】 C
【答案解析】 稅收法律關系的產生是以引起納稅義務成立的稅收法律事實為基礎和標志的。
11.
【正確答案】 A
【答案解析】 受托方代為購買原材料，不符合委托加工的定義，故組價＝（35000+2000+4000）×（1+5％）÷（1-30％）=61500（元），
增值稅銷項稅=61500×17%=10455（元）
本期繳納增值稅= 10455-1340=9115（元）
本期繳納消費稅=61500×30%=18450（元）。
12.
【正確答案】 D
【答案解析】 該食品公司當月應納增值稅稅額＝50000×17%－（40000×13%－10000×13%）＝4600（元）
13.
【正確答案】 B
【答案解析】 每套耗用原料=9000/3000=3公斤
不得抵扣的進項稅額＝1000×0.34＋500×3×0.34＝850（元）
允許抵扣的進項稅額＝10000×0.34－850＝2550（元）
14.
【正確答案】 B
【答案解析】 凡符合下列條件的視為小規(guī)模納稅人：1.從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在100萬元以下的。2.從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在180萬元以下的。年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的個人、非企業(yè)性單位、不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。3.自1998年7月1日起，凡年應稅銷售額在180萬元以下的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)，無論財務核算是否健全，一律不得認定為一般納稅人，均按小規(guī)模納稅人的規(guī)定征收增值稅。
15.
【正確答案】 D
【答案解析】 達到一般納稅人的認定條件的 ，但不申請認定為一般納稅人，要按一般納稅人的規(guī)定計算稅金，且不得抵扣進項稅金，故本月應納增值稅=600000×17％=102000（元）。
16.
【正確答案】 D
【答案解析】 企業(yè)以次小薪材等為原料生產加工的綜合利用，在2005年12月31日以前由稅務部分實行增值稅即征即退辦法；增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產的軟件產品，對其增值稅實際稅負超過4%的部分實行先征后返政策；C的規(guī)定已經作廢。
17.
【正確答案】 A
【答案解析】 以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產的石灰，稅率是6％；縣以下小型水力發(fā)電單位生產的電力，稅率是6％；高爐水渣生產的墻體材料，不適用簡易辦法。
18.
【正確答案】 D
【答案解析】 銷項稅=（116000+6000+18750）×0.17=23927.5（元）
進項稅= 720×（1-30%）+17000+2000×7%=17644（元）
應納增值稅= 23927.5-17644=6283.50（元）
19.
【正確答案】 C
【答案解析】 免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅依據為新核發(fā)的同類型車輛低計稅價格按每滿1年扣減10%，未滿1年的計稅依據為新核發(fā)的同類型車輛低計稅價格；使用年限10年（含）以上的，計稅依據為0。
20.
【正確答案】 D
【答案解析】 經批準的融資租賃業(yè)務、郵政部門發(fā)行的報刊收入，均是需要繳納營業(yè)稅的。
21.
【正確答案】 C
【答案解析】 允許許券公司代收的以下費用從計稅營業(yè)額中扣除：為證券交易所代收的證券交易監(jiān)管費；代理他人買賣證券代收的交易所經手費；為中國證券結算公司代收的股東賬戶開戶費（包括A、B股 ）、特別轉讓股票開戶費、過戶費、B股結算費、轉托管費。
22.
【正確答案】 A
【答案解析】 自己不生產應稅消費品，而只是購進后再銷售應稅消費品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、護膚護發(fā)品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構成終消費品直接進入消費品市場，而需進一步生產加工的，應當征收消費稅，同時允許扣除上述外購應稅消費品的已納稅款。
允許扣除已納稅款的應稅消費品只限于從工業(yè)企業(yè)購進的應稅消費品，對從商業(yè)企業(yè)購進應稅消費品的已納稅款一律不得扣除。
23.
【正確答案】 B
【答案解析】 應納關稅＝（180+5）×20％+（10+2+3）×10％＝38.5（萬元）
24.
【正確答案】 C
25.
【正確答案】 D
【答案解析】 子午線輪胎、翻新輪胎免征消費稅；農用拖拉機專用輪胎不征消費稅。
26.
【正確答案】 A
【答案解析】 委托加工中，受托方代收代繳消費稅時，如果受托方有同類應稅消費品
售價的，則按照受托方同類應稅消費品的售價計稅，否則適用組價計稅。應代收
代繳消費稅額＝〔10×11700÷（1＋17%）＋（40000＋10000）÷（1－30%）〕
×30%＝51428.57（元）
27.
【正確答案】 C
【答案解析】 應納消費稅額＝4800×0.5＋〔96000×（1＋10%）÷（1－25%）〕×25%
＝2400+140800×25%
＝37600（元）
28.
【正確答案】 B
【答案解析】 納稅人進口應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間為報關進口的當天；納稅
人委托加工的應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間為納稅人提貨的當天；納稅人采
取預收貨款結算方式的；其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅消費品的當天。
29.
【正確答案】 B
【答案解析】 應代收代繳城市維護建設稅和教育費附加＝（40000＋5000）÷（1－25%）×25%×（5%＋3%）＝1200（元）
30.
【正確答案】 A
【答案解析】 代收代繳消費稅=（100000+70000）÷（1-25%）×25%+5×2000×0.5=61700（元）
代收代繳城建稅=61700×5%=3085（元），城建稅的稅率按代扣代收地稅率適用
31.
【正確答案】 B
【答案解析】 400×3%+3600×5%+3600÷0.6×15%×5%+（178-98）×5%+3800×（1+15%）÷（1-3%）×75%×3% = 341.77（萬元）
32.
【正確答案】 A
【答案解析】 買賣企業(yè)股票形成的負差可以在一個年度內補完，營業(yè)稅=（ 690-564-55+100）×5%=8.55（萬元）
33.
【正確答案】 A
【答案解析】 出口時，沒有分開核算的，從低退稅。500×8%=40（萬元）
34.
【正確答案】 C
【答案解析】 運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內復運進境的，應當以海關審定的境外修理費和料件費，以及該貨物復運進境的運輸及其相關費用、保險費估定完稅價。應繳納的進進口關稅＝40×6%＝2.4（萬元）。
35.
【正確答案】 C
【答案解析】 （1）租賃方式進口的貨物中，以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關審定的租金作為完稅價格；承租人申請性繳納稅款的，經海關同意，按照一般進口貨物估價辦法的規(guī)定估定完稅價格。租賃方式進口的貨物應納關稅＝80×15%＝12（萬元）；（2）關稅完稅價采用的是“CIF”價格條款，也即“成本加運費、保險費”，習慣上又稱“到岸價”。進口材料應納關稅＝（100＋1＋0.4）×20%＝20.28（萬元）；（3）運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內復運進境的，應當以海關審定的境外修理費和料件費，以及該貨物復運進境的運輸及其相關費用、保險費估定完稅價。運往境外修理設備復運進境應納關稅＝（5＋6＋1＋0.4）×20%＝2.48（萬元）；（4）減稅或免稅進口的貨物需予補稅時，應當以海關審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅價格。設備轉讓應納關稅＝60×〔1－18÷（12×4）〕×15%＝5.625（萬元）；（5）因殘損、短少、品質不良或者規(guī)格不符原因，由進出口貨物的發(fā)貨人免費補償或者更換的相同貨物，進出口時不征收關稅。進口材料應納關稅＝50×20%＝10（萬元）；（6）該企業(yè)當年共納進口關稅＝12＋20.28＋2.48＋5.625 ＋10＝50.385（萬元）。
36.
【正確答案】 B
【答案解析】 伴采礦是指開采單位在同一礦區(qū)內開采主產品時，伴采出來非主產品元素的礦石。伴采礦量大的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據規(guī)定對其核定資源稅單位稅額標準；量小的，在銷售時，按國家對收購單位規(guī)定的相應品目的單。本題已經給出了伴采礦的單位稅額。開采有色金屬礦的資源稅在規(guī)定稅額的基礎上減征30%，按70%征收。該礦山5月份應納的資源稅：（340000×20＋4500×18）×（1－30%）＝532700（元）
37.
【正確答案】 B
【答案解析】 資源稅對原礦進行征稅，因此，精礦應還原為原礦計稅。現行政策規(guī)定對有色金屬礦的資源稅在規(guī)定稅額的基礎上減征30%；則該礦山3月份應納資源稅稅額：2000÷20%×1.2×70%＝8400（元）。
38.
【正確答案】 B
【答案解析】 以自產的液體鹽加工成固體鹽銷售的，則以固體鹽的銷售數量為課稅數量。納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣；該鹽場6月份應繳納資源稅：6000×30－5000×5＝155000（元）。
39.
【正確答案】 C
【答案解析】 資源稅納稅地點的一般規(guī)定：應當向應稅產品的開采地或者生產所在地主管稅務機關繳納；特殊規(guī)定：納稅人跨省開采資源稅應稅產品，其下屬生產單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采的礦產品，一律在開采地納稅；用于加熱、修井的原油免稅；該油田當月在西藏自治區(qū)應繳納的資源稅：（5-0.5）×8＝36（萬元）。
40.
【正確答案】 B
【答案解析】 聯(lián)運業(yè)務，以運輸企業(yè)實際取得的收入為營業(yè)額（即聯(lián)運收入減去聯(lián)運支出），故4月份應納營業(yè)稅＝60×3％+（200-150）×3％＝3.30（萬元）。
二、多項選擇題。
1.
【正確答案】 AD
2.
【正確答案】 ABC
【答案解析】 ABC均為確定完稅價格時明示不得計入完稅價格的內容。
3.
【正確答案】 ABD
【答案解析】 定額稅率。即按征稅對象確定的計算單位，直接規(guī)定一個固定的稅額。
4.
【正確答案】 AB
【答案解析】 消費型是三種類型中先進、能體現增值稅優(yōu)越性的一種類型。
5.
【正確答案】 CD
【答案解析】 兼營是指納稅人從事兩個或兩個以上稅目的應稅項目。兼營是貨物銷售應納增值稅勞務和非增值稅應稅勞務在同一納稅人身上發(fā)生，對兼有不同稅目的應稅行為，應分別核算不同稅目；混合銷售是指一項銷售行為，既涉及應稅勞務又涉及貨物或非應稅勞務，稱為混合銷售行為，它的購買方為同一個人，發(fā)生在同一項銷售行為中。
6.
【正確答案】 BD
【答案解析】 電信部門銷售移動電話并為客戶提供電信服務、賓館提供餐飲服務同時銷售煙酒飲料，屬于征稅營業(yè)稅的行為。對于營業(yè)稅納稅人的混合銷售行為，是繳納營業(yè)稅，而不是增值稅。
7.
【正確答案】 ABC
【答案解析】 D屬于關稅條例的法定減免。
8.
【正確答案】 AB
【答案解析】 （1）進口護膚品應納關稅＝250000×40%＝100000（元）
（2）進口護膚品應納消費稅＝（250000＋100000）÷（1－8%）×8%＝30434.78（元）
（3）進口護膚品應納增值稅＝（250000＋100000＋30434.78）×17%＝64673.91（元）
（4）國內銷售護膚品應納消費稅＝4000×500×8%－30434.78×70%＝138695.65（元）
（5）委托加工護膚品受托方代扣代繳消費稅：
〔60000＋6000/（1+6％）〕÷（1—8%）×8%＝5709.60（元）
（6）受托方代收代繳城建稅＝5709.60×5%＝285.48（元）
（7）銷售禮品盒套裝品應納消費稅＝30000×30%＝9000（元）
（8）應納增值稅＝4000×500×17%＋30000×17%－64673.91＝280426.09（元）
應納城建稅＝（138695.65＋9000＋280426.1）×7%＝29968.52（元）
9.
【正確答案】 AB
【答案解析】 用薯類為原料生產的白酒，應當按照薯類白酒的稅率計稅；用蘋果為原料生產的白酒，應當按照其他酒稅率計稅。
10.
【正確答案】 ABD
【答案解析】 出廠前抽檢是生產環(huán)節(jié)的一個必經程序，是不需繳納消費稅的。
11.
【正確答案】 CD
【答案解析】 納稅人自產應稅消費品連續(xù)生產非應稅消費品，需要繳納消費稅，但不需要繳納增值稅；連續(xù)生產應稅消費品，不需要計算繳納消費稅和增值稅。
12.
【正確答案】 ABC
【答案解析】 對既有自產卷煙，同時又委托聯(lián)營企業(yè)加工與自產卷煙牌號、規(guī)格相同卷煙的工業(yè)企業(yè)（以下簡稱卷煙回購企業(yè)），從聯(lián)營企業(yè)購進后再直接銷售的卷煙，對外銷售時不論是否加價，凡是符合下述條件的，不再征收消費稅；不符合下述條件的，則征收消費稅:一、回購企業(yè)在委托聯(lián)營企業(yè)加工卷煙時，除提供給聯(lián)營企業(yè)所需加工卷煙牌號外，還須同時提供稅務機關已公示的消費稅計稅價格。聯(lián)營企業(yè)必須按照已公示的調撥價格申報繳納消費稅；二、回購企業(yè)將聯(lián)營企業(yè)加工卷煙回購后再銷售的卷煙，其銷售收入應與自產卷煙的銷售收入分開核算，以備稅務機關檢查；如不分開核算，則一并計入自產卷煙銷售收入征收消費稅。
13.
【正確答案】 AD
【答案解析】 將自產轎車3輛作為本企業(yè)固定資產屬于自產自用行為、轎車4輛作為專車配給專家屬于其他使用行為，它們均屬于車輛購置稅的應稅行為。
計算過程：應納增值稅＝［（58＋40＋3＋4）×180000＋56×58000］×17%－3623800＝141360（元）
應納消費稅＝（58＋40＋4＋3）×180000×8%＝1512000（元）
應納車輛購置稅＝7×180000×10%＝126000（元）
14.
【正確答案】 AB
【答案解析】 金融業(yè)的征稅范圍包括貸款、融資租賃、金融商品轉讓、信托業(yè)和其他金融業(yè)務，非金融機構和個人的金融商品轉讓不征營業(yè)稅；郵政儲蓄按郵電通信業(yè)征收營業(yè)稅。
15.
【正確答案】 CD
【答案解析】 銷售境內不動產屬于我國營業(yè)稅的應稅范圍，應納營業(yè)稅；境外單位或個人在境內發(fā)生應稅行為而在境內未設有經營機構的，其應納稅款以代理者為扣繳義務人，沒有代理者的，以受讓者或購買者為扣繳義務人，甲企業(yè)應納營業(yè)稅＝3200×5%＝160（萬元），由乙企業(yè)代扣代繳；以不動產對外投資不征收營業(yè)稅。
16.
【正確答案】 AB
【答案解析】 黃金買賣業(yè)務不征營業(yè)稅；金融商品轉讓不針對個人業(yè)務征收營業(yè)稅。
17.
【正確答案】 BD
【答案解析】 報社發(fā)行（自家）報刊的業(yè)務屬于增值稅應稅范圍，不屬于營業(yè)稅應稅范圍，不存在減免營業(yè)稅問題；BD屬于營業(yè)稅暫行條例確定的免稅項目。
18.
【正確答案】 BD
【答案解析】 金融機構的出納長款收入，不征營業(yè)稅；融資租賃業(yè)務的營業(yè)額是以向承租者收取的全部價款和價外費用減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業(yè)額。
19.
【正確答案】 ACD
【答案解析】 境內單位提供設計、工程監(jiān)理、調試、咨詢等應稅勞務的， 納稅地點為單位機構所在地。
20.
【正確答案】 AC
【答案解析】 對一般貸款、典當、金融經紀業(yè)等中介服務，以取得的利息收入全額或手續(xù)費收入全額確認為營業(yè)額；對轉貸外匯，按貸款利息收入減去支付境外的借款利息支出后的余額確認為營業(yè)額；外匯、證券、期貨等金融商品轉讓，按賣出價減去買入價后的差額確認為營業(yè)額。
21.
【正確答案】 ACD
【答案解析】 城建稅的特殊規(guī)定：流動經營、無固定地點的納稅人的城建稅按經營所在地規(guī)定的稅率在經營地就地計繳城建稅。
22.
【正確答案】 ABD
【答案解析】 單位銷售舊設備的，售價超原值的，按4%減半征收增值稅； 沒有超過原值的，免稅。
23.
【正確答案】 ABC
【答案解析】 特殊規(guī)定：代征代扣“三稅”時，代征城市維護建設稅適用受托方所在地稅率。
24.
【正確答案】 BD
【答案解析】 稅法規(guī)定：收購資源稅未稅礦產品的獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)以及其他單位為資源稅代扣代繳義務人；BD屬于礦產品，符合代扣代繳的規(guī)定條件。
25.
【正確答案】 AC
【答案解析】 進口產品不交資源稅；資源稅的征收環(huán)節(jié)一般在自產自用環(huán)節(jié)、開采銷售環(huán)節(jié)。
26.
【正確答案】 AB
【答案解析】 回國服務留學人員現匯購買1輛自用國產小汽車免稅；農用運輸車不屬于減免范圍。
27.
【正確答案】 AD
【答案解析】 關稅追征期為進出口貨物完稅之日或貨物放行之日起3年內，并加收萬分之五的滯納金；關稅補征期為繳納稅款或貨物放行之日起1年內。
28.
【正確答案】 ACD
【答案解析】 自2005年8月1日起對原產于臺灣地區(qū)的15種進口鮮水果實施零關稅。
29.
【正確答案】 AC
【答案解析】 稅務行政復議是依法申請的稅務行政行為；稅務行政復議屬于事后監(jiān)督。
三、計算題。
1.
【正確答案】
1.A 2.B 3.C 4.A
【答案解析】 1.購貨傭金3萬元不計入關稅完稅價。
進口化妝品應繳納關稅=（120＋10＋2＋18）×40%=60（萬元）
進口設備應繳納關稅=（35＋5）×20%=8（萬元）
2.進口化妝品消費稅的組成計稅價格＝（120＋10＋2＋18＋60）÷（1－30%）=300（萬元），進口化妝品應繳納消費稅= 300×30%=90（萬元）。
3.進口設備應繳納增值稅=（35＋5＋8）×l7%=8.16（萬元）
進口化妝品應繳納增值稅=（120＋10＋2＋18＋60＋90）×l 7%=5l（萬元）
4.銷售化妝品應繳納增值稅額=〔290＋51.48÷（1＋l7%）〕×17%－51=5.78（萬元）
銷售化妝品應繳納的消費稅額=〔290＋51.48÷（1＋l7%）〕×30%－72=28.2（萬元）
2.
【正確答案】 1.B 2.D 3.C 4.B
【答案解析】 1.①煙酒、休閑食品應繳納的營業(yè)稅：220×20%=44（萬元）
KTV廳收入應繳納的營業(yè)稅：400×20%=80（萬元）
游戲廳收入應繳納的營業(yè)稅：100×20%=20（萬元）
②臺球收入應繳納的營業(yè)稅：120×5%=6（萬元）
③氧吧、中醫(yī)按摩收入應繳納的營業(yè)稅：150×5%=7.5（萬元）
④餐飲收入應繳納的營業(yè)稅：600×5%=30（萬元）
⑤公司的提供廚師培訓應繳納的營業(yè)稅：70×3%=2.1（萬元）
⑥產品推廣費繳納營業(yè)稅=10×5%=0.5（萬元）
該服務公司當年應繳納的營業(yè)稅合計=44+80+20+6+7.5+30+2.1+0.5=190.10（萬元）
2.該服務公司銷售自制啤酒應繳納的消費稅＝200×250÷10000=5（萬元）
3.服務公司當年應繳納的城市維護建設城建稅=（190.1+5）×7%=13.66（萬元）
4.服務公司當年應繳納的教育費附加=（190.1+5）×3%=585（萬元）
四、綜合題。
1.
【正確答案】 1.ABCD 2.A 3.B 4.C 5.C 6.A
【答案解析】
1.稅法規(guī)定委托個體戶加工的應稅消費品，一律回委托方計算繳納消費稅；自產產品用于職工福利，視同銷售；白酒不屬于可以扣除前一環(huán)節(jié)已納銷費稅的品種。
2.收取包裝物和裝卸費應納增值稅＝［（70200+23400）÷（1+17%）］×17%＝13600（元）
3.酒廠勾兌的白酒出售應納的消費稅＝80000×25%+0.5×2000×20＝40000（元）
4.分給職工的白酒應納的增值稅＝9500×10×17%＝16150（元）
分給職工的白酒應納的消費稅=9500×25%+10×2000×0.5 =2375+10000=12375（元）
出售特制黃酒應納的消費稅＝50×240＝12000（元）
出售特制黃酒應納的增值稅＝50×2000×17%＝17000（元）
總計=16150+12375+12000+17000=57525（元）
5.委托個體工商業(yè)戶生產的白酒，收回后裝瓶出售，應納的消費稅＝（35000+1060）÷（1－25%）×25%+10×2000×0.5+80000×25%+10×2000×0.5＝52020（元）
6.第一筆業(yè)務應納增值稅和消費稅
=5000×10×0.5+80×5000×25%+［（70200+23400）÷（1+17%）］×25％+5000×80×17%+13600=226600（元）
第二筆業(yè)務應納消費稅和增值稅
=80000×17%+40000=53600（元）
第三、四筆業(yè)務應繳納的消費稅、增值稅=57525（元）
第五筆業(yè)務應繳消費稅、增值稅=52020+80000×17% =65620（元 ）
城建稅和教育附加=（226600+53600+57525+65620）×（7%+3%）=40334.5（元）
2.
【正確答案】 1.B 2.A 3.A 4.B 5.A 6.D
【答案解析】
1. 取得增值稅專用發(fā)票，外購材料、燃料=850×17%＝144.5（萬元）
外購動力＝150×17%×80%＝20.4（萬元）
委托加工業(yè)務＝30×17%=5.10（萬元）
合計：144.5+20.4+5.10＝170（萬元）
2.①銷售貨物運輸費和購進貨物運輸費的抵扣稅＝18×7%+10×7%＝1.26+5.8=7.06（萬元）
進項稅額合計＝171.96（萬元）
②出口不予免抵退稅額＝500×（17%-15%）＝10（萬元）
③應納稅額＝300×17%-（171.96-10）＝-110.96（萬元）
④出口貨物“免抵退稅額”＝500×15%＝75（萬元）
⑤應退稅額＝75（萬元）
3.留抵下月抵扣稅額＝110.96-75＝35.96（萬元）
4.①免稅進口料件組成價格＝（300+50）×（1+20%）＝420（萬元）
②免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝420×（17%-15%）＝8.4（萬元）
③免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝600×（17%-15%）-8.4＝3.6（萬元）
④應納稅額＝140.4÷600×800÷（1+17%）×17%-（0-3.6）-35.96＝-5.16（萬元
⑤免抵退稅額抵減額＝420×15%＝63（萬元）
⑥出口貨物免抵退稅額＝600×15%-63＝27（萬元）
⑦應退稅額＝5.16（萬元）
⑧當期免抵稅額＝27-5.16＝21.84（萬元）