一、單項(xiàng)選擇題(每題的備選答案中只有一個(gè)符合題意。)
1、答案:B
解析:從法律性質(zhì)來看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)。義務(wù)性法規(guī)是相對授權(quán)性法規(guī)而言的，是指直接要求人們從事或不從事某種行為的法規(guī)。
2、答案:C
解析:稅收合作信賴主義，也稱公眾信任原則。納稅人應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定及時(shí)繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)有責(zé)任向納稅人提供完整的稅收信息資料，征納雙方應(yīng)建立起密切的稅收信息聯(lián)系和溝通渠道。
3、答案:B
解析:在該種情況下，可以直接進(jìn)入輔導(dǎo)期，實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。輔導(dǎo)期結(jié)束后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，可轉(zhuǎn)為正式一般納稅人，按照正常的一般納稅人管理。
4、答案:C
解析:應(yīng)納增值稅＝50×13％＋10÷（1＋17％）×17％－3.4＝4.55（萬元）。
5、答案:C
解析:外購非應(yīng)稅項(xiàng)目用貨物所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用，不允許扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。
6、答案:C
解析:還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出，所以直接按照現(xiàn)在售價(jià)確認(rèn)收入。
7、答案:C
解析:增值稅計(jì)稅價(jià)格：120000×（1＋50%）＝180000（元）。
增值稅：180000×17%＝30600（元）。
8、答案:C
解析:農(nóng)機(jī)零部件不同于農(nóng)機(jī)，按照17%征收增值稅。
9、答案:D
解析:應(yīng)納增值稅＝（18000＋2000）÷（1＋4%）×4%＝769.23（元）。
10、答案:D
解析:納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，售價(jià)低于原值的，不用繳納增值稅。
11、答案:B
解析:應(yīng)納稅額＝68000×17%－1346－200×7%＝10200（元），實(shí)際稅負(fù)＝10200÷68000＝15%。實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退，實(shí)際應(yīng)納稅額＝68000×3%＝2040（元）。
12、答案:D
解析:納稅人進(jìn)口貨物的，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起15日內(nèi)繳納增值稅稅款。
13、答案:C
解析:免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝8.3×42000×（17%－13%）－13200×（17%－13%）＝13416（元）
應(yīng)納稅額＝150000×17%－（368000×17%＋5800×7%－13416）＝－24050（元）
當(dāng)期免抵退稅額＝8.3×42000×13%－13200×13%＝43602（元）
當(dāng)期應(yīng)退稅額＝24050（元）
當(dāng)期免抵稅額＝43602－24050＝19552（元）。
14、答案:C
解析:“將貨物無償贈送他人”的行為，如果受贈人為一般納稅人，應(yīng)對方要求，可以開具專用發(fā)票。
15、答案:C
解析:稅法規(guī)定“以舊換新”業(yè)務(wù)應(yīng)按貨物的售價(jià)計(jì)稅，不得抵減舊貨的價(jià)格。增值稅銷項(xiàng)稅＝（58500＋2340）÷（1＋17%）×17%＝8840（元）
16、答案:B
解析:A進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天；C委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品為納稅人提貨當(dāng)天；D采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)貨當(dāng)天，故ACD選項(xiàng)不對。
17、答案:D
解析:卷煙廠的消費(fèi)稅實(shí)行復(fù)合計(jì)稅，進(jìn)口卷煙從價(jià)稅中包含從量稅稅額，進(jìn)口消費(fèi)稅＝（400＋400×30%＋6×0.6）÷（1－45%）×45%＋6×0.6=428.4＋3.6＝432（萬元）。
18、答案:C
解析:外貿(mào)企業(yè)出口或者代理出口貨物的應(yīng)退消費(fèi)稅稅額，計(jì)算公式：應(yīng)退消費(fèi)稅稅額＝出口應(yīng)稅消費(fèi)品的工廠銷售額（出口數(shù)額）×消費(fèi)稅稅率，因?yàn)楸绢}目屬于從價(jià)定率應(yīng)稅消費(fèi)品，所以應(yīng)退消費(fèi)稅稅額＝出口應(yīng)稅消費(fèi)品的工廠銷售額×消費(fèi)稅稅率。
19、答案:A
解析:不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，按應(yīng)稅消費(fèi)品中高稅率的消費(fèi)品稅率征稅。
應(yīng)納消費(fèi)稅額＝0.85×30%＋0.68×8%＋1.2×30%＝0.255＋0.0544＋0.36＝0.6694（萬元）
20、答案:B
解析:外購酒和酒精連續(xù)生產(chǎn)酒和酒精的，其已納消費(fèi)稅稅款是不能扣除的。應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝480÷（1＋17%）×25%＋100×2000×0.5÷10000＝112.56（萬元）。
21、答案:C
解析:金銀首飾是在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的，進(jìn)口環(huán)節(jié)金銀首飾不需要繳納消費(fèi)稅。溶劑汽油不屬于消費(fèi)稅的征收范圍。
22、答案:A
解析:銷售鍍金首飾是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，在零售環(huán)節(jié)不需要納稅。金銀首飾清洗收入也不需要繳納消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅額＝[（58950＋35780）÷（1＋17%）]×5%＝4048.29（元）。
23、答案:D
解析:典當(dāng)行的抵押貨款業(yè)務(wù)，無論其資金來源如何，均按自用資金貸款征稅，即應(yīng)按金融保險(xiǎn)業(yè)稅目的稅率申報(bào)繳納營業(yè)稅；但如果典當(dāng)行或當(dāng)鋪銷售死當(dāng)物品，則屬于銷售貨物行為，應(yīng)按簡易辦法征收增值稅。典當(dāng)行當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅＝25×5%＝1.25（萬元）。
24、答案:A
解析:銷售散裝啤酒應(yīng)納稅消費(fèi)稅為：400×220＝88000（元）。
廣告樣品使用0.2噸組成計(jì)稅價(jià)格＝35000×（1＋10%）÷（1－25%）×0.2＝10266.67（元）
白酒應(yīng)納稅額＝0.2×2000×0.5＋10266.67×25%＝2766.67（元）
應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝88000＋2766.67＝90766.67（元）。
25、答案:B
解析:境外單位在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓專利，境內(nèi)沒有經(jīng)營機(jī)構(gòu)但有代理人，應(yīng)首先以代理人為營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人。
26、答案:B
解析:（80－15）×3％＋（40＋15）×3％＝3.6（萬元）。
27、答案:C
解析:旅游業(yè)的計(jì)稅營業(yè)額以全部收入減除付給其他單位的門票費(fèi)、住宿費(fèi)、交通費(fèi)等費(fèi)用后的余額為計(jì)稅依據(jù)；聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)以實(shí)際取得的營業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)，非金融機(jī)構(gòu)買賣外匯，有價(jià)證券或期貨不征營業(yè)稅。
28、答案:A
解析:金融機(jī)構(gòu)銷售支票屬于營業(yè)稅的征稅范圍，應(yīng)按金融業(yè)稅目征收營業(yè)稅。
29、答案:B
解析:（25－20）×5％＝0.25（萬元）。
30、答案:C
解析:A按交通運(yùn)輸業(yè)交營業(yè)稅；B屬于增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)；D按文化體育業(yè)交營業(yè)稅。
31、答案:B
解析:該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納教育費(fèi)附加＝（300＋800＋50）×3%＝34.5（萬元）。
32、答案:D
解析:外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不是城建稅的納稅人。
33、答案:D
解析:稅法規(guī)定，在資源稅中，對從精礦伴選出的副產(chǎn)品不征收資源稅。
34、答案:B
解析:（34000×20＋4500×18）×（1－30%）＝532700（元）。
35、答案:D
解析:資源稅的納稅義務(wù)人是在中國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源稅的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位。鹽業(yè)公司銷售的食鹽不屬于征稅范圍。
36、答案:A
解析:該企業(yè)應(yīng)納車輛購置稅稅額＝（175500＋100＋500＋300）÷（1＋17%）×10%＝15076.92（元）。
37、答案:A
解析:稅法規(guī)定只有公安機(jī)關(guān)不予注冊的情形才允許退還，其它的不予退還。
38、答案:D
解析:運(yùn)往境外加工的貨物，以海關(guān)審定的境外加工費(fèi)和料件費(fèi)以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)費(fèi)及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)估定完稅價(jià)格。所以，該貨物完稅價(jià)格＝20＋15＋15＝50（萬元），該企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅＝50×10%＝5（萬元）。
39、答案:C
解析:下列費(fèi)用，如能與該貨物實(shí)付或者應(yīng)付價(jià)格區(qū)分，不得計(jì)入進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格：①廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用；②貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用；③進(jìn)口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅。
40、答案:C
解析:（1）該題目關(guān)稅完稅價(jià)實(shí)際采用的是“CIF”價(jià)格條款，也即“成本加運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)”，習(xí)慣上又稱“到岸價(jià)”。進(jìn)口設(shè)備到岸價(jià)格＝40×6000＋50000＝290000（元）
（2）應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅＝290000×30%＝87000（元）
（3）關(guān)稅納稅期限為海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起15日內(nèi)，到期日為3月29日，該納稅人4月11日繳納稅款，滯納稅款13天，滯納金＝87000×13×（0.5‰）＝565.50（元）。則該公司應(yīng)納關(guān)稅及滯納金＝87000＋565.50＝87565.50（元）。
二、多項(xiàng)選擇題(每題的備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選或多選均不得分；少選，但選擇正確，每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。)
1、答案:ACD
解析:納稅人在辦理ACD三項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)，必須使用稅務(wù)登記證件，在申報(bào)納稅時(shí)則不必，另外申請辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)以及在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶也必須使用稅務(wù)登記證件。
2、答案:ACD
解析:納稅人的納稅義務(wù)發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅款應(yīng)當(dāng)優(yōu)先執(zhí)行。
3、答案:ABC
解析:房屋的裝潢屬于征收營業(yè)稅的范圍。
4、答案:ABC
解析:將外購的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，并不是視同銷售。
5、答案:ACD
解析:商業(yè)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物，不享受出口退稅政策。
6、答案:BD
解析:會計(jì)核算健全，年應(yīng)稅銷售額超過180萬元的商業(yè)企業(yè)才能被認(rèn)定為一般納稅人。
7、答案:AD
解析:商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率是4%，電力公司適用17％的增值稅率。
8、答案:AC
解析:5月份加工完畢并驗(yàn)收入庫，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明稅金3.4萬元，于當(dāng)月通過認(rèn)證，那么5月的進(jìn)項(xiàng)稅額就是3.4萬元。6月份將加工收回貨物制成的產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，屬于視同銷售，需要按照組價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額50×（1＋10%）×17%＝9.35（萬元）。
9、答案:BC
解析:外購珠寶玉石連續(xù)生產(chǎn)在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的金銀首飾，不能扣除已納消費(fèi)稅。
10、答案:ABD
解析:（1）應(yīng)納增值稅＝8000÷（1＋17%）×17%＋35.1÷(1＋17%)×17%－600－5×7%＝1162.39＋5.1－600－0.35＝567.14（萬元）
（2）應(yīng)納消費(fèi)稅＝8000÷（1＋17%）×8%＝6837.61×8%＝547.01（萬元）
（3）汽車租賃業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅＝20×5%＝1（萬元）
（4）運(yùn)輸業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅＝50×3%＝1.5（萬元）
（5）應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅＝(567.14＋547.01＋1＋1.5)×7%＝78.1655（萬元）
11、答案:ABC
解析:金銀首飾是在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，對于金銀首飾生產(chǎn)單位把金銀首飾銷售給中國人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾批發(fā)零售單位，不屬于零售環(huán)節(jié)，不需要繳納消費(fèi)稅，故金銀首飾生產(chǎn)單位不是消費(fèi)稅納稅人。
12、答案:BCD
解析:金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無論會計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅；納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)。
13、答案:ABD
解析:卷煙廠生產(chǎn)的用于卷煙生產(chǎn)的煙絲，因?yàn)閷儆谶B續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，故暫不納消費(fèi)稅，在銷售時(shí)計(jì)算繳納消費(fèi)稅。
14、答案:CD
解析:納稅人自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，需要繳納消費(fèi)稅，但不需要繳納增值稅。連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不需要計(jì)算繳納消費(fèi)稅和增值稅。
15、答案:ACD
解析:納稅人以自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。
16、答案:BC
解析:跨省、自治區(qū)、直轄市承包工程及經(jīng)營運(yùn)輸業(yè)務(wù)，應(yīng)由納稅人向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅。
17、答案:BC
解析:下列項(xiàng)目免征營業(yè)稅：金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)、對金融機(jī)構(gòu)的出納長款暫不征收營業(yè)稅；人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款不征營業(yè)稅；人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅。
18、答案:ABD
解析:劇場提供場所不屬于金融業(yè)，屬于服務(wù)業(yè)的租賃業(yè)。
19、答案:BD
解析:以無形資產(chǎn)投資入股，在投資期內(nèi)轉(zhuǎn)讓其股權(quán)，不繳營業(yè)稅；體育館為體育比賽提供場所業(yè)務(wù)按文化體育業(yè)繳營業(yè)稅。
20、答案:ABC
解析:下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)取得的營業(yè)收入，3年內(nèi)免征營業(yè)稅，屬于在一定期限內(nèi)減免。
21、答案:BC
解析:舉辦足球聯(lián)賽提供足球場地業(yè)務(wù)屬于“文體業(yè)”項(xiàng)目，如果是單純的提供足球場地的才屬于服務(wù)業(yè)中租賃業(yè)和征稅范圍。飛機(jī)維修業(yè)務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅范圍。
22、答案:AD
解析:“三稅”的滯納金不作為計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。
23、答案:BCD
解析:對下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。
24、答案:AC
解析:納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采的礦產(chǎn)品，一律在開采地納稅。
25、答案:BCD
解析:原礦僅僅只是開采出來，沒有對外銷售或是自用是不需要繳納資源稅的。
26、答案:BCD
解析:車輛購置稅的征稅范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車。
27、答案:BCD
解析:應(yīng)稅車輛的饋贈人不是車輛購置稅的納稅義務(wù)人，受贈人才是。
28、答案:ABD
解析:進(jìn)口設(shè)備進(jìn)口后的維修服務(wù)費(fèi)用，不需要計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格中。
29、答案:ABC
解析:特定減免稅是國家按照國家通行規(guī)則和我國實(shí)際情況，制定發(fā)布的有關(guān)進(jìn)口貨物減免關(guān)稅的政策，一般有地區(qū)、企業(yè)和用途的限制，海關(guān)需要進(jìn)口后續(xù)管理，也需要減免稅統(tǒng)計(jì)。D屬于關(guān)稅條例規(guī)定的法定減免。
30、答案:AD
解析:B屬于暫免稅；C屬于法定減免稅。
三、計(jì)算題(每題的備選答案中，只有一個(gè)符合題意。)
1、答案:（1）B（2）A（3）B（4）D
解析:（1）第1筆業(yè)務(wù)的計(jì)算：
①消費(fèi)稅的計(jì)算：
a．子午線輪胎免征消費(fèi)稅，手扶拖拉機(jī)專用輪胎不屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅范圍。
b．應(yīng)納消費(fèi)稅＝（500－200）×1200×10%＝36000（元）
②增值稅的計(jì)算：
a．允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝120000×13%＋2000×7%＝15740（元）
b．銷售額＝500×100＋500×1200＝50000＋600000＝650000（元）
c．應(yīng)納增值稅＝650000×17%－15740＝94760元
（2）第2筆業(yè)務(wù)的計(jì)算：
①消費(fèi)稅的計(jì)算：
a．受托方代收代繳消費(fèi)稅＝（80000＋3700）/（1－10%）×10%＝9300（元）
b．委托方交納消費(fèi)稅＝500×1300×10%－9300＝55700（元）
②增值稅的計(jì)算：
a．支付加工費(fèi)和進(jìn)項(xiàng)稅額＝3700×17%＝629（元）
b．應(yīng)納增值稅＝500×1300×17%－629＝109871（元）
（3）第3筆業(yè)務(wù)的計(jì)算：
①消費(fèi)稅的計(jì)算（按高價(jià)）：應(yīng)納消費(fèi)稅＝300×1300×10%＝39000（元）
②增值稅的計(jì)算：
a．剩余的300套汽車用的輪胎換取南方某農(nóng)場的天然橡膠，價(jià)格按同類產(chǎn)品的均價(jià)確認(rèn)增值稅的計(jì)稅價(jià)，均價(jià)＝（500×1200＋500×1300）/1000＝1250（元）
不含增值稅計(jì)稅價(jià)格＝300×1250＝375000（元）
天然橡膠普通發(fā)票價(jià)＝375000×（1＋17%）＝438750（元）
b．允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝438750×13%＝57037.50（元）
c．銷項(xiàng)稅額＝375000×17％＝63750（元）
d．應(yīng)納增值稅＝63750－57037.50＝6712.50（元）
（4）第4筆業(yè)務(wù)的計(jì)算：
①允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝1000×5×10%＝500（元）
②銷項(xiàng)稅額＝12000×17%＝2040（元）
③應(yīng)納增值稅＝2040－500＝1540（元）
2、答案:（1）C（2）B（3）D（4）D
解析:（1）應(yīng)納營業(yè)稅為：200×5%＋{[6000×（1＋10%）÷3]÷（1－3%）}×3%＋3500×5%＝253.04（萬元）
自建自用的一棟不納稅，對外出租的按服務(wù)業(yè)納稅，對外銷售的除按銷售不動產(chǎn)征稅外，還按建筑業(yè)征收自建行為的營業(yè)稅。
（2）應(yīng)納營業(yè)稅為：[（5000－3000）＋（200＋50＋20＋150＋100）÷2]×3%＝67.8（萬元）
（3）第三筆業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅為：300×5%＝15（萬元）
第四筆業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅為：1000×3%＝30（萬元）
（4）非跨省工程的分包或轉(zhuǎn)包，由扣繳人在工程所在地代扣代繳。
四、綜合分析題(由單選和多選組成。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。)
1、答案:（1）D（2）CD（3）A（4）A（5）B（6）D
解析:（1）A企業(yè)銷項(xiàng)稅＝[720×85%＋(0.45＋0.15)÷1.17＋0.023÷1.17×1000]×17%－70.2÷1.17×17%＋81.9÷1.17×17%＝(612＋0.51＋19.66)×17%－10.2＋11.9＝109.17（萬元）
（2）A企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅＝97（萬元），上月留抵稅23萬，其它的未通過認(rèn)證的不得抵扣。
應(yīng)納增值稅額＝109.17－97－23＝－10.83（萬元）
（3）B企業(yè)：將庫存的飲料贈送A廠，視同銷售。
銷項(xiàng)稅＝（620÷1.17＋140÷1.17＋4÷1.17＋3.52÷1.17）×17%＋（128＋86）÷1.17×17%＝（529.91＋119.66＋3.42＋3.01）×17%＋31.09＝142.61（萬元）
（4）商廈將庫存的茶葉作為福利發(fā)放給職工,進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出:
進(jìn)項(xiàng)稅＝720×85%×17%＋28×13%＋3.4×7%－70.2÷1.17×17%－1.42÷1.17×17%＝104.04＋3.64＋0.238－10.2－0.21＝97.51（萬元）
應(yīng)納增值稅＝142.61－97.51＝45.1（萬元）
（5）A企業(yè)實(shí)際繳納消費(fèi)稅：[720×85%＋（0.45＋0.15）÷1.17＋0.023÷1.17×1000]×30%＋81.9÷1.17×30%－70.2÷1.17×30%＝(612＋0.51＋19.66)×30%＋21－18＝192.65（萬元）。
（6）B商廈零售金銀首飾收取128萬元，按零售環(huán)節(jié)征收金銀首飾消費(fèi)稅。當(dāng)月B企業(yè)繳納消費(fèi)稅：128÷1.17×5%＝5.47（萬元）
2、答案:（1）BD（2）A（3）C（4）A（5）A（6）B
解析:（1）
1）應(yīng)納消費(fèi)稅＝400×5%＋234÷（1＋17%）×5%＝30（萬元）
2）應(yīng)納增值稅：
①進(jìn)口發(fā)動機(jī)的增值稅＝（300＋300×35%）×17%＝68.85（萬元）
②本月進(jìn)項(xiàng)稅額＝17＋68.85＋1×7%＝85.92（萬元）
③本月銷項(xiàng)稅額＝400×17％＋234÷（1＋17%）×17%＋（13＋2）÷（1＋17%）×17%＝68＋34＋2.18＝104.18（萬元）
④本月應(yīng)納增值稅＝104.18－85.92＝18.26（萬元）
（2）9月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅＝560×17%＋2×7%＋（9－1）×17%＋1×6%＋19.62×13%＋20×17%＝95.2＋0.14＋1.36＋0.06＋2.55＋3.4＝102.71（萬元）
（3）銷售本廠自用兩年的小轎車售價(jià)未超過原值，免征增值稅。
9月銷項(xiàng)稅＝{5.8×0.95×500＋10×6.8÷（1＋17%）＋3×5.8}×17%＝（2755＋58.12＋17.4）×17%＝481.19（萬元）
應(yīng)納增值稅＝481.19－102.71＝378.48（萬元）
（4）自用3輛的車購稅＝3×5.8×10%＝1.74（萬元）
（5）9月應(yīng)納消費(fèi)稅＝{5.8×0.95×500＋10×6.8÷（1＋17%）＋3×5.8}×3%＝（2755＋58.12＋17.4）×3%＝84.92（萬元）
（6）應(yīng)納營業(yè)稅＝（60＋45＋1＋2）×5％＋30×20％＋5×3％＝11.55（萬元）。
以專利技術(shù)和非專利技術(shù)投資入股與另一企業(yè)合資，按銷售額的一定比例提取轉(zhuǎn)讓費(fèi)，不屬于“風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)，不交納營業(yè)稅的情況”，故應(yīng)納營業(yè)稅＝8×5%＝0.4（萬元）。
9月應(yīng)納營業(yè)稅＝11.55＋0.4＝11.95（萬元）。
1、答案:B
解析:從法律性質(zhì)來看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)。義務(wù)性法規(guī)是相對授權(quán)性法規(guī)而言的，是指直接要求人們從事或不從事某種行為的法規(guī)。
2、答案:C
解析:稅收合作信賴主義，也稱公眾信任原則。納稅人應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定及時(shí)繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)有責(zé)任向納稅人提供完整的稅收信息資料，征納雙方應(yīng)建立起密切的稅收信息聯(lián)系和溝通渠道。
3、答案:B
解析:在該種情況下，可以直接進(jìn)入輔導(dǎo)期，實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。輔導(dǎo)期結(jié)束后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，可轉(zhuǎn)為正式一般納稅人，按照正常的一般納稅人管理。
4、答案:C
解析:應(yīng)納增值稅＝50×13％＋10÷（1＋17％）×17％－3.4＝4.55（萬元）。
5、答案:C
解析:外購非應(yīng)稅項(xiàng)目用貨物所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用，不允許扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。
6、答案:C
解析:還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出，所以直接按照現(xiàn)在售價(jià)確認(rèn)收入。
7、答案:C
解析:增值稅計(jì)稅價(jià)格：120000×（1＋50%）＝180000（元）。
增值稅：180000×17%＝30600（元）。
8、答案:C
解析:農(nóng)機(jī)零部件不同于農(nóng)機(jī)，按照17%征收增值稅。
9、答案:D
解析:應(yīng)納增值稅＝（18000＋2000）÷（1＋4%）×4%＝769.23（元）。
10、答案:D
解析:納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，售價(jià)低于原值的，不用繳納增值稅。
11、答案:B
解析:應(yīng)納稅額＝68000×17%－1346－200×7%＝10200（元），實(shí)際稅負(fù)＝10200÷68000＝15%。實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退，實(shí)際應(yīng)納稅額＝68000×3%＝2040（元）。
12、答案:D
解析:納稅人進(jìn)口貨物的，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起15日內(nèi)繳納增值稅稅款。
13、答案:C
解析:免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝8.3×42000×（17%－13%）－13200×（17%－13%）＝13416（元）
應(yīng)納稅額＝150000×17%－（368000×17%＋5800×7%－13416）＝－24050（元）
當(dāng)期免抵退稅額＝8.3×42000×13%－13200×13%＝43602（元）
當(dāng)期應(yīng)退稅額＝24050（元）
當(dāng)期免抵稅額＝43602－24050＝19552（元）。
14、答案:C
解析:“將貨物無償贈送他人”的行為，如果受贈人為一般納稅人，應(yīng)對方要求，可以開具專用發(fā)票。
15、答案:C
解析:稅法規(guī)定“以舊換新”業(yè)務(wù)應(yīng)按貨物的售價(jià)計(jì)稅，不得抵減舊貨的價(jià)格。增值稅銷項(xiàng)稅＝（58500＋2340）÷（1＋17%）×17%＝8840（元）
16、答案:B
解析:A進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天；C委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品為納稅人提貨當(dāng)天；D采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)貨當(dāng)天，故ACD選項(xiàng)不對。
17、答案:D
解析:卷煙廠的消費(fèi)稅實(shí)行復(fù)合計(jì)稅，進(jìn)口卷煙從價(jià)稅中包含從量稅稅額，進(jìn)口消費(fèi)稅＝（400＋400×30%＋6×0.6）÷（1－45%）×45%＋6×0.6=428.4＋3.6＝432（萬元）。
18、答案:C
解析:外貿(mào)企業(yè)出口或者代理出口貨物的應(yīng)退消費(fèi)稅稅額，計(jì)算公式：應(yīng)退消費(fèi)稅稅額＝出口應(yīng)稅消費(fèi)品的工廠銷售額（出口數(shù)額）×消費(fèi)稅稅率，因?yàn)楸绢}目屬于從價(jià)定率應(yīng)稅消費(fèi)品，所以應(yīng)退消費(fèi)稅稅額＝出口應(yīng)稅消費(fèi)品的工廠銷售額×消費(fèi)稅稅率。
19、答案:A
解析:不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，按應(yīng)稅消費(fèi)品中高稅率的消費(fèi)品稅率征稅。
應(yīng)納消費(fèi)稅額＝0.85×30%＋0.68×8%＋1.2×30%＝0.255＋0.0544＋0.36＝0.6694（萬元）
20、答案:B
解析:外購酒和酒精連續(xù)生產(chǎn)酒和酒精的，其已納消費(fèi)稅稅款是不能扣除的。應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝480÷（1＋17%）×25%＋100×2000×0.5÷10000＝112.56（萬元）。
21、答案:C
解析:金銀首飾是在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的，進(jìn)口環(huán)節(jié)金銀首飾不需要繳納消費(fèi)稅。溶劑汽油不屬于消費(fèi)稅的征收范圍。
22、答案:A
解析:銷售鍍金首飾是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，在零售環(huán)節(jié)不需要納稅。金銀首飾清洗收入也不需要繳納消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅額＝[（58950＋35780）÷（1＋17%）]×5%＝4048.29（元）。
23、答案:D
解析:典當(dāng)行的抵押貨款業(yè)務(wù)，無論其資金來源如何，均按自用資金貸款征稅，即應(yīng)按金融保險(xiǎn)業(yè)稅目的稅率申報(bào)繳納營業(yè)稅；但如果典當(dāng)行或當(dāng)鋪銷售死當(dāng)物品，則屬于銷售貨物行為，應(yīng)按簡易辦法征收增值稅。典當(dāng)行當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅＝25×5%＝1.25（萬元）。
24、答案:A
解析:銷售散裝啤酒應(yīng)納稅消費(fèi)稅為：400×220＝88000（元）。
廣告樣品使用0.2噸組成計(jì)稅價(jià)格＝35000×（1＋10%）÷（1－25%）×0.2＝10266.67（元）
白酒應(yīng)納稅額＝0.2×2000×0.5＋10266.67×25%＝2766.67（元）
應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝88000＋2766.67＝90766.67（元）。
25、答案:B
解析:境外單位在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓專利，境內(nèi)沒有經(jīng)營機(jī)構(gòu)但有代理人，應(yīng)首先以代理人為營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人。
26、答案:B
解析:（80－15）×3％＋（40＋15）×3％＝3.6（萬元）。
27、答案:C
解析:旅游業(yè)的計(jì)稅營業(yè)額以全部收入減除付給其他單位的門票費(fèi)、住宿費(fèi)、交通費(fèi)等費(fèi)用后的余額為計(jì)稅依據(jù)；聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)以實(shí)際取得的營業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)，非金融機(jī)構(gòu)買賣外匯，有價(jià)證券或期貨不征營業(yè)稅。
28、答案:A
解析:金融機(jī)構(gòu)銷售支票屬于營業(yè)稅的征稅范圍，應(yīng)按金融業(yè)稅目征收營業(yè)稅。
29、答案:B
解析:（25－20）×5％＝0.25（萬元）。
30、答案:C
解析:A按交通運(yùn)輸業(yè)交營業(yè)稅；B屬于增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)；D按文化體育業(yè)交營業(yè)稅。
31、答案:B
解析:該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納教育費(fèi)附加＝（300＋800＋50）×3%＝34.5（萬元）。
32、答案:D
解析:外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不是城建稅的納稅人。
33、答案:D
解析:稅法規(guī)定，在資源稅中，對從精礦伴選出的副產(chǎn)品不征收資源稅。
34、答案:B
解析:（34000×20＋4500×18）×（1－30%）＝532700（元）。
35、答案:D
解析:資源稅的納稅義務(wù)人是在中國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源稅的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位。鹽業(yè)公司銷售的食鹽不屬于征稅范圍。
36、答案:A
解析:該企業(yè)應(yīng)納車輛購置稅稅額＝（175500＋100＋500＋300）÷（1＋17%）×10%＝15076.92（元）。
37、答案:A
解析:稅法規(guī)定只有公安機(jī)關(guān)不予注冊的情形才允許退還，其它的不予退還。
38、答案:D
解析:運(yùn)往境外加工的貨物，以海關(guān)審定的境外加工費(fèi)和料件費(fèi)以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)費(fèi)及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)估定完稅價(jià)格。所以，該貨物完稅價(jià)格＝20＋15＋15＝50（萬元），該企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅＝50×10%＝5（萬元）。
39、答案:C
解析:下列費(fèi)用，如能與該貨物實(shí)付或者應(yīng)付價(jià)格區(qū)分，不得計(jì)入進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格：①廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用；②貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用；③進(jìn)口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅。
40、答案:C
解析:（1）該題目關(guān)稅完稅價(jià)實(shí)際采用的是“CIF”價(jià)格條款，也即“成本加運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)”，習(xí)慣上又稱“到岸價(jià)”。進(jìn)口設(shè)備到岸價(jià)格＝40×6000＋50000＝290000（元）
（2）應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅＝290000×30%＝87000（元）
（3）關(guān)稅納稅期限為海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起15日內(nèi)，到期日為3月29日，該納稅人4月11日繳納稅款，滯納稅款13天，滯納金＝87000×13×（0.5‰）＝565.50（元）。則該公司應(yīng)納關(guān)稅及滯納金＝87000＋565.50＝87565.50（元）。
二、多項(xiàng)選擇題(每題的備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選或多選均不得分；少選，但選擇正確，每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。)
1、答案:ACD
解析:納稅人在辦理ACD三項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)，必須使用稅務(wù)登記證件，在申報(bào)納稅時(shí)則不必，另外申請辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)以及在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶也必須使用稅務(wù)登記證件。
2、答案:ACD
解析:納稅人的納稅義務(wù)發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅款應(yīng)當(dāng)優(yōu)先執(zhí)行。
3、答案:ABC
解析:房屋的裝潢屬于征收營業(yè)稅的范圍。
4、答案:ABC
解析:將外購的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，并不是視同銷售。
5、答案:ACD
解析:商業(yè)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物，不享受出口退稅政策。
6、答案:BD
解析:會計(jì)核算健全，年應(yīng)稅銷售額超過180萬元的商業(yè)企業(yè)才能被認(rèn)定為一般納稅人。
7、答案:AD
解析:商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率是4%，電力公司適用17％的增值稅率。
8、答案:AC
解析:5月份加工完畢并驗(yàn)收入庫，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明稅金3.4萬元，于當(dāng)月通過認(rèn)證，那么5月的進(jìn)項(xiàng)稅額就是3.4萬元。6月份將加工收回貨物制成的產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，屬于視同銷售，需要按照組價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額50×（1＋10%）×17%＝9.35（萬元）。
9、答案:BC
解析:外購珠寶玉石連續(xù)生產(chǎn)在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的金銀首飾，不能扣除已納消費(fèi)稅。
10、答案:ABD
解析:（1）應(yīng)納增值稅＝8000÷（1＋17%）×17%＋35.1÷(1＋17%)×17%－600－5×7%＝1162.39＋5.1－600－0.35＝567.14（萬元）
（2）應(yīng)納消費(fèi)稅＝8000÷（1＋17%）×8%＝6837.61×8%＝547.01（萬元）
（3）汽車租賃業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅＝20×5%＝1（萬元）
（4）運(yùn)輸業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅＝50×3%＝1.5（萬元）
（5）應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅＝(567.14＋547.01＋1＋1.5)×7%＝78.1655（萬元）
11、答案:ABC
解析:金銀首飾是在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，對于金銀首飾生產(chǎn)單位把金銀首飾銷售給中國人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾批發(fā)零售單位，不屬于零售環(huán)節(jié)，不需要繳納消費(fèi)稅，故金銀首飾生產(chǎn)單位不是消費(fèi)稅納稅人。
12、答案:BCD
解析:金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無論會計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅；納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)。
13、答案:ABD
解析:卷煙廠生產(chǎn)的用于卷煙生產(chǎn)的煙絲，因?yàn)閷儆谶B續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，故暫不納消費(fèi)稅，在銷售時(shí)計(jì)算繳納消費(fèi)稅。
14、答案:CD
解析:納稅人自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，需要繳納消費(fèi)稅，但不需要繳納增值稅。連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不需要計(jì)算繳納消費(fèi)稅和增值稅。
15、答案:ACD
解析:納稅人以自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。
16、答案:BC
解析:跨省、自治區(qū)、直轄市承包工程及經(jīng)營運(yùn)輸業(yè)務(wù)，應(yīng)由納稅人向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅。
17、答案:BC
解析:下列項(xiàng)目免征營業(yè)稅：金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)、對金融機(jī)構(gòu)的出納長款暫不征收營業(yè)稅；人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款不征營業(yè)稅；人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅。
18、答案:ABD
解析:劇場提供場所不屬于金融業(yè)，屬于服務(wù)業(yè)的租賃業(yè)。
19、答案:BD
解析:以無形資產(chǎn)投資入股，在投資期內(nèi)轉(zhuǎn)讓其股權(quán)，不繳營業(yè)稅；體育館為體育比賽提供場所業(yè)務(wù)按文化體育業(yè)繳營業(yè)稅。
20、答案:ABC
解析:下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)取得的營業(yè)收入，3年內(nèi)免征營業(yè)稅，屬于在一定期限內(nèi)減免。
21、答案:BC
解析:舉辦足球聯(lián)賽提供足球場地業(yè)務(wù)屬于“文體業(yè)”項(xiàng)目，如果是單純的提供足球場地的才屬于服務(wù)業(yè)中租賃業(yè)和征稅范圍。飛機(jī)維修業(yè)務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅范圍。
22、答案:AD
解析:“三稅”的滯納金不作為計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。
23、答案:BCD
解析:對下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。
24、答案:AC
解析:納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采的礦產(chǎn)品，一律在開采地納稅。
25、答案:BCD
解析:原礦僅僅只是開采出來，沒有對外銷售或是自用是不需要繳納資源稅的。
26、答案:BCD
解析:車輛購置稅的征稅范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車。
27、答案:BCD
解析:應(yīng)稅車輛的饋贈人不是車輛購置稅的納稅義務(wù)人，受贈人才是。
28、答案:ABD
解析:進(jìn)口設(shè)備進(jìn)口后的維修服務(wù)費(fèi)用，不需要計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格中。
29、答案:ABC
解析:特定減免稅是國家按照國家通行規(guī)則和我國實(shí)際情況，制定發(fā)布的有關(guān)進(jìn)口貨物減免關(guān)稅的政策，一般有地區(qū)、企業(yè)和用途的限制，海關(guān)需要進(jìn)口后續(xù)管理，也需要減免稅統(tǒng)計(jì)。D屬于關(guān)稅條例規(guī)定的法定減免。
30、答案:AD
解析:B屬于暫免稅；C屬于法定減免稅。
三、計(jì)算題(每題的備選答案中，只有一個(gè)符合題意。)
1、答案:（1）B（2）A（3）B（4）D
解析:（1）第1筆業(yè)務(wù)的計(jì)算：
①消費(fèi)稅的計(jì)算：
a．子午線輪胎免征消費(fèi)稅，手扶拖拉機(jī)專用輪胎不屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅范圍。
b．應(yīng)納消費(fèi)稅＝（500－200）×1200×10%＝36000（元）
②增值稅的計(jì)算：
a．允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝120000×13%＋2000×7%＝15740（元）
b．銷售額＝500×100＋500×1200＝50000＋600000＝650000（元）
c．應(yīng)納增值稅＝650000×17%－15740＝94760元
（2）第2筆業(yè)務(wù)的計(jì)算：
①消費(fèi)稅的計(jì)算：
a．受托方代收代繳消費(fèi)稅＝（80000＋3700）/（1－10%）×10%＝9300（元）
b．委托方交納消費(fèi)稅＝500×1300×10%－9300＝55700（元）
②增值稅的計(jì)算：
a．支付加工費(fèi)和進(jìn)項(xiàng)稅額＝3700×17%＝629（元）
b．應(yīng)納增值稅＝500×1300×17%－629＝109871（元）
（3）第3筆業(yè)務(wù)的計(jì)算：
①消費(fèi)稅的計(jì)算（按高價(jià)）：應(yīng)納消費(fèi)稅＝300×1300×10%＝39000（元）
②增值稅的計(jì)算：
a．剩余的300套汽車用的輪胎換取南方某農(nóng)場的天然橡膠，價(jià)格按同類產(chǎn)品的均價(jià)確認(rèn)增值稅的計(jì)稅價(jià)，均價(jià)＝（500×1200＋500×1300）/1000＝1250（元）
不含增值稅計(jì)稅價(jià)格＝300×1250＝375000（元）
天然橡膠普通發(fā)票價(jià)＝375000×（1＋17%）＝438750（元）
b．允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝438750×13%＝57037.50（元）
c．銷項(xiàng)稅額＝375000×17％＝63750（元）
d．應(yīng)納增值稅＝63750－57037.50＝6712.50（元）
（4）第4筆業(yè)務(wù)的計(jì)算：
①允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝1000×5×10%＝500（元）
②銷項(xiàng)稅額＝12000×17%＝2040（元）
③應(yīng)納增值稅＝2040－500＝1540（元）
2、答案:（1）C（2）B（3）D（4）D
解析:（1）應(yīng)納營業(yè)稅為：200×5%＋{[6000×（1＋10%）÷3]÷（1－3%）}×3%＋3500×5%＝253.04（萬元）
自建自用的一棟不納稅，對外出租的按服務(wù)業(yè)納稅，對外銷售的除按銷售不動產(chǎn)征稅外，還按建筑業(yè)征收自建行為的營業(yè)稅。
（2）應(yīng)納營業(yè)稅為：[（5000－3000）＋（200＋50＋20＋150＋100）÷2]×3%＝67.8（萬元）
（3）第三筆業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅為：300×5%＝15（萬元）
第四筆業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅為：1000×3%＝30（萬元）
（4）非跨省工程的分包或轉(zhuǎn)包，由扣繳人在工程所在地代扣代繳。
四、綜合分析題(由單選和多選組成。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。)
1、答案:（1）D（2）CD（3）A（4）A（5）B（6）D
解析:（1）A企業(yè)銷項(xiàng)稅＝[720×85%＋(0.45＋0.15)÷1.17＋0.023÷1.17×1000]×17%－70.2÷1.17×17%＋81.9÷1.17×17%＝(612＋0.51＋19.66)×17%－10.2＋11.9＝109.17（萬元）
（2）A企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅＝97（萬元），上月留抵稅23萬，其它的未通過認(rèn)證的不得抵扣。
應(yīng)納增值稅額＝109.17－97－23＝－10.83（萬元）
（3）B企業(yè)：將庫存的飲料贈送A廠，視同銷售。
銷項(xiàng)稅＝（620÷1.17＋140÷1.17＋4÷1.17＋3.52÷1.17）×17%＋（128＋86）÷1.17×17%＝（529.91＋119.66＋3.42＋3.01）×17%＋31.09＝142.61（萬元）
（4）商廈將庫存的茶葉作為福利發(fā)放給職工,進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出:
進(jìn)項(xiàng)稅＝720×85%×17%＋28×13%＋3.4×7%－70.2÷1.17×17%－1.42÷1.17×17%＝104.04＋3.64＋0.238－10.2－0.21＝97.51（萬元）
應(yīng)納增值稅＝142.61－97.51＝45.1（萬元）
（5）A企業(yè)實(shí)際繳納消費(fèi)稅：[720×85%＋（0.45＋0.15）÷1.17＋0.023÷1.17×1000]×30%＋81.9÷1.17×30%－70.2÷1.17×30%＝(612＋0.51＋19.66)×30%＋21－18＝192.65（萬元）。
（6）B商廈零售金銀首飾收取128萬元，按零售環(huán)節(jié)征收金銀首飾消費(fèi)稅。當(dāng)月B企業(yè)繳納消費(fèi)稅：128÷1.17×5%＝5.47（萬元）
2、答案:（1）BD（2）A（3）C（4）A（5）A（6）B
解析:（1）
1）應(yīng)納消費(fèi)稅＝400×5%＋234÷（1＋17%）×5%＝30（萬元）
2）應(yīng)納增值稅：
①進(jìn)口發(fā)動機(jī)的增值稅＝（300＋300×35%）×17%＝68.85（萬元）
②本月進(jìn)項(xiàng)稅額＝17＋68.85＋1×7%＝85.92（萬元）
③本月銷項(xiàng)稅額＝400×17％＋234÷（1＋17%）×17%＋（13＋2）÷（1＋17%）×17%＝68＋34＋2.18＝104.18（萬元）
④本月應(yīng)納增值稅＝104.18－85.92＝18.26（萬元）
（2）9月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅＝560×17%＋2×7%＋（9－1）×17%＋1×6%＋19.62×13%＋20×17%＝95.2＋0.14＋1.36＋0.06＋2.55＋3.4＝102.71（萬元）
（3）銷售本廠自用兩年的小轎車售價(jià)未超過原值，免征增值稅。
9月銷項(xiàng)稅＝{5.8×0.95×500＋10×6.8÷（1＋17%）＋3×5.8}×17%＝（2755＋58.12＋17.4）×17%＝481.19（萬元）
應(yīng)納增值稅＝481.19－102.71＝378.48（萬元）
（4）自用3輛的車購稅＝3×5.8×10%＝1.74（萬元）
（5）9月應(yīng)納消費(fèi)稅＝{5.8×0.95×500＋10×6.8÷（1＋17%）＋3×5.8}×3%＝（2755＋58.12＋17.4）×3%＝84.92（萬元）
（6）應(yīng)納營業(yè)稅＝（60＋45＋1＋2）×5％＋30×20％＋5×3％＝11.55（萬元）。
以專利技術(shù)和非專利技術(shù)投資入股與另一企業(yè)合資，按銷售額的一定比例提取轉(zhuǎn)讓費(fèi)，不屬于“風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)，不交納營業(yè)稅的情況”，故應(yīng)納營業(yè)稅＝8×5%＝0.4（萬元）。
9月應(yīng)納營業(yè)稅＝11.55＋0.4＝11.95（萬元）。