增值稅減免稅
十、民政福利
1、了解民政福利企業(yè)的條件
2、優(yōu)惠政策
3、哪些項(xiàng)目不得享受對(duì)民政福利企業(yè)的稅收優(yōu)惠
4、殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品免稅
5、殘疾人個(gè)人提供加工和修理修配勞務(wù)，免稅
十一、修理修配
對(duì)飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)6％的部分實(shí)行即征即退
對(duì)鐵路系統(tǒng)內(nèi)部單位為本系統(tǒng)修理貨車(chē)的業(yè)務(wù)免稅
中遠(yuǎn)集團(tuán)的輪船修理業(yè)務(wù)，免稅
十二、內(nèi)銷(xiāo)遠(yuǎn)洋船
十三、國(guó)產(chǎn)支線飛機(jī)
對(duì)生產(chǎn)銷(xiāo)售的支線飛機(jī)免征增值稅
十四、鋼鐵企業(yè)
對(duì)列名鋼鐵企業(yè)以不含稅價(jià)格銷(xiāo)售加工出口企業(yè)用于加工出口產(chǎn)品的鋼材，免稅
十五、民族貿(mào)易
國(guó)家定點(diǎn)企業(yè)生產(chǎn)和銷(xiāo)售單位經(jīng)銷(xiāo)的專(zhuān)供少數(shù)民族飲用的邊銷(xiāo)茶，免稅
十六、外國(guó)政府和國(guó)際組織無(wú)償援助項(xiàng)目
外國(guó)政府和國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備免稅
外國(guó)政府和國(guó)際組織無(wú)償援助項(xiàng)目在國(guó)內(nèi)采購(gòu)的貨物免稅，同時(shí)允許銷(xiāo)售單位，將免稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅在其他內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅中抵扣
十七、進(jìn)口免稅品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)
經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的從事免稅品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的專(zhuān)業(yè)公司，對(duì)其所屬免稅店批發(fā)、調(diào)撥進(jìn)口免稅的貨物，暫不征收增值稅
十八、進(jìn)口儀器設(shè)備
直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；來(lái)料加工、來(lái)件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備，免稅
十九、金融資產(chǎn)管理
對(duì)資產(chǎn)公司接受相關(guān)國(guó)有銀行的不良債權(quán)，借款方以貨物、不動(dòng)產(chǎn)等償還，免征資產(chǎn)公司銷(xiāo)售轉(zhuǎn)讓此抵債貨物應(yīng)繳納的增值稅
二十、高新技術(shù)產(chǎn)品
對(duì)增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品和自行生產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品，實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3％的部分，實(shí)行即征即退
【應(yīng)用舉例】
某軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)2003年3月銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得銷(xiāo)售額68000元，已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；本月購(gòu)進(jìn)材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的增值稅為1346元；支付運(yùn)費(fèi)300元，取得的國(guó)有運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上列示：運(yùn)輸費(fèi)用200元，保管費(fèi)60元，押運(yùn)費(fèi)40元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為（ ）元。
A.10200 B.2040 C.10193 D.2010
答案：B
解析：
計(jì)算過(guò)程：應(yīng)納稅額＝68000×17%-1346-200×7%＝10200（元）
實(shí)際稅負(fù)＝10200÷68000＝15%
實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退
實(shí)際應(yīng)納稅額＝68000×3%＝2040（元）
二十一、起征點(diǎn)
三、增值稅的起征點(diǎn)：（對(duì)個(gè)人適用）
1.銷(xiāo)售貨物的月銷(xiāo)售額2000～5000元
2.提供應(yīng)稅勞務(wù)的
月銷(xiāo)售額1500～3000元
每日（次）銷(xiāo)售額150～200元
2004年1月1日起，對(duì)銷(xiāo)售水產(chǎn)品、畜牧產(chǎn)品、蔬菜、果品、糧食等農(nóng)產(chǎn)品的個(gè)體工商戶(hù)以及以銷(xiāo)售上述農(nóng)產(chǎn)品為主的個(gè)體工商戶(hù)其起征點(diǎn)一律確定為月銷(xiāo)售額5000元，按次納稅的，起征點(diǎn)確定為每次銷(xiāo)售額200元
具體規(guī)定由省級(jí)國(guó)稅局確定。
【應(yīng)用舉例】
下列項(xiàng)目可以免征增值稅的有（?。?BR> A.銷(xiāo)售農(nóng)業(yè)產(chǎn)品
B.殘疾人組成的福利工廠為社會(huì)提供的加工和修理、修配勞務(wù)
C.廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售其收購(gòu)的廢舊物資
D.外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備
E.黃金生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售標(biāo)準(zhǔn)黃金
答案：C、D
十、民政福利
1、了解民政福利企業(yè)的條件
2、優(yōu)惠政策
3、哪些項(xiàng)目不得享受對(duì)民政福利企業(yè)的稅收優(yōu)惠
4、殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品免稅
5、殘疾人個(gè)人提供加工和修理修配勞務(wù)，免稅
十一、修理修配
對(duì)飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)6％的部分實(shí)行即征即退
對(duì)鐵路系統(tǒng)內(nèi)部單位為本系統(tǒng)修理貨車(chē)的業(yè)務(wù)免稅
中遠(yuǎn)集團(tuán)的輪船修理業(yè)務(wù)，免稅
十二、內(nèi)銷(xiāo)遠(yuǎn)洋船
十三、國(guó)產(chǎn)支線飛機(jī)
對(duì)生產(chǎn)銷(xiāo)售的支線飛機(jī)免征增值稅
十四、鋼鐵企業(yè)
對(duì)列名鋼鐵企業(yè)以不含稅價(jià)格銷(xiāo)售加工出口企業(yè)用于加工出口產(chǎn)品的鋼材，免稅
十五、民族貿(mào)易
國(guó)家定點(diǎn)企業(yè)生產(chǎn)和銷(xiāo)售單位經(jīng)銷(xiāo)的專(zhuān)供少數(shù)民族飲用的邊銷(xiāo)茶，免稅
十六、外國(guó)政府和國(guó)際組織無(wú)償援助項(xiàng)目
外國(guó)政府和國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備免稅
外國(guó)政府和國(guó)際組織無(wú)償援助項(xiàng)目在國(guó)內(nèi)采購(gòu)的貨物免稅，同時(shí)允許銷(xiāo)售單位，將免稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅在其他內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅中抵扣
十七、進(jìn)口免稅品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)
經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的從事免稅品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的專(zhuān)業(yè)公司，對(duì)其所屬免稅店批發(fā)、調(diào)撥進(jìn)口免稅的貨物，暫不征收增值稅
十八、進(jìn)口儀器設(shè)備
直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；來(lái)料加工、來(lái)件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備，免稅
十九、金融資產(chǎn)管理
對(duì)資產(chǎn)公司接受相關(guān)國(guó)有銀行的不良債權(quán)，借款方以貨物、不動(dòng)產(chǎn)等償還，免征資產(chǎn)公司銷(xiāo)售轉(zhuǎn)讓此抵債貨物應(yīng)繳納的增值稅
二十、高新技術(shù)產(chǎn)品
對(duì)增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品和自行生產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品，實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3％的部分，實(shí)行即征即退
【應(yīng)用舉例】
某軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)2003年3月銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得銷(xiāo)售額68000元，已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；本月購(gòu)進(jìn)材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的增值稅為1346元；支付運(yùn)費(fèi)300元，取得的國(guó)有運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上列示：運(yùn)輸費(fèi)用200元，保管費(fèi)60元，押運(yùn)費(fèi)40元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為（ ）元。
A.10200 B.2040 C.10193 D.2010
答案：B
解析：
計(jì)算過(guò)程：應(yīng)納稅額＝68000×17%-1346-200×7%＝10200（元）
實(shí)際稅負(fù)＝10200÷68000＝15%
實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退
實(shí)際應(yīng)納稅額＝68000×3%＝2040（元）
二十一、起征點(diǎn)
三、增值稅的起征點(diǎn)：（對(duì)個(gè)人適用）
1.銷(xiāo)售貨物的月銷(xiāo)售額2000～5000元
2.提供應(yīng)稅勞務(wù)的
月銷(xiāo)售額1500～3000元
每日（次）銷(xiāo)售額150～200元
2004年1月1日起，對(duì)銷(xiāo)售水產(chǎn)品、畜牧產(chǎn)品、蔬菜、果品、糧食等農(nóng)產(chǎn)品的個(gè)體工商戶(hù)以及以銷(xiāo)售上述農(nóng)產(chǎn)品為主的個(gè)體工商戶(hù)其起征點(diǎn)一律確定為月銷(xiāo)售額5000元，按次納稅的，起征點(diǎn)確定為每次銷(xiāo)售額200元
具體規(guī)定由省級(jí)國(guó)稅局確定。
【應(yīng)用舉例】
下列項(xiàng)目可以免征增值稅的有（?。?BR> A.銷(xiāo)售農(nóng)業(yè)產(chǎn)品
B.殘疾人組成的福利工廠為社會(huì)提供的加工和修理、修配勞務(wù)
C.廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售其收購(gòu)的廢舊物資
D.外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備
E.黃金生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售標(biāo)準(zhǔn)黃金
答案：C、D