一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分。在每小題的四個(gè)備選答案中，選出一個(gè)正確答案，并將正確答案的序號(hào)填在題干的括號(hào)內(nèi)）。
1、核對(duì)借方余額合計(jì)和貸方余額合計(jì)是否相符是會(huì)計(jì)記錄核對(duì)的哪種（）。
A.賬表核對(duì)
B.賬賬核對(duì)
C.賬實(shí)核對(duì)
D.賬證核對(duì)
2、一般來講，建立和設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度的是（）。
A.審計(jì)人員
B.審計(jì)機(jī)關(guān)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人
C.企業(yè)管理人員
D.被委托的第三人
3、審計(jì)全過程的中心環(huán)節(jié)是（）。
A.準(zhǔn)備階段
B.實(shí)施階段
C.終結(jié)階段
D.審批階段
4、被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)論表示不滿時(shí)應(yīng)向上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)提出（）。
A.復(fù)審
B.起訴
C.復(fù)核
D.復(fù)議
5、對(duì)于注銷的應(yīng)收賬款，會(huì)計(jì)部門應(yīng)在（）中予以登記，同時(shí)進(jìn)行追蹤控制，以防隨后收回時(shí)被內(nèi)部人員貪污。
A.備查賬簿
B.銷售發(fā)票
C.明細(xì)賬
D.銷售合同
6、如果應(yīng)付賬款所屬明細(xì)科目出現(xiàn)借方余額，審計(jì)人員應(yīng)提請(qǐng)?jiān)谫Y產(chǎn)負(fù)債表的（）項(xiàng)目列示。
A.應(yīng)收賬款
B.預(yù)收賬款
C.應(yīng)付賬款
D.預(yù)付賬款
7、被審計(jì)單位“產(chǎn)品銷售費(fèi)用明細(xì)賬”中記有以下費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)予以確認(rèn)的是（）。
A.生產(chǎn)車間領(lǐng)用的產(chǎn)品包裝費(fèi)
B.常設(shè)銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)
C.廠部銷售部門管理人員工資
D.為購買單位墊付的運(yùn)費(fèi)
8、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)的結(jié)論與決定具有（）。
A.代表性
B.廣泛性
C.指導(dǎo)性
D.強(qiáng)制性
9、（）是開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的基礎(chǔ)和必要條件。
A.財(cái)政審計(jì)
B.內(nèi)部審計(jì)
C.財(cái)務(wù)審計(jì)
D.財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)
10、內(nèi)部審計(jì)結(jié)論的執(zhí)行與否，主要取決于（）。
A.被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)的意志
B.上級(jí)主管部門領(lǐng)導(dǎo)的意志
C.審計(jì)結(jié)論的正確與否
D.被審計(jì)單位當(dāng)時(shí)的具體情況
11、憲法規(guī)定，國務(wù)院設(shè)立審計(jì)署，在（）的領(lǐng)導(dǎo)下主管全國的審計(jì)工作。
A.國家主席
B.國務(wù)院總理
C.人大常委會(huì)
D.財(cái)政部
12、企業(yè)下列行為違背企業(yè)會(huì)計(jì)處理方法一貫性原則，審計(jì)人員根據(jù)其重要性，考慮在審計(jì)報(bào)告中反映的有（）。
A.上期提取甲存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5，000，鑒于其可變現(xiàn)凈值降低，本期再提8，000元
B.根據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)要求，從本期開始對(duì)固定資產(chǎn)提取減值準(zhǔn)備
C.本期經(jīng)營狀況不佳，將固定資產(chǎn)折舊法由年數(shù)總和法改成平均年限法
D.主營業(yè)務(wù)由賒銷改為現(xiàn)銷，將壞賬核算由備抵法改為直接轉(zhuǎn)銷法
13、審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指用作審計(jì)證據(jù)的資料必須與（）和應(yīng)證事項(xiàng)之間有一定的邏輯關(guān)系。
A.審計(jì)計(jì)劃
B.審計(jì)目標(biāo)
C.審計(jì)程序
D.審計(jì)報(bào)告
14、下列哪項(xiàng)適用于函證法（）。
A.現(xiàn)金
B.存貨
C.應(yīng)收賬款
D.實(shí)物證據(jù)
15、下列對(duì)于內(nèi)部控制作用的論述正確的是（）。
A.保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的完全完整和有效使用
B.保證會(huì)計(jì)信息和其他信息資料的絕對(duì)可靠性和正確性
C.保證企業(yè)盈利
D.杜絕串通舞弊
16、審計(jì)實(shí)施階段的工作指南是（）。
A.審計(jì)工作底稿
B.審計(jì)計(jì)劃
C.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表
D.獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則
17、（）社會(huì)審計(jì)的審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量是審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)之一。
A.指導(dǎo)
B.監(jiān)督
C.協(xié)助
D.制約
18、關(guān)于審計(jì)證據(jù)的下列論述中正確的是（）。
A.口頭證據(jù)比實(shí)物證據(jù)可靠性強(qiáng)
B.銷售發(fā)票比應(yīng)收賬款函證回函可靠性強(qiáng)
C.內(nèi)部證據(jù)比審計(jì)人員親自取得的證據(jù)證明力強(qiáng)
D.來自不同渠道且能相互印證的審計(jì)證據(jù)比通過單一渠道獲得的證據(jù)更可靠
19、下列哪項(xiàng)屬于內(nèi)部控制會(huì)計(jì)記錄控制的內(nèi)容（）。
A.顧客賒銷限額的批準(zhǔn)權(quán)
B.自制憑證要連續(xù)編號(hào)
C.對(duì)財(cái)產(chǎn)定期清查
D.采購員不能同時(shí)兼任記賬、出納工作
20、下列需要長期保存的資料是（）。
A.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表
B.符合性測試的審計(jì)工作底稿
C.審計(jì)報(bào)告及附件
D.業(yè)務(wù)類工作底稿
二、多項(xiàng)選擇（本大題共10小題，每小題2分，共20分。在每小題的五個(gè)備選答案中，選出二至五個(gè)正確的答案，并將正確答案的序號(hào)分別填在題干的括號(hào)內(nèi)，多選、少選、錯(cuò)選均不得分。）
21、按照審計(jì)證據(jù)的證明力分類包括有（）。
A.口頭證據(jù)
B.輔助證據(jù)
C.書面證據(jù)
D.基本證據(jù)
E.環(huán)境證據(jù)
22、會(huì)計(jì)賬簿審查的重點(diǎn)是（）。
A.總賬
B.明細(xì)賬
C.日記賬
D.輔助賬簿
E.對(duì)賬單
23、內(nèi)部控制制度的描述基本上經(jīng)過哪幾個(gè)步驟？（）
A.了解內(nèi)部控制制度
B.描述內(nèi)部控制制度
C.評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度
D.對(duì)描述的結(jié)果進(jìn)行復(fù)核
E.對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行符合性測試
24、下列選項(xiàng)中，關(guān)于審計(jì)計(jì)劃的表述正確的是（）。
A.是在具體實(shí)施審計(jì)流程時(shí)編制的工作計(jì)劃
B.是審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施階段的工作指南
C.審計(jì)計(jì)劃包括總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃
D.審計(jì)計(jì)劃編制的目的是為了達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目的
E.審計(jì)計(jì)劃是由主任會(huì)計(jì)師進(jìn)行編制的
25、有權(quán)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核的人是（）。
A.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人
B.初級(jí)審計(jì)人員
C.部門負(fù)責(zé)人
D.審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人
E.審計(jì)委托人
26、可以用于肯定式函證的賬戶有（）。
A.應(yīng)收賬款金額較大，拖欠時(shí)間較長
B.存在貸方余額
C.年終時(shí)大量賒銷
D.發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的客戶
E.所有客戶
27、在下列（）情況下，應(yīng)實(shí)施應(yīng)付賬款的函證。
A.控制風(fēng)險(xiǎn)高
B.財(cái)務(wù)狀況不佳
C.存在大量小金額欠賬
D.應(yīng)付賬款金額較大
E.所有應(yīng)付賬款
28、審計(jì)人員對(duì)產(chǎn)品銷售成本的審查，應(yīng)涉及（）的審查。
A.直接材料成本
B.直接人工成本
C.制造費(fèi)用
D.管理費(fèi)用
E.財(cái)務(wù)費(fèi)用
29、下列行為中屬于在處理國家財(cái)產(chǎn)方面違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的有（）。
A.擅自轉(zhuǎn)讓國有企業(yè)財(cái)產(chǎn)
B.為小團(tuán)體或個(gè)人謀取私利
C.擅自轉(zhuǎn)讓集體企業(yè)財(cái)產(chǎn)
D.濫發(fā)獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼
E.沒有按稅法要求進(jìn)行固定資產(chǎn)折舊的提取
30、審計(jì)人員通過對(duì)（）的審查，來達(dá)到業(yè)務(wù)經(jīng)營審計(jì)的目的。
A.資金籌集過程
B.材料采購過程
C.產(chǎn)品產(chǎn)生過程
D.產(chǎn)品銷售過程
E.投資過程
三、名詞解釋（每小題2分，共4分）
31、審計(jì)工作底稿。
32、日常性審計(jì)。
四、簡答題（每題5分，共10分）
33、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)的區(qū)別。
34、簡述對(duì)內(nèi)部控制的初步評(píng)價(jià)。
五、論述題（每小題10分，共20分）
35、如何查找未入帳的應(yīng)付帳款？
六、案例分析題（每小題12分，共36分）
36、（1）查某企業(yè)已售出B產(chǎn)品1，000件，給甲企業(yè)每件售價(jià)為1，000元，雙方商定優(yōu)惠折讓為5%，并按商定付款時(shí)間長短給予2%-3%的銷售折扣。其財(cái)務(wù)處理如下：
借：應(yīng)收賬款——甲企業(yè) 950，000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 50，000
貸：產(chǎn)品銷售收入1，000，000
（2）上題中該企業(yè)上項(xiàng)貨款按約定付款時(shí)間，除折扣外已收到，并已存入銀行。銷售折扣應(yīng)為3%.其賬務(wù)處理如下：
借：銀行存款 921，500
產(chǎn)品銷售費(fèi)用 28，500
貸：應(yīng)收賬款——甲企業(yè) 950，000
要求：對(duì)該單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其賬戶進(jìn)行審計(jì)，如有錯(cuò)誤，請(qǐng)指出并判明屬何種錯(cuò)誤，分析其對(duì)相關(guān)成本費(fèi)用和利稅指標(biāo)的影響，提出相應(yīng)處理意見，如需調(diào)賬則作出原始的基本更正分錄（假設(shè)所得稅稅率為33%）
37、大名會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲在對(duì)A股份有限公司的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，實(shí)施了以下審計(jì)程序：
（1）詢問銷售人員，以了解各購貨方的信用情況和應(yīng)收賬款的可收回性；
（2）盤點(diǎn)存貨，記錄監(jiān)盤過程中發(fā)現(xiàn)的問題；
（3）獲取律師聲明書，以確定A公司是否存在未決訴訟、未決索賠等可能涉及該公司法律責(zé)任的事項(xiàng)；
（4）計(jì)算本年銷售成本占銷售收入的比重，并與以前年度比較，判斷銷售利潤的總體合理性；
（5）核實(shí)A公司入庫原材料的數(shù)量和單價(jià)，驗(yàn)證會(huì)計(jì)記錄中相應(yīng)金額的真實(shí)性和正確性；
（6）檢查A公司全部未到期的保險(xiǎn)單，并與廠房、大型機(jī)器設(shè)備相比較；
（7）觀察A公司的主要生產(chǎn)設(shè)備，確定是否均處于良好的運(yùn)行狀態(tài)；
（8）盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金。
要求：
（1）指明上述審計(jì)程序的性質(zhì)。審計(jì)程序的性質(zhì)、審計(jì)程序的編號(hào)、檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證計(jì)算分析性復(fù)核；
（2）指出上述各程序所能獲取的審計(jì)證據(jù)的類型。
模擬試題答案
一、單項(xiàng)選擇題
1.B
分析：賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和各種輔助賬簿等。其中以審閱明細(xì)賬和日記賬為重點(diǎn)。
2.C
分析：建立和健全內(nèi)部控制制度，是被審計(jì)單位管理*的責(zé)任。
3.B
分析：在審計(jì)的實(shí)施階段，審計(jì)人員要根據(jù)計(jì)劃階段確定的審計(jì)范圍、重點(diǎn)、步驟、方法，集證據(jù)并進(jìn)行評(píng)價(jià)，籍以形成審計(jì)結(jié)論。實(shí)施階段是審計(jì)全過程的中心環(huán)節(jié)。
4.A
分析：被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)論提出異議。審計(jì)人員在提出審計(jì)意見時(shí)沒有與被審計(jì)單位交換意見，或者盡管交換了意見，但雙方的看法未取得一致，以致于被審計(jì)單位向上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)提出復(fù)審要求。
5.A
分析：對(duì)于符合規(guī)定，確實(shí)無法回收的貨款，應(yīng)在經(jīng)過企業(yè)管理人員審核批準(zhǔn)后予以注銷。對(duì)于注銷的應(yīng)收賬款，會(huì)計(jì)部門應(yīng)在備查簿中予以登記，同時(shí)進(jìn)行追蹤控制，以防隨后收回時(shí)被內(nèi)部人員貪污。
6.D
分析：應(yīng)付賬款所屬明細(xì)科目出現(xiàn)的借方余額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的預(yù)付賬款項(xiàng)目列示。
7.B
分析：A項(xiàng)應(yīng)計(jì)入“制造費(fèi)用”；C項(xiàng)計(jì)入“管理費(fèi)用”；D項(xiàng)計(jì)入“應(yīng)收賬款”。
8.D
分析：財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)具有執(zhí)法的嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性。
9.C
分析：經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是一種基于財(cái)務(wù)審計(jì)之上的高層次審計(jì)。是以財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)的。只有在保證企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法、合規(guī)的基礎(chǔ)上，才能探討其有效性和合理性。
10.A
分析：內(nèi)部審計(jì)結(jié)論的執(zhí)行與否，主要取決于被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)的意志，因此，內(nèi)部審計(jì)結(jié)論
的執(zhí)行是附有條件的，起不到應(yīng)有的強(qiáng)制作用。
11.B
分析：我國國家審計(jì)機(jī)關(guān)設(shè)置在國務(wù)院，稱為中華人民共和國審計(jì)署。在國務(wù)院總理
領(lǐng)導(dǎo)下，主管全國的審計(jì)工作，審計(jì)長是審計(jì)署的行政首長。
12.C
分析：按會(huì)計(jì)制度的要求變更會(huì)計(jì)政策，不違背一貫性原則。A和D能恰當(dāng)?shù)胤从称髽I(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，也不違背一貫性原則。C不符合會(huì)計(jì)政策變更的兩種情形，屬于隨意變更會(huì)計(jì)政策，違背一貫性原則，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)其重要性，考慮在審計(jì)報(bào)告中的反映。
13.B
分析：審計(jì)人員所收集的審計(jì)證據(jù)只有與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)，審計(jì)證據(jù)才具有證明力，才能
證明或否定被審計(jì)單位認(rèn)定的事項(xiàng)。
14.C
分析：函證是審計(jì)人員為印證被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄所載事項(xiàng)而向第三者發(fā)函詢證。
15.A
分析：內(nèi)部控制制度的作用主要有：保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，保證會(huì)計(jì)及其他信息資料的真實(shí)可靠，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營方針和經(jīng)營目標(biāo)，提高業(yè)務(wù)處理的工作效率，有利于實(shí)現(xiàn)國家對(duì)企業(yè)的宏觀控制。
16.B
分析：實(shí)施階段是審計(jì)全過程的中心環(huán)節(jié)，其主要工作內(nèi)容包括：對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的建立及遵循情況進(jìn)行符合性測試，根據(jù)測試結(jié)果修訂審計(jì)計(jì)劃；對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試，根據(jù)測試結(jié)果進(jìn)行鑒定、評(píng)價(jià)。其中實(shí)質(zhì)性測試是審計(jì)實(shí)施階段中最重要的一項(xiàng)工作。
17.B
分析：各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國務(wù)院各部門和地方各級(jí)人民政府及其他各部門的財(cái)政收支、國有金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支，以及其他應(yīng)進(jìn)行審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
l8.D
分析：審計(jì)人員自行獲得的審計(jì)證據(jù)比由被審計(jì)單位提供的審計(jì)證據(jù)可靠。外部證據(jù)比
內(nèi)部證據(jù)可靠性強(qiáng)
19.B
分析：A項(xiàng)屬于授權(quán)控制，B項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)記錄控制，C項(xiàng)屬于資產(chǎn)接觸與記錄使用的控制，E
E D屬于內(nèi)部控制職責(zé)分工控制。
20.C
分析：對(duì)審計(jì)過程中積累的大量資料進(jìn)行清理，將保存價(jià)值不大的資料剔除后銷毀，并將需要保存的資料編號(hào)后送交檔案部門歸檔保管。
二、多選擇題
21.BD
分析：按照審計(jì)證據(jù)的證明力，可分為基本證據(jù)和輔助證據(jù)。
22.BC
分析：賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和各種輔助賬簿等。其中以審閱明細(xì)賬和日記賬為重點(diǎn)?？傎~除了具有與明細(xì)賬、日記賬核對(duì)的作用外，其本身一般發(fā)現(xiàn)不了問題。因?yàn)榭傎~的登記依據(jù)，主要是各種記賬憑證匯總表，它所反映的是匯總數(shù)字，不容易發(fā)現(xiàn)問題。
23.ABD
分析：內(nèi)部控制制度的描述基本上經(jīng)過三個(gè)步驟：了解內(nèi)部控制制度；描述內(nèi)部控制制度；。對(duì)描述的結(jié)果進(jìn)行復(fù)核。
24.BCD
分析：審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)人員為了達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目的，在具體實(shí)施審計(jì)流程之前編制的工作計(jì)劃，它是審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施階段的工作指南。
25.ACD
分析：審計(jì)工作底稿應(yīng)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、部門負(fù)責(zé)人和審計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人或?qū)Ｂ毜膹?fù)核機(jī)構(gòu)或復(fù)核人員對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行逐級(jí)復(fù)核的一種復(fù)核制度。
26.ABCD
分析：一般來說有下列情況之一的賬戶適用于肯定式函證：應(yīng)收賬款金額較大，拖欠時(shí)間較長；存在貸方余額；年終時(shí)大量除銷；發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的客戶。
27.ABC
分析：如果被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度較為薄弱，沒有定期與供應(yīng)商對(duì)賬，或者審計(jì)人員認(rèn)為被審計(jì)單位的職員有舞弊嫌疑，審計(jì)人員就有必要進(jìn)行函證。
28.ABC
分析：產(chǎn)品銷售成本來自產(chǎn)品制造成本，產(chǎn)品制造成本通常又可以分為直接材料成本、直接人工成本和制造費(fèi)用。因此產(chǎn)品銷售成本的審查還涉及到對(duì)直接材料成本、直接人工成本和制造費(fèi)用的審查。
29.ABC
分析：財(cái)經(jīng)法紀(jì)：審計(jì)的內(nèi)容應(yīng)包括各地區(qū)、各部門、各單位嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為。
30.BCD
分析：以審核、分析、評(píng)價(jià)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)及利用生產(chǎn)力各要素的有效性、充分性，以進(jìn)一步合理開發(fā)生產(chǎn)力，挖掘提高經(jīng)濟(jì)效益途徑的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)活動(dòng)，稱為業(yè)務(wù)經(jīng)營審計(jì)。
三、名詞解釋
31.答：審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，是指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)任務(wù)的過程中，形成的全部審計(jì)工作記錄和獲取的資料。
32.答：日常性審計(jì)是指對(duì)企業(yè)事業(yè)單位新近出臺(tái)的規(guī)章制度、經(jīng)營方針及簽訂的經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議等及時(shí)組織力量進(jìn)行審計(jì)，以保證它們的合理性、可行性，提高領(lǐng)導(dǎo)決策的正確性和經(jīng)濟(jì)合同的有效性。
四、簡答題（每題5分，共10分）
33、答：（要點(diǎn)）
①審計(jì)的對(duì)象不同；
②審計(jì)的目的不同；
③審計(jì)的方法不同；
④審計(jì)的時(shí)間不同；
⑤審計(jì)結(jié)論的論力不同。
34、答：
內(nèi)部控制制度的初步評(píng)價(jià)主要包括對(duì)其健全和合理性的評(píng)價(jià)。
①內(nèi)部控制制度的健全性，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的健全性，一是要分析內(nèi)部控制的關(guān)鍵部位上是否都建立了強(qiáng)有力的控制，即內(nèi)部的控制的強(qiáng)點(diǎn)；一是要分析內(nèi)部控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)，即內(nèi)部控制的弱點(diǎn)。
②內(nèi)部控制制度的合理性。評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的合理性，即要考慮控制的布局是否合理，有無過多的控制或不必要的控制；有無將一般控制點(diǎn)誤作為關(guān)鍵控制部位；控制職能是否劃分清楚；人員間的分工和牽制是否恰當(dāng)。
五、論述題
35、答：
①檢查會(huì)計(jì)年度結(jié)束后銀行存款支付的記錄。
審計(jì)人員通過檢查會(huì)計(jì)年度結(jié)束后，正常信用期內(nèi)的銀行存款支出日記簿中的記錄，找出償付的應(yīng)付帳款，然后檢查與該應(yīng)付帳款有關(guān)的憑證，包括發(fā)票、定貨單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，以確定應(yīng)付帳款正確的歸屬期。
②檢查期末的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。
通過審查會(huì)計(jì)年度結(jié)束前幾周內(nèi)的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，并追求至供應(yīng)商的銷售發(fā)票和應(yīng)付帳款帳薄，審計(jì)人員可以查明是否所有收到的存貨和相關(guān)應(yīng)付款均已入帳。
③檢查供應(yīng)商的對(duì)帳單。
分析對(duì)帳單和被審單位所列示的期末余額的差異。
六、案例分析題
36.答：
（1）銷售折讓=1，0000件×1，000×5% = 5，000（元）
實(shí)際產(chǎn)品銷售收入=1，000×1，000-50，000=950，000（元）；
因此，賬務(wù)處理不正確，違反了一致性原則和關(guān)于銷售折讓處理的規(guī)定：多計(jì)產(chǎn)品銷售收人和財(cái)務(wù)費(fèi)用各50，000無，相應(yīng)多計(jì)銷售稅金，相應(yīng)少計(jì)利潤和所得稅；
處理意見：
①調(diào)賬
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 50，000.00
貸：產(chǎn)品銷售收入 50，000.00
②調(diào)減多計(jì)銷售稅金
③調(diào)增少計(jì)利潤及所得稅。
④計(jì)算多交流轉(zhuǎn)稅或少交所得稅金并作相應(yīng)處理
（2）銷售折扣=950，000×3%=28，500（元）
實(shí)收貨款=950，000 ？ 2，850 = 921，500（元）。
因此，賬務(wù)處理不正確，違反了一致性原則和關(guān)于銷售折扣賬務(wù)處理的規(guī)定；多計(jì)銷售費(fèi)用28，500，少計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用28.500無；
處理意見：
調(diào)賬：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 285，000
貸：產(chǎn)品銷售費(fèi)用 285，000
37.答：（1）
審計(jì)程序的性質(zhì)
審計(jì)程序的編號(hào)
檢查
（6）
監(jiān)盤
（2）（8）
觀察
（7）
查詢及函證
（1）（3）
計(jì)算
（5）
分析性復(fù)核
（4）
證據(jù)類型
審計(jì)程序的編號(hào)
實(shí)物證據(jù)
（2）（8）
書面證據(jù)
（3）（4）（5）（6）
口頭證據(jù)
（1）
環(huán)境證據(jù)
（7）
1、核對(duì)借方余額合計(jì)和貸方余額合計(jì)是否相符是會(huì)計(jì)記錄核對(duì)的哪種（）。
A.賬表核對(duì)
B.賬賬核對(duì)
C.賬實(shí)核對(duì)
D.賬證核對(duì)
2、一般來講，建立和設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度的是（）。
A.審計(jì)人員
B.審計(jì)機(jī)關(guān)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人
C.企業(yè)管理人員
D.被委托的第三人
3、審計(jì)全過程的中心環(huán)節(jié)是（）。
A.準(zhǔn)備階段
B.實(shí)施階段
C.終結(jié)階段
D.審批階段
4、被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)論表示不滿時(shí)應(yīng)向上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)提出（）。
A.復(fù)審
B.起訴
C.復(fù)核
D.復(fù)議
5、對(duì)于注銷的應(yīng)收賬款，會(huì)計(jì)部門應(yīng)在（）中予以登記，同時(shí)進(jìn)行追蹤控制，以防隨后收回時(shí)被內(nèi)部人員貪污。
A.備查賬簿
B.銷售發(fā)票
C.明細(xì)賬
D.銷售合同
6、如果應(yīng)付賬款所屬明細(xì)科目出現(xiàn)借方余額，審計(jì)人員應(yīng)提請(qǐng)?jiān)谫Y產(chǎn)負(fù)債表的（）項(xiàng)目列示。
A.應(yīng)收賬款
B.預(yù)收賬款
C.應(yīng)付賬款
D.預(yù)付賬款
7、被審計(jì)單位“產(chǎn)品銷售費(fèi)用明細(xì)賬”中記有以下費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)予以確認(rèn)的是（）。
A.生產(chǎn)車間領(lǐng)用的產(chǎn)品包裝費(fèi)
B.常設(shè)銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)
C.廠部銷售部門管理人員工資
D.為購買單位墊付的運(yùn)費(fèi)
8、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)的結(jié)論與決定具有（）。
A.代表性
B.廣泛性
C.指導(dǎo)性
D.強(qiáng)制性
9、（）是開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的基礎(chǔ)和必要條件。
A.財(cái)政審計(jì)
B.內(nèi)部審計(jì)
C.財(cái)務(wù)審計(jì)
D.財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)
10、內(nèi)部審計(jì)結(jié)論的執(zhí)行與否，主要取決于（）。
A.被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)的意志
B.上級(jí)主管部門領(lǐng)導(dǎo)的意志
C.審計(jì)結(jié)論的正確與否
D.被審計(jì)單位當(dāng)時(shí)的具體情況
11、憲法規(guī)定，國務(wù)院設(shè)立審計(jì)署，在（）的領(lǐng)導(dǎo)下主管全國的審計(jì)工作。
A.國家主席
B.國務(wù)院總理
C.人大常委會(huì)
D.財(cái)政部
12、企業(yè)下列行為違背企業(yè)會(huì)計(jì)處理方法一貫性原則，審計(jì)人員根據(jù)其重要性，考慮在審計(jì)報(bào)告中反映的有（）。
A.上期提取甲存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5，000，鑒于其可變現(xiàn)凈值降低，本期再提8，000元
B.根據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)要求，從本期開始對(duì)固定資產(chǎn)提取減值準(zhǔn)備
C.本期經(jīng)營狀況不佳，將固定資產(chǎn)折舊法由年數(shù)總和法改成平均年限法
D.主營業(yè)務(wù)由賒銷改為現(xiàn)銷，將壞賬核算由備抵法改為直接轉(zhuǎn)銷法
13、審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指用作審計(jì)證據(jù)的資料必須與（）和應(yīng)證事項(xiàng)之間有一定的邏輯關(guān)系。
A.審計(jì)計(jì)劃
B.審計(jì)目標(biāo)
C.審計(jì)程序
D.審計(jì)報(bào)告
14、下列哪項(xiàng)適用于函證法（）。
A.現(xiàn)金
B.存貨
C.應(yīng)收賬款
D.實(shí)物證據(jù)
15、下列對(duì)于內(nèi)部控制作用的論述正確的是（）。
A.保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的完全完整和有效使用
B.保證會(huì)計(jì)信息和其他信息資料的絕對(duì)可靠性和正確性
C.保證企業(yè)盈利
D.杜絕串通舞弊
16、審計(jì)實(shí)施階段的工作指南是（）。
A.審計(jì)工作底稿
B.審計(jì)計(jì)劃
C.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表
D.獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則
17、（）社會(huì)審計(jì)的審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量是審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)之一。
A.指導(dǎo)
B.監(jiān)督
C.協(xié)助
D.制約
18、關(guān)于審計(jì)證據(jù)的下列論述中正確的是（）。
A.口頭證據(jù)比實(shí)物證據(jù)可靠性強(qiáng)
B.銷售發(fā)票比應(yīng)收賬款函證回函可靠性強(qiáng)
C.內(nèi)部證據(jù)比審計(jì)人員親自取得的證據(jù)證明力強(qiáng)
D.來自不同渠道且能相互印證的審計(jì)證據(jù)比通過單一渠道獲得的證據(jù)更可靠
19、下列哪項(xiàng)屬于內(nèi)部控制會(huì)計(jì)記錄控制的內(nèi)容（）。
A.顧客賒銷限額的批準(zhǔn)權(quán)
B.自制憑證要連續(xù)編號(hào)
C.對(duì)財(cái)產(chǎn)定期清查
D.采購員不能同時(shí)兼任記賬、出納工作
20、下列需要長期保存的資料是（）。
A.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表
B.符合性測試的審計(jì)工作底稿
C.審計(jì)報(bào)告及附件
D.業(yè)務(wù)類工作底稿
二、多項(xiàng)選擇（本大題共10小題，每小題2分，共20分。在每小題的五個(gè)備選答案中，選出二至五個(gè)正確的答案，并將正確答案的序號(hào)分別填在題干的括號(hào)內(nèi)，多選、少選、錯(cuò)選均不得分。）
21、按照審計(jì)證據(jù)的證明力分類包括有（）。
A.口頭證據(jù)
B.輔助證據(jù)
C.書面證據(jù)
D.基本證據(jù)
E.環(huán)境證據(jù)
22、會(huì)計(jì)賬簿審查的重點(diǎn)是（）。
A.總賬
B.明細(xì)賬
C.日記賬
D.輔助賬簿
E.對(duì)賬單
23、內(nèi)部控制制度的描述基本上經(jīng)過哪幾個(gè)步驟？（）
A.了解內(nèi)部控制制度
B.描述內(nèi)部控制制度
C.評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度
D.對(duì)描述的結(jié)果進(jìn)行復(fù)核
E.對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行符合性測試
24、下列選項(xiàng)中，關(guān)于審計(jì)計(jì)劃的表述正確的是（）。
A.是在具體實(shí)施審計(jì)流程時(shí)編制的工作計(jì)劃
B.是審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施階段的工作指南
C.審計(jì)計(jì)劃包括總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃
D.審計(jì)計(jì)劃編制的目的是為了達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目的
E.審計(jì)計(jì)劃是由主任會(huì)計(jì)師進(jìn)行編制的
25、有權(quán)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核的人是（）。
A.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人
B.初級(jí)審計(jì)人員
C.部門負(fù)責(zé)人
D.審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人
E.審計(jì)委托人
26、可以用于肯定式函證的賬戶有（）。
A.應(yīng)收賬款金額較大，拖欠時(shí)間較長
B.存在貸方余額
C.年終時(shí)大量賒銷
D.發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的客戶
E.所有客戶
27、在下列（）情況下，應(yīng)實(shí)施應(yīng)付賬款的函證。
A.控制風(fēng)險(xiǎn)高
B.財(cái)務(wù)狀況不佳
C.存在大量小金額欠賬
D.應(yīng)付賬款金額較大
E.所有應(yīng)付賬款
28、審計(jì)人員對(duì)產(chǎn)品銷售成本的審查，應(yīng)涉及（）的審查。
A.直接材料成本
B.直接人工成本
C.制造費(fèi)用
D.管理費(fèi)用
E.財(cái)務(wù)費(fèi)用
29、下列行為中屬于在處理國家財(cái)產(chǎn)方面違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的有（）。
A.擅自轉(zhuǎn)讓國有企業(yè)財(cái)產(chǎn)
B.為小團(tuán)體或個(gè)人謀取私利
C.擅自轉(zhuǎn)讓集體企業(yè)財(cái)產(chǎn)
D.濫發(fā)獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼
E.沒有按稅法要求進(jìn)行固定資產(chǎn)折舊的提取
30、審計(jì)人員通過對(duì)（）的審查，來達(dá)到業(yè)務(wù)經(jīng)營審計(jì)的目的。
A.資金籌集過程
B.材料采購過程
C.產(chǎn)品產(chǎn)生過程
D.產(chǎn)品銷售過程
E.投資過程
三、名詞解釋（每小題2分，共4分）
31、審計(jì)工作底稿。
32、日常性審計(jì)。
四、簡答題（每題5分，共10分）
33、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)的區(qū)別。
34、簡述對(duì)內(nèi)部控制的初步評(píng)價(jià)。
五、論述題（每小題10分，共20分）
35、如何查找未入帳的應(yīng)付帳款？
六、案例分析題（每小題12分，共36分）
36、（1）查某企業(yè)已售出B產(chǎn)品1，000件，給甲企業(yè)每件售價(jià)為1，000元，雙方商定優(yōu)惠折讓為5%，并按商定付款時(shí)間長短給予2%-3%的銷售折扣。其財(cái)務(wù)處理如下：
借：應(yīng)收賬款——甲企業(yè) 950，000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 50，000
貸：產(chǎn)品銷售收入1，000，000
（2）上題中該企業(yè)上項(xiàng)貨款按約定付款時(shí)間，除折扣外已收到，并已存入銀行。銷售折扣應(yīng)為3%.其賬務(wù)處理如下：
借：銀行存款 921，500
產(chǎn)品銷售費(fèi)用 28，500
貸：應(yīng)收賬款——甲企業(yè) 950，000
要求：對(duì)該單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其賬戶進(jìn)行審計(jì)，如有錯(cuò)誤，請(qǐng)指出并判明屬何種錯(cuò)誤，分析其對(duì)相關(guān)成本費(fèi)用和利稅指標(biāo)的影響，提出相應(yīng)處理意見，如需調(diào)賬則作出原始的基本更正分錄（假設(shè)所得稅稅率為33%）
37、大名會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲在對(duì)A股份有限公司的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，實(shí)施了以下審計(jì)程序：
（1）詢問銷售人員，以了解各購貨方的信用情況和應(yīng)收賬款的可收回性；
（2）盤點(diǎn)存貨，記錄監(jiān)盤過程中發(fā)現(xiàn)的問題；
（3）獲取律師聲明書，以確定A公司是否存在未決訴訟、未決索賠等可能涉及該公司法律責(zé)任的事項(xiàng)；
（4）計(jì)算本年銷售成本占銷售收入的比重，并與以前年度比較，判斷銷售利潤的總體合理性；
（5）核實(shí)A公司入庫原材料的數(shù)量和單價(jià)，驗(yàn)證會(huì)計(jì)記錄中相應(yīng)金額的真實(shí)性和正確性；
（6）檢查A公司全部未到期的保險(xiǎn)單，并與廠房、大型機(jī)器設(shè)備相比較；
（7）觀察A公司的主要生產(chǎn)設(shè)備，確定是否均處于良好的運(yùn)行狀態(tài)；
（8）盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金。
要求：
（1）指明上述審計(jì)程序的性質(zhì)。審計(jì)程序的性質(zhì)、審計(jì)程序的編號(hào)、檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證計(jì)算分析性復(fù)核；
（2）指出上述各程序所能獲取的審計(jì)證據(jù)的類型。
模擬試題答案
一、單項(xiàng)選擇題
1.B
分析：賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和各種輔助賬簿等。其中以審閱明細(xì)賬和日記賬為重點(diǎn)。
2.C
分析：建立和健全內(nèi)部控制制度，是被審計(jì)單位管理*的責(zé)任。
3.B
分析：在審計(jì)的實(shí)施階段，審計(jì)人員要根據(jù)計(jì)劃階段確定的審計(jì)范圍、重點(diǎn)、步驟、方法，集證據(jù)并進(jìn)行評(píng)價(jià)，籍以形成審計(jì)結(jié)論。實(shí)施階段是審計(jì)全過程的中心環(huán)節(jié)。
4.A
分析：被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)論提出異議。審計(jì)人員在提出審計(jì)意見時(shí)沒有與被審計(jì)單位交換意見，或者盡管交換了意見，但雙方的看法未取得一致，以致于被審計(jì)單位向上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)提出復(fù)審要求。
5.A
分析：對(duì)于符合規(guī)定，確實(shí)無法回收的貨款，應(yīng)在經(jīng)過企業(yè)管理人員審核批準(zhǔn)后予以注銷。對(duì)于注銷的應(yīng)收賬款，會(huì)計(jì)部門應(yīng)在備查簿中予以登記，同時(shí)進(jìn)行追蹤控制，以防隨后收回時(shí)被內(nèi)部人員貪污。
6.D
分析：應(yīng)付賬款所屬明細(xì)科目出現(xiàn)的借方余額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的預(yù)付賬款項(xiàng)目列示。
7.B
分析：A項(xiàng)應(yīng)計(jì)入“制造費(fèi)用”；C項(xiàng)計(jì)入“管理費(fèi)用”；D項(xiàng)計(jì)入“應(yīng)收賬款”。
8.D
分析：財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)具有執(zhí)法的嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性。
9.C
分析：經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是一種基于財(cái)務(wù)審計(jì)之上的高層次審計(jì)。是以財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)的。只有在保證企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法、合規(guī)的基礎(chǔ)上，才能探討其有效性和合理性。
10.A
分析：內(nèi)部審計(jì)結(jié)論的執(zhí)行與否，主要取決于被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)的意志，因此，內(nèi)部審計(jì)結(jié)論
的執(zhí)行是附有條件的，起不到應(yīng)有的強(qiáng)制作用。
11.B
分析：我國國家審計(jì)機(jī)關(guān)設(shè)置在國務(wù)院，稱為中華人民共和國審計(jì)署。在國務(wù)院總理
領(lǐng)導(dǎo)下，主管全國的審計(jì)工作，審計(jì)長是審計(jì)署的行政首長。
12.C
分析：按會(huì)計(jì)制度的要求變更會(huì)計(jì)政策，不違背一貫性原則。A和D能恰當(dāng)?shù)胤从称髽I(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，也不違背一貫性原則。C不符合會(huì)計(jì)政策變更的兩種情形，屬于隨意變更會(huì)計(jì)政策，違背一貫性原則，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)其重要性，考慮在審計(jì)報(bào)告中的反映。
13.B
分析：審計(jì)人員所收集的審計(jì)證據(jù)只有與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)，審計(jì)證據(jù)才具有證明力，才能
證明或否定被審計(jì)單位認(rèn)定的事項(xiàng)。
14.C
分析：函證是審計(jì)人員為印證被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄所載事項(xiàng)而向第三者發(fā)函詢證。
15.A
分析：內(nèi)部控制制度的作用主要有：保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，保證會(huì)計(jì)及其他信息資料的真實(shí)可靠，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營方針和經(jīng)營目標(biāo)，提高業(yè)務(wù)處理的工作效率，有利于實(shí)現(xiàn)國家對(duì)企業(yè)的宏觀控制。
16.B
分析：實(shí)施階段是審計(jì)全過程的中心環(huán)節(jié)，其主要工作內(nèi)容包括：對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的建立及遵循情況進(jìn)行符合性測試，根據(jù)測試結(jié)果修訂審計(jì)計(jì)劃；對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試，根據(jù)測試結(jié)果進(jìn)行鑒定、評(píng)價(jià)。其中實(shí)質(zhì)性測試是審計(jì)實(shí)施階段中最重要的一項(xiàng)工作。
17.B
分析：各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國務(wù)院各部門和地方各級(jí)人民政府及其他各部門的財(cái)政收支、國有金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支，以及其他應(yīng)進(jìn)行審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
l8.D
分析：審計(jì)人員自行獲得的審計(jì)證據(jù)比由被審計(jì)單位提供的審計(jì)證據(jù)可靠。外部證據(jù)比
內(nèi)部證據(jù)可靠性強(qiáng)
19.B
分析：A項(xiàng)屬于授權(quán)控制，B項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)記錄控制，C項(xiàng)屬于資產(chǎn)接觸與記錄使用的控制，E
E D屬于內(nèi)部控制職責(zé)分工控制。
20.C
分析：對(duì)審計(jì)過程中積累的大量資料進(jìn)行清理，將保存價(jià)值不大的資料剔除后銷毀，并將需要保存的資料編號(hào)后送交檔案部門歸檔保管。
二、多選擇題
21.BD
分析：按照審計(jì)證據(jù)的證明力，可分為基本證據(jù)和輔助證據(jù)。
22.BC
分析：賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和各種輔助賬簿等。其中以審閱明細(xì)賬和日記賬為重點(diǎn)?？傎~除了具有與明細(xì)賬、日記賬核對(duì)的作用外，其本身一般發(fā)現(xiàn)不了問題。因?yàn)榭傎~的登記依據(jù)，主要是各種記賬憑證匯總表，它所反映的是匯總數(shù)字，不容易發(fā)現(xiàn)問題。
23.ABD
分析：內(nèi)部控制制度的描述基本上經(jīng)過三個(gè)步驟：了解內(nèi)部控制制度；描述內(nèi)部控制制度；。對(duì)描述的結(jié)果進(jìn)行復(fù)核。
24.BCD
分析：審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)人員為了達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目的，在具體實(shí)施審計(jì)流程之前編制的工作計(jì)劃，它是審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施階段的工作指南。
25.ACD
分析：審計(jì)工作底稿應(yīng)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、部門負(fù)責(zé)人和審計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人或?qū)Ｂ毜膹?fù)核機(jī)構(gòu)或復(fù)核人員對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行逐級(jí)復(fù)核的一種復(fù)核制度。
26.ABCD
分析：一般來說有下列情況之一的賬戶適用于肯定式函證：應(yīng)收賬款金額較大，拖欠時(shí)間較長；存在貸方余額；年終時(shí)大量除銷；發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的客戶。
27.ABC
分析：如果被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度較為薄弱，沒有定期與供應(yīng)商對(duì)賬，或者審計(jì)人員認(rèn)為被審計(jì)單位的職員有舞弊嫌疑，審計(jì)人員就有必要進(jìn)行函證。
28.ABC
分析：產(chǎn)品銷售成本來自產(chǎn)品制造成本，產(chǎn)品制造成本通常又可以分為直接材料成本、直接人工成本和制造費(fèi)用。因此產(chǎn)品銷售成本的審查還涉及到對(duì)直接材料成本、直接人工成本和制造費(fèi)用的審查。
29.ABC
分析：財(cái)經(jīng)法紀(jì)：審計(jì)的內(nèi)容應(yīng)包括各地區(qū)、各部門、各單位嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為。
30.BCD
分析：以審核、分析、評(píng)價(jià)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)及利用生產(chǎn)力各要素的有效性、充分性，以進(jìn)一步合理開發(fā)生產(chǎn)力，挖掘提高經(jīng)濟(jì)效益途徑的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)活動(dòng)，稱為業(yè)務(wù)經(jīng)營審計(jì)。
三、名詞解釋
31.答：審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，是指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)任務(wù)的過程中，形成的全部審計(jì)工作記錄和獲取的資料。
32.答：日常性審計(jì)是指對(duì)企業(yè)事業(yè)單位新近出臺(tái)的規(guī)章制度、經(jīng)營方針及簽訂的經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議等及時(shí)組織力量進(jìn)行審計(jì)，以保證它們的合理性、可行性，提高領(lǐng)導(dǎo)決策的正確性和經(jīng)濟(jì)合同的有效性。
四、簡答題（每題5分，共10分）
33、答：（要點(diǎn)）
①審計(jì)的對(duì)象不同；
②審計(jì)的目的不同；
③審計(jì)的方法不同；
④審計(jì)的時(shí)間不同；
⑤審計(jì)結(jié)論的論力不同。
34、答：
內(nèi)部控制制度的初步評(píng)價(jià)主要包括對(duì)其健全和合理性的評(píng)價(jià)。
①內(nèi)部控制制度的健全性，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的健全性，一是要分析內(nèi)部控制的關(guān)鍵部位上是否都建立了強(qiáng)有力的控制，即內(nèi)部的控制的強(qiáng)點(diǎn)；一是要分析內(nèi)部控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)，即內(nèi)部控制的弱點(diǎn)。
②內(nèi)部控制制度的合理性。評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的合理性，即要考慮控制的布局是否合理，有無過多的控制或不必要的控制；有無將一般控制點(diǎn)誤作為關(guān)鍵控制部位；控制職能是否劃分清楚；人員間的分工和牽制是否恰當(dāng)。
五、論述題
35、答：
①檢查會(huì)計(jì)年度結(jié)束后銀行存款支付的記錄。
審計(jì)人員通過檢查會(huì)計(jì)年度結(jié)束后，正常信用期內(nèi)的銀行存款支出日記簿中的記錄，找出償付的應(yīng)付帳款，然后檢查與該應(yīng)付帳款有關(guān)的憑證，包括發(fā)票、定貨單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，以確定應(yīng)付帳款正確的歸屬期。
②檢查期末的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。
通過審查會(huì)計(jì)年度結(jié)束前幾周內(nèi)的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，并追求至供應(yīng)商的銷售發(fā)票和應(yīng)付帳款帳薄，審計(jì)人員可以查明是否所有收到的存貨和相關(guān)應(yīng)付款均已入帳。
③檢查供應(yīng)商的對(duì)帳單。
分析對(duì)帳單和被審單位所列示的期末余額的差異。
六、案例分析題
36.答：
（1）銷售折讓=1，0000件×1，000×5% = 5，000（元）
實(shí)際產(chǎn)品銷售收入=1，000×1，000-50，000=950，000（元）；
因此，賬務(wù)處理不正確，違反了一致性原則和關(guān)于銷售折讓處理的規(guī)定：多計(jì)產(chǎn)品銷售收人和財(cái)務(wù)費(fèi)用各50，000無，相應(yīng)多計(jì)銷售稅金，相應(yīng)少計(jì)利潤和所得稅；
處理意見：
①調(diào)賬
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 50，000.00
貸：產(chǎn)品銷售收入 50，000.00
②調(diào)減多計(jì)銷售稅金
③調(diào)增少計(jì)利潤及所得稅。
④計(jì)算多交流轉(zhuǎn)稅或少交所得稅金并作相應(yīng)處理
（2）銷售折扣=950，000×3%=28，500（元）
實(shí)收貨款=950，000 ？ 2，850 = 921，500（元）。
因此，賬務(wù)處理不正確，違反了一致性原則和關(guān)于銷售折扣賬務(wù)處理的規(guī)定；多計(jì)銷售費(fèi)用28，500，少計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用28.500無；
處理意見：
調(diào)賬：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 285，000
貸：產(chǎn)品銷售費(fèi)用 285，000
37.答：（1）
審計(jì)程序的性質(zhì)
審計(jì)程序的編號(hào)
檢查
（6）
監(jiān)盤
（2）（8）
觀察
（7）
查詢及函證
（1）（3）
計(jì)算
（5）
分析性復(fù)核
（4）
證據(jù)類型
審計(jì)程序的編號(hào)
實(shí)物證據(jù)
（2）（8）
書面證據(jù)
（3）（4）（5）（6）
口頭證據(jù)
（1）
環(huán)境證據(jù)
（7）