二、稅收基礎(chǔ)知識
（一）稅收
1、稅收的基本特征
（1）無償性；
（2）固定性；
（3）強(qiáng)制性。
2、稅收的職能
（1）組織財政收入的職能；
（2）調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的職能；
（3）監(jiān)督的職能。
3、稅收的分類
（1）以課稅對象為標(biāo)準(zhǔn)分類，可將各種稅收劃分流轉(zhuǎn)稅、 所得稅、財產(chǎn)稅、行為稅和資源稅五大稅類： （2）以稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)分類，可將稅收分為直接稅和間接稅兩種。 ?。?）以稅收與價格關(guān)系為標(biāo)準(zhǔn)分類，可將各種稅收劃分為價內(nèi)稅和價外稅。
（4）以計稅標(biāo)準(zhǔn)為分類依據(jù)，可將各種稅分為從量稅和從價稅；
（5）以稅收的權(quán)限歸屬為標(biāo)準(zhǔn)分類，可將稅收分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。
4、稅收的構(gòu)成要素
稅收是由納稅人、征稅對象、稅目、計現(xiàn)依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減稅免稅和違章處理等基本要素構(gòu)成。
5、企業(yè)納稅的基本程序
我國企業(yè)納稅的基本程序主要包括：稅務(wù)登記、納稅申報、稅款繳納、稅務(wù)檢查和違章處理等環(huán)節(jié)。
(二)對流轉(zhuǎn)額征稅
流轉(zhuǎn)稅,就是以流轉(zhuǎn)額為征稅對象而征收的一類稅收的總稱,包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅。
1、增值稅
（1）增值稅的納稅人
增值稅的納稅義務(wù)人包括在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人。
（2）增值稅的稅率、征收率
我國現(xiàn)行增值稅有3檔稅率：標(biāo)準(zhǔn)稅率17%、低稅率13%和適用于出口貨物的零稅率。
2、消費(fèi)稅
（1）消費(fèi)稅的納稅人
消費(fèi)稅的納稅人是在我國境內(nèi)生產(chǎn)，委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人。
3、營業(yè)稅
（1）營業(yè)稅的納稅人
在我國境內(nèi)從事交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。
4、關(guān)稅
納稅人：根據(jù)《中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例》規(guī)定：“進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人”。
（三）對收益額征稅
1、企業(yè)所得稅
（1）企業(yè)所得稅的納稅人
企業(yè)所得稅的納稅人為實行獨立核算的企業(yè)或組織。獨立核算的企業(yè)，是指納稅人必需同時具備三個條件：
①在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶；
②獨立建立賬簿，編制財務(wù)會計報表；
③獨立計算盈虧的企業(yè)或組織。
（2）企業(yè)所得稅額的繳納
①繳納方法：企業(yè)所得稅采用按年計算，分月或分季預(yù)繳，年終匯算清繳，月份或季度終了后15日以內(nèi)預(yù)繳，年度終了后4個月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。納稅人不能提供完整、準(zhǔn)確的收入及成本費(fèi)用憑證，不能正確計算應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅所得額。
②納稅地點：《暫行條例》規(guī)定，“除國家另有規(guī)定外，企業(yè)所得稅由納稅人向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納”。
2、個人所得稅
（1）個人所得稅納稅人
根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，在中國境內(nèi)有住所，或者無住所且在 境內(nèi)居住滿1年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得所得，應(yīng)依照稅法 繳納個人所得稅；
在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所且在境內(nèi)居住不滿一 年的個人，從中國境內(nèi)取得所得，也應(yīng)依法繳納所得稅。
（2）個人所得稅的征稅對象和稅率
①征稅對象
個人所得稅規(guī)定的應(yīng)稅所得有十一項：
工資，薪金所得；
個人獨資企業(yè)，合伙企業(yè)，個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得；
企業(yè)，事業(yè)單位的承包經(jīng)營，承租經(jīng)營所得；
勞務(wù)報酬所得；
稿酬所得；
特許權(quán)使用費(fèi)所得；
儲蓄存款利息，股息，紅利所得；
財產(chǎn)租賃所得；
財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；
偶然所得；
經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。
②稅率
工資，薪金所得，適用5%~45%的超額累進(jìn)稅率（稅率見表）；
個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率，稅率見表；
稿酬所得，適用比例稅率20%，并按應(yīng)納稅額減征30%；
勞務(wù)報酬所得，適用比例稅率為20%。對勞務(wù)報酬所得收入極高的，可以實行加成征收，即個人取得勞務(wù)報酬收入的應(yīng)納稅所得額超過二萬至五萬元的部分，按稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅額后，再按照應(yīng)納稅額加征五成，超過五萬元的部分，加征十成；
特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。
（一）稅收
1、稅收的基本特征
（1）無償性；
（2）固定性；
（3）強(qiáng)制性。
2、稅收的職能
（1）組織財政收入的職能；
（2）調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的職能；
（3）監(jiān)督的職能。
3、稅收的分類
（1）以課稅對象為標(biāo)準(zhǔn)分類，可將各種稅收劃分流轉(zhuǎn)稅、 所得稅、財產(chǎn)稅、行為稅和資源稅五大稅類： （2）以稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)分類，可將稅收分為直接稅和間接稅兩種。 ?。?）以稅收與價格關(guān)系為標(biāo)準(zhǔn)分類，可將各種稅收劃分為價內(nèi)稅和價外稅。
（4）以計稅標(biāo)準(zhǔn)為分類依據(jù)，可將各種稅分為從量稅和從價稅；
（5）以稅收的權(quán)限歸屬為標(biāo)準(zhǔn)分類，可將稅收分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。
4、稅收的構(gòu)成要素
稅收是由納稅人、征稅對象、稅目、計現(xiàn)依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減稅免稅和違章處理等基本要素構(gòu)成。
5、企業(yè)納稅的基本程序
我國企業(yè)納稅的基本程序主要包括：稅務(wù)登記、納稅申報、稅款繳納、稅務(wù)檢查和違章處理等環(huán)節(jié)。
(二)對流轉(zhuǎn)額征稅
流轉(zhuǎn)稅,就是以流轉(zhuǎn)額為征稅對象而征收的一類稅收的總稱,包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅。
1、增值稅
（1）增值稅的納稅人
增值稅的納稅義務(wù)人包括在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人。
（2）增值稅的稅率、征收率
我國現(xiàn)行增值稅有3檔稅率：標(biāo)準(zhǔn)稅率17%、低稅率13%和適用于出口貨物的零稅率。
2、消費(fèi)稅
（1）消費(fèi)稅的納稅人
消費(fèi)稅的納稅人是在我國境內(nèi)生產(chǎn)，委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人。
3、營業(yè)稅
（1）營業(yè)稅的納稅人
在我國境內(nèi)從事交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。
4、關(guān)稅
納稅人：根據(jù)《中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例》規(guī)定：“進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人”。
（三）對收益額征稅
1、企業(yè)所得稅
（1）企業(yè)所得稅的納稅人
企業(yè)所得稅的納稅人為實行獨立核算的企業(yè)或組織。獨立核算的企業(yè)，是指納稅人必需同時具備三個條件：
①在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶；
②獨立建立賬簿，編制財務(wù)會計報表；
③獨立計算盈虧的企業(yè)或組織。
（2）企業(yè)所得稅額的繳納
①繳納方法：企業(yè)所得稅采用按年計算，分月或分季預(yù)繳，年終匯算清繳，月份或季度終了后15日以內(nèi)預(yù)繳，年度終了后4個月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。納稅人不能提供完整、準(zhǔn)確的收入及成本費(fèi)用憑證，不能正確計算應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅所得額。
②納稅地點：《暫行條例》規(guī)定，“除國家另有規(guī)定外，企業(yè)所得稅由納稅人向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納”。
2、個人所得稅
（1）個人所得稅納稅人
根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，在中國境內(nèi)有住所，或者無住所且在 境內(nèi)居住滿1年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得所得，應(yīng)依照稅法 繳納個人所得稅；
在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所且在境內(nèi)居住不滿一 年的個人，從中國境內(nèi)取得所得，也應(yīng)依法繳納所得稅。
（2）個人所得稅的征稅對象和稅率
①征稅對象
個人所得稅規(guī)定的應(yīng)稅所得有十一項：
工資，薪金所得；
個人獨資企業(yè)，合伙企業(yè)，個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得；
企業(yè)，事業(yè)單位的承包經(jīng)營，承租經(jīng)營所得；
勞務(wù)報酬所得；
稿酬所得；
特許權(quán)使用費(fèi)所得；
儲蓄存款利息，股息，紅利所得；
財產(chǎn)租賃所得；
財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；
偶然所得；
經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。
②稅率
工資，薪金所得，適用5%~45%的超額累進(jìn)稅率（稅率見表）；
個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率，稅率見表；
稿酬所得，適用比例稅率20%，并按應(yīng)納稅額減征30%；
勞務(wù)報酬所得，適用比例稅率為20%。對勞務(wù)報酬所得收入極高的，可以實行加成征收，即個人取得勞務(wù)報酬收入的應(yīng)納稅所得額超過二萬至五萬元的部分，按稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅額后，再按照應(yīng)納稅額加征五成，超過五萬元的部分，加征十成；
特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。