進項稅額確定
進項稅額確定
1、準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額
（6）.企業(yè)購置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和通用設(shè)備，可憑購貨所得的專用發(fā)票所注明的稅額從增值稅銷項稅額中抵扣
（7）混合銷售行為所涉及的非應(yīng)稅勞務(wù)和兼營的非應(yīng)稅勞務(wù)所用購進貨物的進項稅，凡是符合規(guī)定，準予從銷項稅中抵扣
（8）商業(yè)以物易物，以貨抵債、投資的貨物，收貨單位可以憑相關(guān)書面合同以及與之相符的增值稅專用發(fā)票和運輸費用發(fā)票確定進項稅額，報稅務(wù)機關(guān)批準予以抵扣
（9）.對增值稅一般納稅人在商品交易所通過期貨交易購進貨物，其通過商品交易所轉(zhuǎn)付貨款可視同向銷貨單位支付貨款，對其取得的合法增值稅專用發(fā)票允許抵扣。
（10）.購進獨立核算水廠的自來水取得的增值稅稅專用發(fā)票上注明的增值稅額（按6％征收率開具）予以抵扣
2、不得從銷項稅中抵扣的進項稅額
（1）.未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額以及其他有關(guān)事項，其進項稅不得抵扣
（2）.會計核算不健全或不能提供完備稅務(wù)資料，以及符合一般納稅人條件但不申請辦理認定手續(xù)的一般納稅人，不得抵扣進項稅，也不得使用增值稅專用發(fā)票
（3）.購進固定資產(chǎn)
（4）用于非應(yīng)稅項目的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)
（5）用于免稅項目的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)
（6）用于集體福利或個人消費的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)
（7）非正常損失的購進貨物
（8）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。
【應(yīng)用舉例】某增值稅一般納稅人購進免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購價格為10000元，其中代扣代繳的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅為1000元，驗收入庫后，因管理人員保管不善損失1/4，則該項業(yè)務(wù)準予抵扣的進項稅額為（ ）。
A．675元 B．975元
C．1000元 D．1100元
答案：B
解析：保管不善損失部分不得抵扣進項稅
準予抵扣的進項稅＝10000×13％×3/4＝975元
非正常損失是指生產(chǎn)經(jīng)營過程中正常損耗外的損失，具體包括：自然災(zāi)害損失；因管理不善造成貨物被盜、發(fā)生霉爛變質(zhì)等損失；其他非正常損失。
（9）.納稅人購買或銷售免稅貨物（購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品除外）或固定資產(chǎn)所發(fā)生的運輸費用，以及納稅人采取郵寄方式銷售、購買貨物所支付的郵寄費，不得抵扣。
（10）.對納稅人兼營免稅項目或非應(yīng)稅項目（不包括固定資產(chǎn)在建工程）而無法準確劃分不得抵扣的進項稅額的，按下列公式計算：
不得抵扣的進項稅額=當月全部進項稅額×（當月免稅項目銷售額與非應(yīng)稅項目營業(yè)額合計÷當月全部銷售額與營業(yè)額合計）
【應(yīng)用舉例】某工業(yè)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2002年3月份同時生產(chǎn)免稅甲產(chǎn)品和應(yīng)稅乙產(chǎn)品，本期共負擔外購燃料柴油50噸，已知該柴油外購取得增值稅專用發(fā)票上注明價款87300元，稅額為14841元，當月實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入總額為250000元，其中甲產(chǎn)品收入100000元，已知乙產(chǎn)品適用13%稅率，該企業(yè)當月應(yīng)納增值稅額為（ ）。
A.17659元
B.13563.6元
C.4659元
D.10595.4元
答案：D。
解析：應(yīng)納增值稅額＝銷項稅額－當期準予抵扣的進項稅額
銷項稅額＝（250000-100000）×13%＝19500
進項稅額＝14841-14841×100000÷250000＝8904.6
應(yīng)納增值稅額=19500-8904.6＝10595.4
3、抵減發(fā)生期進項稅額的規(guī)定：
已抵扣進項稅額的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生不允許抵扣情況的，應(yīng)將該項購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅從當期發(fā)生的進項稅額中扣減，無法準確準定需轉(zhuǎn)出的進項稅額時，按當期實際成本（進價+運費+保險費+其他有關(guān)費用）乘以征稅時該貨物或應(yīng)稅勞務(wù)適用的稅率計算應(yīng)扣減的進項稅額。
【應(yīng)用舉例】某企業(yè)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購入棉花發(fā)生意外毀損，棉花的成本為8700元， 進項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額=8700/(1-13%)×13％＝1300元
4、進貨退出或折讓的稅務(wù)處理
一般納稅人因進貨退出或折讓而收回的增值稅，應(yīng)從發(fā)生進貨退出或折讓當期的進項稅額中扣減。如不按規(guī)定扣減，造成進項稅額虛增，不納或少納增值稅的，屬偷稅行為，按偷稅予以處罰。
進項稅額確定
1、準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額
（6）.企業(yè)購置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和通用設(shè)備，可憑購貨所得的專用發(fā)票所注明的稅額從增值稅銷項稅額中抵扣
（7）混合銷售行為所涉及的非應(yīng)稅勞務(wù)和兼營的非應(yīng)稅勞務(wù)所用購進貨物的進項稅，凡是符合規(guī)定，準予從銷項稅中抵扣
（8）商業(yè)以物易物，以貨抵債、投資的貨物，收貨單位可以憑相關(guān)書面合同以及與之相符的增值稅專用發(fā)票和運輸費用發(fā)票確定進項稅額，報稅務(wù)機關(guān)批準予以抵扣
（9）.對增值稅一般納稅人在商品交易所通過期貨交易購進貨物，其通過商品交易所轉(zhuǎn)付貨款可視同向銷貨單位支付貨款，對其取得的合法增值稅專用發(fā)票允許抵扣。
（10）.購進獨立核算水廠的自來水取得的增值稅稅專用發(fā)票上注明的增值稅額（按6％征收率開具）予以抵扣
2、不得從銷項稅中抵扣的進項稅額
（1）.未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額以及其他有關(guān)事項，其進項稅不得抵扣
（2）.會計核算不健全或不能提供完備稅務(wù)資料，以及符合一般納稅人條件但不申請辦理認定手續(xù)的一般納稅人，不得抵扣進項稅，也不得使用增值稅專用發(fā)票
（3）.購進固定資產(chǎn)
（4）用于非應(yīng)稅項目的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)
（5）用于免稅項目的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)
（6）用于集體福利或個人消費的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)
（7）非正常損失的購進貨物
（8）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。
【應(yīng)用舉例】某增值稅一般納稅人購進免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購價格為10000元，其中代扣代繳的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅為1000元，驗收入庫后，因管理人員保管不善損失1/4，則該項業(yè)務(wù)準予抵扣的進項稅額為（ ）。
A．675元 B．975元
C．1000元 D．1100元
答案：B
解析：保管不善損失部分不得抵扣進項稅
準予抵扣的進項稅＝10000×13％×3/4＝975元
非正常損失是指生產(chǎn)經(jīng)營過程中正常損耗外的損失，具體包括：自然災(zāi)害損失；因管理不善造成貨物被盜、發(fā)生霉爛變質(zhì)等損失；其他非正常損失。
（9）.納稅人購買或銷售免稅貨物（購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品除外）或固定資產(chǎn)所發(fā)生的運輸費用，以及納稅人采取郵寄方式銷售、購買貨物所支付的郵寄費，不得抵扣。
（10）.對納稅人兼營免稅項目或非應(yīng)稅項目（不包括固定資產(chǎn)在建工程）而無法準確劃分不得抵扣的進項稅額的，按下列公式計算：
不得抵扣的進項稅額=當月全部進項稅額×（當月免稅項目銷售額與非應(yīng)稅項目營業(yè)額合計÷當月全部銷售額與營業(yè)額合計）
【應(yīng)用舉例】某工業(yè)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2002年3月份同時生產(chǎn)免稅甲產(chǎn)品和應(yīng)稅乙產(chǎn)品，本期共負擔外購燃料柴油50噸，已知該柴油外購取得增值稅專用發(fā)票上注明價款87300元，稅額為14841元，當月實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入總額為250000元，其中甲產(chǎn)品收入100000元，已知乙產(chǎn)品適用13%稅率，該企業(yè)當月應(yīng)納增值稅額為（ ）。
A.17659元
B.13563.6元
C.4659元
D.10595.4元
答案：D。
解析：應(yīng)納增值稅額＝銷項稅額－當期準予抵扣的進項稅額
銷項稅額＝（250000-100000）×13%＝19500
進項稅額＝14841-14841×100000÷250000＝8904.6
應(yīng)納增值稅額=19500-8904.6＝10595.4
3、抵減發(fā)生期進項稅額的規(guī)定：
已抵扣進項稅額的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生不允許抵扣情況的，應(yīng)將該項購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅從當期發(fā)生的進項稅額中扣減，無法準確準定需轉(zhuǎn)出的進項稅額時，按當期實際成本（進價+運費+保險費+其他有關(guān)費用）乘以征稅時該貨物或應(yīng)稅勞務(wù)適用的稅率計算應(yīng)扣減的進項稅額。
【應(yīng)用舉例】某企業(yè)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購入棉花發(fā)生意外毀損，棉花的成本為8700元， 進項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額=8700/(1-13%)×13％＝1300元
4、進貨退出或折讓的稅務(wù)處理
一般納稅人因進貨退出或折讓而收回的增值稅，應(yīng)從發(fā)生進貨退出或折讓當期的進項稅額中扣減。如不按規(guī)定扣減，造成進項稅額虛增，不納或少納增值稅的，屬偷稅行為，按偷稅予以處罰。