【主要知識點】
工程項目內(nèi)部會計控制，是為了加強對工程項目的內(nèi)部控制，防范工程項目管理中的差錯與舞弊，從而提高資金使用效益。
工程項目內(nèi)部會計控制屬于內(nèi)部會計控制的具體規(guī)范。內(nèi)部會計控制是指企業(yè)為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。
1Z102121工程項目內(nèi)部會計控制的目標和原則
（一）工程項目內(nèi)部會計控制的目標
1、規(guī)范企業(yè)的會計行為，保證會計資料真實、完整。
2、堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整。
3、確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。
（二）工程項目內(nèi)部會計控制的原則
1、內(nèi)部會計控制應當符合國家有關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部會計控制基本規(guī)范的要求，以及企業(yè)的實際情況。
2、內(nèi)部會計控制應當約束企業(yè)內(nèi)部涉及會計工作的所有人員，任何個人都不得擁有超越內(nèi)部會計控制的權(quán)力。
3、內(nèi)部會計控制應當涵蓋企業(yè)內(nèi)部涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務及相關(guān)崗位，并應對業(yè)務處理過程中的關(guān)鍵控制點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。
4、內(nèi)部會計控制應當保證企業(yè)內(nèi)部涉及會計工作的機構(gòu)、崗位的合理設置及其職責權(quán)限的合理劃分，堅持不相容職務相互分離，確保不同機構(gòu)和崗位之間權(quán)責分明、 相互制約、相互監(jiān)督。
5、內(nèi)部會計控制應當隨著外部環(huán)境的變化、企業(yè)業(yè)務職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。
1Z102122工程項目內(nèi)部會計控制的方法（崗位分工與授權(quán)批準）
1、企業(yè)應當建立工程項目業(yè)務的崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責、權(quán)限，確保辦理工程項目業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。
工程項目業(yè)務不相容崗位一般包括：
⑴項目建議、可行性研究與項目決策；
⑵概預算編制與審核；
⑶項目實施與價款支付；
⑷竣工決算與竣工審計。
2、企業(yè)應當根據(jù)工程項目的特點，配備合格的人員辦理工程項目業(yè)務。辦理工程項目業(yè)務的人員應當具備良好的業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德。
3、企業(yè)應當對工程項目相關(guān)業(yè)務建立嚴格的授權(quán)批準制度，明確審批人的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任及相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責范圍和工作要求。
4、審批人應當根據(jù)工程項目相關(guān)業(yè)務授權(quán)批準制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應當在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理工程項目業(yè)務。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的工程項目業(yè)務，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。
5、嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理工程項目業(yè)務。
6、企業(yè)應當制定工程項目業(yè)務流程，明確項目決策、概預算編制、價款支付、竣工決算等環(huán)節(jié)的控制要求，并設置相應的記錄或憑證，如實記載各環(huán)節(jié)業(yè)務的開展情況，確保工程項目全過程得到有效控制。
1Z102123項目決策控制
1、企業(yè)應當建立工程項目決策環(huán)節(jié)的控制制度，對項目建議書和可行性研究報告的編制、項目決策程序等做出明確規(guī)定，確保項目決策科學、合理。
2、企業(yè)應當組織工程、技術(shù)、財會等部門的相關(guān)專業(yè)人員對項目建議書和可行性研究報告的完整性、客觀性進行技術(shù)經(jīng)濟分析和評審，出具評審意見。
3、企業(yè)應當建立工程項目的集體決策制度，決策過程應有完整的書面記錄。嚴禁任何個人單獨決策工程項目或者擅自改變集體決策意見。
4、企業(yè)應當建立工程項目決策及實施的責任制度，明確相關(guān)部門及人員的責任，定期或不定期地進行檢查。
1Z102124概預算控制
1、企業(yè)應當建立工程項目概預算環(huán)節(jié)的控制制度，對概預算的編制、審核等做出明確規(guī)定，確保概預算編制科學、合理。
2、企業(yè)應當組織工程、技術(shù)、財會等部門的相關(guān)專業(yè)人員對編制的概預算進行審核，重點審查編制依據(jù)、項目內(nèi)容、工程量的計算、定額套用等是否真實、完整、準確。
1Z102125價款支付控制
1、企業(yè)應當建立工程進度價款支付環(huán)節(jié)的控制制度，對價款支付的條件、方式以及會計核算程序做出明確規(guī)定，確保價款支付及時、正確。
2、企業(yè)辦理工程項目價款支付業(yè)務時，應當符合貨幣資金內(nèi)部會計控制規(guī)范的有關(guān)規(guī)定。
3、企業(yè)辦理工程項目采購業(yè)務時，應當符合采購與付款內(nèi)部會計控制規(guī)范的有關(guān)規(guī)定。
4、企業(yè)會計人員應對工程合同約定的價款支付方式、有關(guān)部門提交的價款支付申請及憑證、審批人的批準意見等進行審查和復核。復核無誤后方可辦理價款支付手續(xù)。
5、企業(yè)會計人員在辦理價款支付業(yè)務過程中發(fā)現(xiàn)擬支付的價款與合同約定的價款支付方式及金額不符，或與工程實際完工情況不符等異常情況，應當及時報告。
6、企業(yè)因工程變更等原因造成價款支付方式及金額發(fā)生變動的應提供完整的書面文件和其他相關(guān)資料。單位會計人員應對工程變更價款支付業(yè)務進行審核。
7、企業(yè)應當加強對工程項目資金籌集與運用、物資采購與使用、財產(chǎn)清理與變動等業(yè)務的會計核算，真實、完整地反映工程項目資金流入流出情況及財產(chǎn)物資的增減變 動情況。
1Z102123竣工決算控制
1、企業(yè)應當建立竣工決算環(huán)節(jié)的控制制度，對竣工清理、竣工決算、竣工審計、竣工驗收等做出明確規(guī)定，確保竣工決算真實、完整、及時。
2、企業(yè)應當建立竣工清理制度，明確竣工清理的范圍、內(nèi)容和方法，如實填寫并妥善保管竣工清理清單。
3、企業(yè)應當依據(jù)國家法律法規(guī)的規(guī)定及時編制竣工決算。企業(yè)應當組織有關(guān)部門及人員對竣工決算進行審核，重點審查決算依據(jù)是否完備，相關(guān)文件資料是否齊全， 竣工清理是否完成，決算編制是否正確。
4、企業(yè)應當建立竣工決算審計制度，及時組織竣工決算審計。未實施竣工決算審計的工程項目，不得辦理竣工驗收手續(xù)。
5、企業(yè)應當及時組織工程項目竣工驗收，確保工程質(zhì)量符合設計要求。企業(yè)應當對竣工驗收進行審核，重點審查驗收人員、驗收范圍、驗收依據(jù)、驗收程序等是否符合 國家有關(guān)規(guī)定。
6、驗收合格的工程項目，應當及時編制財產(chǎn)清單，辦理資產(chǎn)移交手續(xù)，并加強對資產(chǎn)的管理。
1Z102127監(jiān)督檢查
（一）企業(yè)應當建立對工程項目內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員的職責權(quán)限，定期或不定期地進行檢查。
（二）企業(yè)工程項目內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容。
1、工程項目業(yè)務相關(guān)崗位及人員的設置情況。重點檢查是否存在不相容職務混崗的現(xiàn)象。
2、工程項目業(yè)務授權(quán)批準制度的執(zhí)行情況。重點檢查重要業(yè)務的授權(quán)批準手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。
3、工程項目決策責任制的建立及執(zhí)行情況。重點檢查責任制度是否健全，獎懲措施是否落實到位。
4、概預算控制制度的執(zhí)行情況。重點檢查概預算編制的依據(jù)是否真實，是否按規(guī)定對概預算進行審核。
5、各類款項支付制度的執(zhí)行情況。重點檢查工程款、材料設備款及其他費用的支付是否符合相關(guān)法規(guī)、制度和合同的要求。
6、竣工決算制度的執(zhí)行情況。重點檢查是否按規(guī)定辦理竣工決算、實施決算審計。
（三）企業(yè)對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的工程項目內(nèi)部控制中的問題和薄弱環(huán)節(jié)，應當采取措施，及時加以糾正和完善。
工程項目內(nèi)部會計控制，是為了加強對工程項目的內(nèi)部控制，防范工程項目管理中的差錯與舞弊，從而提高資金使用效益。
工程項目內(nèi)部會計控制屬于內(nèi)部會計控制的具體規(guī)范。內(nèi)部會計控制是指企業(yè)為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。
1Z102121工程項目內(nèi)部會計控制的目標和原則
（一）工程項目內(nèi)部會計控制的目標
1、規(guī)范企業(yè)的會計行為，保證會計資料真實、完整。
2、堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整。
3、確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。
（二）工程項目內(nèi)部會計控制的原則
1、內(nèi)部會計控制應當符合國家有關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部會計控制基本規(guī)范的要求，以及企業(yè)的實際情況。
2、內(nèi)部會計控制應當約束企業(yè)內(nèi)部涉及會計工作的所有人員，任何個人都不得擁有超越內(nèi)部會計控制的權(quán)力。
3、內(nèi)部會計控制應當涵蓋企業(yè)內(nèi)部涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務及相關(guān)崗位，并應對業(yè)務處理過程中的關(guān)鍵控制點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。
4、內(nèi)部會計控制應當保證企業(yè)內(nèi)部涉及會計工作的機構(gòu)、崗位的合理設置及其職責權(quán)限的合理劃分，堅持不相容職務相互分離，確保不同機構(gòu)和崗位之間權(quán)責分明、 相互制約、相互監(jiān)督。
5、內(nèi)部會計控制應當隨著外部環(huán)境的變化、企業(yè)業(yè)務職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。
1Z102122工程項目內(nèi)部會計控制的方法（崗位分工與授權(quán)批準）
1、企業(yè)應當建立工程項目業(yè)務的崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責、權(quán)限，確保辦理工程項目業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。
工程項目業(yè)務不相容崗位一般包括：
⑴項目建議、可行性研究與項目決策；
⑵概預算編制與審核；
⑶項目實施與價款支付；
⑷竣工決算與竣工審計。
2、企業(yè)應當根據(jù)工程項目的特點，配備合格的人員辦理工程項目業(yè)務。辦理工程項目業(yè)務的人員應當具備良好的業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德。
3、企業(yè)應當對工程項目相關(guān)業(yè)務建立嚴格的授權(quán)批準制度，明確審批人的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任及相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責范圍和工作要求。
4、審批人應當根據(jù)工程項目相關(guān)業(yè)務授權(quán)批準制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應當在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理工程項目業(yè)務。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的工程項目業(yè)務，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。
5、嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理工程項目業(yè)務。
6、企業(yè)應當制定工程項目業(yè)務流程，明確項目決策、概預算編制、價款支付、竣工決算等環(huán)節(jié)的控制要求，并設置相應的記錄或憑證，如實記載各環(huán)節(jié)業(yè)務的開展情況，確保工程項目全過程得到有效控制。
1Z102123項目決策控制
1、企業(yè)應當建立工程項目決策環(huán)節(jié)的控制制度，對項目建議書和可行性研究報告的編制、項目決策程序等做出明確規(guī)定，確保項目決策科學、合理。
2、企業(yè)應當組織工程、技術(shù)、財會等部門的相關(guān)專業(yè)人員對項目建議書和可行性研究報告的完整性、客觀性進行技術(shù)經(jīng)濟分析和評審，出具評審意見。
3、企業(yè)應當建立工程項目的集體決策制度，決策過程應有完整的書面記錄。嚴禁任何個人單獨決策工程項目或者擅自改變集體決策意見。
4、企業(yè)應當建立工程項目決策及實施的責任制度，明確相關(guān)部門及人員的責任，定期或不定期地進行檢查。
1Z102124概預算控制
1、企業(yè)應當建立工程項目概預算環(huán)節(jié)的控制制度，對概預算的編制、審核等做出明確規(guī)定，確保概預算編制科學、合理。
2、企業(yè)應當組織工程、技術(shù)、財會等部門的相關(guān)專業(yè)人員對編制的概預算進行審核，重點審查編制依據(jù)、項目內(nèi)容、工程量的計算、定額套用等是否真實、完整、準確。
1Z102125價款支付控制
1、企業(yè)應當建立工程進度價款支付環(huán)節(jié)的控制制度，對價款支付的條件、方式以及會計核算程序做出明確規(guī)定，確保價款支付及時、正確。
2、企業(yè)辦理工程項目價款支付業(yè)務時，應當符合貨幣資金內(nèi)部會計控制規(guī)范的有關(guān)規(guī)定。
3、企業(yè)辦理工程項目采購業(yè)務時，應當符合采購與付款內(nèi)部會計控制規(guī)范的有關(guān)規(guī)定。
4、企業(yè)會計人員應對工程合同約定的價款支付方式、有關(guān)部門提交的價款支付申請及憑證、審批人的批準意見等進行審查和復核。復核無誤后方可辦理價款支付手續(xù)。
5、企業(yè)會計人員在辦理價款支付業(yè)務過程中發(fā)現(xiàn)擬支付的價款與合同約定的價款支付方式及金額不符，或與工程實際完工情況不符等異常情況，應當及時報告。
6、企業(yè)因工程變更等原因造成價款支付方式及金額發(fā)生變動的應提供完整的書面文件和其他相關(guān)資料。單位會計人員應對工程變更價款支付業(yè)務進行審核。
7、企業(yè)應當加強對工程項目資金籌集與運用、物資采購與使用、財產(chǎn)清理與變動等業(yè)務的會計核算，真實、完整地反映工程項目資金流入流出情況及財產(chǎn)物資的增減變 動情況。
1Z102123竣工決算控制
1、企業(yè)應當建立竣工決算環(huán)節(jié)的控制制度，對竣工清理、竣工決算、竣工審計、竣工驗收等做出明確規(guī)定，確保竣工決算真實、完整、及時。
2、企業(yè)應當建立竣工清理制度，明確竣工清理的范圍、內(nèi)容和方法，如實填寫并妥善保管竣工清理清單。
3、企業(yè)應當依據(jù)國家法律法規(guī)的規(guī)定及時編制竣工決算。企業(yè)應當組織有關(guān)部門及人員對竣工決算進行審核，重點審查決算依據(jù)是否完備，相關(guān)文件資料是否齊全， 竣工清理是否完成，決算編制是否正確。
4、企業(yè)應當建立竣工決算審計制度，及時組織竣工決算審計。未實施竣工決算審計的工程項目，不得辦理竣工驗收手續(xù)。
5、企業(yè)應當及時組織工程項目竣工驗收，確保工程質(zhì)量符合設計要求。企業(yè)應當對竣工驗收進行審核，重點審查驗收人員、驗收范圍、驗收依據(jù)、驗收程序等是否符合 國家有關(guān)規(guī)定。
6、驗收合格的工程項目，應當及時編制財產(chǎn)清單，辦理資產(chǎn)移交手續(xù)，并加強對資產(chǎn)的管理。
1Z102127監(jiān)督檢查
（一）企業(yè)應當建立對工程項目內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員的職責權(quán)限，定期或不定期地進行檢查。
（二）企業(yè)工程項目內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容。
1、工程項目業(yè)務相關(guān)崗位及人員的設置情況。重點檢查是否存在不相容職務混崗的現(xiàn)象。
2、工程項目業(yè)務授權(quán)批準制度的執(zhí)行情況。重點檢查重要業(yè)務的授權(quán)批準手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。
3、工程項目決策責任制的建立及執(zhí)行情況。重點檢查責任制度是否健全，獎懲措施是否落實到位。
4、概預算控制制度的執(zhí)行情況。重點檢查概預算編制的依據(jù)是否真實，是否按規(guī)定對概預算進行審核。
5、各類款項支付制度的執(zhí)行情況。重點檢查工程款、材料設備款及其他費用的支付是否符合相關(guān)法規(guī)、制度和合同的要求。
6、竣工決算制度的執(zhí)行情況。重點檢查是否按規(guī)定辦理竣工決算、實施決算審計。
（三）企業(yè)對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的工程項目內(nèi)部控制中的問題和薄弱環(huán)節(jié)，應當采取措施，及時加以糾正和完善。