累進(jìn)稅率
③超率累進(jìn)稅率
含義：以課稅對象數(shù)額的相對率為累進(jìn)依據(jù)，按超累方式計算應(yīng)納稅額的稅率
步驟：確定相對率，對利潤征稅時，以銷售利潤率為相對率，對工資征稅時以工資增長率為相對率
將相對率分為若干等級，規(guī)定不同的稅率
計稅時按照相對率計算出應(yīng)稅的課稅對象數(shù)額，分別計算稅款
匯總求出全部應(yīng)納稅額
土地增值稅采用超率累進(jìn)稅率
【應(yīng)用舉例】某企業(yè)某年度取得應(yīng)稅利潤600萬元，銷售收入1600萬元，如果以應(yīng)稅利潤為征稅對象，采用超率累進(jìn)稅率形式（稅率表如下），則該企業(yè)本年應(yīng)納稅額為（?。┤f元。
級數(shù)
銷售利潤率
稅率
1
5%以下
0
2
5%-10%(含)
5%
3
10%-20%(含)
10%
4
20%-35%(含)
20%
5
35%以上
35%
A.210 B.560 C.162 D.82
答案：D
解析：
按照相對率計算出應(yīng)稅的課稅對象數(shù)額
將超率累進(jìn)稅率換算為超額累進(jìn)稅率，然后按照超額累進(jìn)稅率方法計算應(yīng)納稅額
將應(yīng)稅利潤600分為5個部分，如下表：
級數(shù)
銷售利潤率
應(yīng)稅利潤
稅率
應(yīng)納稅額
1
5%以下
80（1600×5％）
0
80×0＝0
2
5%-10%(含)
80-160
5%
（160-80）×5％＝4
3
10%-20%(含)
160-320
10%
（320-160）×10％＝16
4
20%-35%(含)
320-560
20%
（560-320）×20％＝48
5
35%以上
560以上
35%
（600-560）×35％＝14
合計
82
④超倍累進(jìn)稅率
含義：以課稅數(shù)額相當(dāng)于計稅基數(shù)的倍數(shù)為累進(jìn)依據(jù)，按超累方式計算應(yīng)納稅額的稅率
計稅基數(shù)是相對數(shù)，超倍累進(jìn)稅率實際上是超率累進(jìn)稅率
計稅基數(shù)是絕對數(shù)，超倍累進(jìn)稅率實際上是超額累進(jìn)稅率
（3）定額稅率
含義：根據(jù)課稅對象計量單位直接規(guī)定固定的征稅數(shù)額
土地使用稅、耕地占用稅、資源稅、車船使用稅等適用定額稅率
特點：稅率與課稅對象的價值量脫離了聯(lián)系，不受課稅對象價值量變化的影響，適用價格穩(wěn)定，質(zhì)量等級和品種規(guī)格單一的大宗產(chǎn)品征稅的稅種。
（二）稅率的其他形式
1.名義稅率與實際稅率
名義稅率是稅法規(guī)定的稅率
實際稅率是實際負(fù)擔(dān)率，即納稅人在一定時期內(nèi)實際繳納稅額占其課稅對象實際數(shù)額的比例。
通常實際稅率低于名義稅率，原因包括：
計稅依據(jù)與征稅對象可能不一致 ；稅率差異；減免稅使用；偷漏稅；錯征稅款
2.邊際稅率與平均稅率
邊際稅率是再增加一些收入時，增加這部分收入所納稅額同增加收入之間的比例
平均稅率是相對于邊際稅率而言，是全部稅額與全部收入之比。
比例稅率下：邊際稅率=平均稅率
累進(jìn)稅率下：邊際稅率＞平均稅率
3.零稅率與負(fù)稅率
減稅免稅
（一）減免稅三種基本形式
1.稅基式減免
含義：直接縮小計稅依據(jù)的方式實現(xiàn)減免稅。
內(nèi)容：起征點：是征稅對象達(dá)到一定數(shù)額開始征稅的起點
免征額：征稅對象的全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額
項目扣除
跨期結(jié)轉(zhuǎn)
注意起征點和免征額的不同，見教材
2.稅率式減免
3.稅額式減免
（二）減免稅按在稅法中的地位分三類
1.法定減免
2.臨時減免
3.特定減免
（三）加重納稅人負(fù)擔(dān)的兩種措施
1、稅收附加：也稱地方附加，同正稅一起征收的列入地方預(yù)算外收入的一種款項。
2、稅收加成：是根據(jù)稅制規(guī)定的稅率征稅以后，再以應(yīng)納稅額為依據(jù)加征一定成數(shù)和稅額，加一成相當(dāng)于加征應(yīng)納稅額的10%，加征成數(shù)一般在1成――10成之間
【應(yīng)用舉例】假設(shè)某人取得勞務(wù)報酬收入48000元，免征額為800元，稅率為20％，若規(guī)定計稅依據(jù)超過20000－30000元的部分，加征2成，超過30000－40000元的部分，加征5成，超過40000元以上的部分，加征10成。則該人應(yīng)納稅額為（?。┰?BR> A.12600
B.12280
C.19200
D.18880
答案：B
解析：
納稅所得＝48000－800＝47200，按照超額累進(jìn)稅率方式計算
應(yīng)納稅額=20000×20%+10000×20%×(1+20%)+10000×20%×(1+50%)+(47200-40000)×20%×(1+100%)=12280元
五、納稅環(huán)節(jié)：（見教材）
六、納稅期限：
按期―――增值稅、消費稅、營業(yè)稅等
按次―――耕地占用稅、屠宰稅、延席稅
按年―――企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅
我國稅法體系的基本結(jié)構(gòu)
我國現(xiàn)行稅法體系的基本結(jié)構(gòu)
就稅法的整體結(jié)構(gòu)而言，稅法體系包括憲法加稅法典，憲法加稅收基本法加各單行稅法和憲法直接加各單行稅法三種模式。
1.實體稅法體系是稅法體系的基本組成部分，包括22個稅種
2.程序法體系，其主體是《稅收征收管理法》
3.稅收處罰法：包括《征管法》中"法律責(zé)任"以及《刑法》中"危害稅收征管罪"
4.稅收爭訟法
《行政訟訴法》
《行政復(fù)議法》
《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》
③超率累進(jìn)稅率
含義：以課稅對象數(shù)額的相對率為累進(jìn)依據(jù)，按超累方式計算應(yīng)納稅額的稅率
步驟：確定相對率，對利潤征稅時，以銷售利潤率為相對率，對工資征稅時以工資增長率為相對率
將相對率分為若干等級，規(guī)定不同的稅率
計稅時按照相對率計算出應(yīng)稅的課稅對象數(shù)額，分別計算稅款
匯總求出全部應(yīng)納稅額
土地增值稅采用超率累進(jìn)稅率
【應(yīng)用舉例】某企業(yè)某年度取得應(yīng)稅利潤600萬元，銷售收入1600萬元，如果以應(yīng)稅利潤為征稅對象，采用超率累進(jìn)稅率形式（稅率表如下），則該企業(yè)本年應(yīng)納稅額為（?。┤f元。
級數(shù)
銷售利潤率
稅率
1
5%以下
0
2
5%-10%(含)
5%
3
10%-20%(含)
10%
4
20%-35%(含)
20%
5
35%以上
35%
A.210 B.560 C.162 D.82
答案：D
解析：
按照相對率計算出應(yīng)稅的課稅對象數(shù)額
將超率累進(jìn)稅率換算為超額累進(jìn)稅率，然后按照超額累進(jìn)稅率方法計算應(yīng)納稅額
將應(yīng)稅利潤600分為5個部分，如下表：
級數(shù)
銷售利潤率
應(yīng)稅利潤
稅率
應(yīng)納稅額
1
5%以下
80（1600×5％）
0
80×0＝0
2
5%-10%(含)
80-160
5%
（160-80）×5％＝4
3
10%-20%(含)
160-320
10%
（320-160）×10％＝16
4
20%-35%(含)
320-560
20%
（560-320）×20％＝48
5
35%以上
560以上
35%
（600-560）×35％＝14
合計
82
④超倍累進(jìn)稅率
含義：以課稅數(shù)額相當(dāng)于計稅基數(shù)的倍數(shù)為累進(jìn)依據(jù)，按超累方式計算應(yīng)納稅額的稅率
計稅基數(shù)是相對數(shù)，超倍累進(jìn)稅率實際上是超率累進(jìn)稅率
計稅基數(shù)是絕對數(shù)，超倍累進(jìn)稅率實際上是超額累進(jìn)稅率
（3）定額稅率
含義：根據(jù)課稅對象計量單位直接規(guī)定固定的征稅數(shù)額
土地使用稅、耕地占用稅、資源稅、車船使用稅等適用定額稅率
特點：稅率與課稅對象的價值量脫離了聯(lián)系，不受課稅對象價值量變化的影響，適用價格穩(wěn)定，質(zhì)量等級和品種規(guī)格單一的大宗產(chǎn)品征稅的稅種。
（二）稅率的其他形式
1.名義稅率與實際稅率
名義稅率是稅法規(guī)定的稅率
實際稅率是實際負(fù)擔(dān)率，即納稅人在一定時期內(nèi)實際繳納稅額占其課稅對象實際數(shù)額的比例。
通常實際稅率低于名義稅率，原因包括：
計稅依據(jù)與征稅對象可能不一致 ；稅率差異；減免稅使用；偷漏稅；錯征稅款
2.邊際稅率與平均稅率
邊際稅率是再增加一些收入時，增加這部分收入所納稅額同增加收入之間的比例
平均稅率是相對于邊際稅率而言，是全部稅額與全部收入之比。
比例稅率下：邊際稅率=平均稅率
累進(jìn)稅率下：邊際稅率＞平均稅率
3.零稅率與負(fù)稅率
減稅免稅
（一）減免稅三種基本形式
1.稅基式減免
含義：直接縮小計稅依據(jù)的方式實現(xiàn)減免稅。
內(nèi)容：起征點：是征稅對象達(dá)到一定數(shù)額開始征稅的起點
免征額：征稅對象的全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額
項目扣除
跨期結(jié)轉(zhuǎn)
注意起征點和免征額的不同，見教材
2.稅率式減免
3.稅額式減免
（二）減免稅按在稅法中的地位分三類
1.法定減免
2.臨時減免
3.特定減免
（三）加重納稅人負(fù)擔(dān)的兩種措施
1、稅收附加：也稱地方附加，同正稅一起征收的列入地方預(yù)算外收入的一種款項。
2、稅收加成：是根據(jù)稅制規(guī)定的稅率征稅以后，再以應(yīng)納稅額為依據(jù)加征一定成數(shù)和稅額，加一成相當(dāng)于加征應(yīng)納稅額的10%，加征成數(shù)一般在1成――10成之間
【應(yīng)用舉例】假設(shè)某人取得勞務(wù)報酬收入48000元，免征額為800元，稅率為20％，若規(guī)定計稅依據(jù)超過20000－30000元的部分，加征2成，超過30000－40000元的部分，加征5成，超過40000元以上的部分，加征10成。則該人應(yīng)納稅額為（?。┰?BR> A.12600
B.12280
C.19200
D.18880
答案：B
解析：
納稅所得＝48000－800＝47200，按照超額累進(jìn)稅率方式計算
應(yīng)納稅額=20000×20%+10000×20%×(1+20%)+10000×20%×(1+50%)+(47200-40000)×20%×(1+100%)=12280元
五、納稅環(huán)節(jié)：（見教材）
六、納稅期限：
按期―――增值稅、消費稅、營業(yè)稅等
按次―――耕地占用稅、屠宰稅、延席稅
按年―――企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅
我國稅法體系的基本結(jié)構(gòu)
我國現(xiàn)行稅法體系的基本結(jié)構(gòu)
就稅法的整體結(jié)構(gòu)而言，稅法體系包括憲法加稅法典，憲法加稅收基本法加各單行稅法和憲法直接加各單行稅法三種模式。
1.實體稅法體系是稅法體系的基本組成部分，包括22個稅種
2.程序法體系，其主體是《稅收征收管理法》
3.稅收處罰法：包括《征管法》中"法律責(zé)任"以及《刑法》中"危害稅收征管罪"
4.稅收爭訟法
《行政訟訴法》
《行政復(fù)議法》
《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》