三、計算題（共兩題，每題由4小題組成，每小題2分）
（一） 某綜合性飯店，2006年11月取得住宿收入150000萬元，其中含住宿客人長途電話費收入10000元，均給客人開住宿費發(fā)票統(tǒng)一結(jié)算；餐廳收入300000元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查該項收人中有20000元系本店員工就餐的營業(yè)成本，屬價格明顯偏低；歌舞廳收入總額為260000元，其中門票收入80000元，煙、酒、飲料、茶葉收入150000元，點歌費、臺位費收入30000元，并分別設(shè)賬，單獨核算。已知：餐廳營業(yè)的成本利潤率為25%。 根據(jù)所給資料，依據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定，計算并回答下列問題：（計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）
71.住宿收入應(yīng)納營業(yè)稅為( )。
A．4500元 B．7000元 C．7300元
72.本店員工就餐繳納營業(yè)稅的組成計稅價格為( )。
A．20000元 B．25000元 C．26250元 D.26315.79
73.餐廳收入應(yīng)納營業(yè)稅為( )。
A．15312.5元 B．15315.79元 C．15000元
74.歌舞廳收入應(yīng)納營業(yè)稅( )。
A．19000元 B．22000元 C．49000元 D．52000元
（二） 某企業(yè)集團(tuán)由幾家成員企業(yè)組成，這幾家企業(yè)在2006年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
(1)化妝品公司（增值稅一般納稅人）4月份共發(fā)出自產(chǎn)的成套化妝品四批，4月2日銷售100套，不含稅售價為300元／套；4月15日，銷售80套，不含稅售價為320元／套；4月20日，向擁有30%股份的某商城銷售200套，不含稅售價為150元／套（售價明顯偏低）；4月25日，用成套化妝品500套與某企業(yè)換取原材料。企業(yè)本月無進(jìn)項稅額。
(2)歌舞廳1～12月取得營業(yè)收入200萬元，其中含有該歌舞廳利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備自制啤酒銷售收入30萬元（共銷售啤酒50噸，每噸售價6000元）。
(3)酒廠（增值稅一般納稅人）主要生產(chǎn)糧食白酒、薯類白酒、啤酒、黃酒等各類
酒品。4月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
①4月8日，銷售薯類白酒30噸，每噸不含稅單價4000元，收取包裝物押金23400元，款項全部存入銀行；
②4月16日，銷售啤酒60噸，每噸不含稅單價3500元，收取包裝物押金58500元，款項全部存入銀行；
③因部分客戶未按規(guī)定退還包裝物，本月沒收上季度收取的糧食白酒包裝物押金73400元。另外，本月除收取啤酒包裝物押金58500元外，還沒收2005年9月8日收取的甲公司啤酒包裝物押金11700元，其他已逾期一年的啤酒、黃酒包裝物押金46800元。本月未發(fā)生進(jìn)項稅額。
根據(jù)上述資料，計算并回答下列相關(guān)問題：
75.化妝品公司應(yīng)納消費稅為( )。
A．81546.9元 B．83213.334元 C．83880元 D．63984.6元
76.下列關(guān)于歌舞廳稅收業(yè)務(wù)說法正確的是( )。
A．應(yīng)繳營業(yè)稅和消費稅共計412500元
B．應(yīng)繳營業(yè)稅和增值稅共計383589.74元
C．只繳營業(yè)稅400000元
D．應(yīng)繳營業(yè)稅和增值稅共計443589.74元
77.酒廠應(yīng)納增值稅為( )。
A．64600元 B．68000元 C．76500元D．68600元
78.酒廠應(yīng)納消費稅為( )。
A．43000元 B．40000元 C．73000元 D．70000元
四、綜合分析題（共兩題，每題由6小題組成，每小題2分）
（一）某酒廠系增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售糧食白酒和啤酒，2006年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)從農(nóng)民手中收購玉米10000公斤，支付價款20000元，開具了農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一
發(fā)票，玉米已驗收入庫。
(2)從糧管所購進(jìn)高梁200000公斤，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明價款120000元，增值稅額75600元。高梁已驗收入庫，款項未付，專用發(fā)票已于當(dāng)月稅款的納稅申報期內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請認(rèn)證，通過后已申請抵扣。
(3)購入上述玉米支付給運輸公司的運輸費為1000元，運輸公司開具了貨運統(tǒng)一發(fā)票。
(4)購人上述高梁支付給運輸公司的運輸費為2000元，運輸公司開具了貨運統(tǒng)一發(fā)票。
(5)委托白酒加工企業(yè)加工糧食白酒20噸，發(fā)出委托材料的實際成本為180000元，提貨時支付給該加工企業(yè)加工費20000元，其中含該企業(yè)代墊的輔助材料成本2000元，該企業(yè)開具了防偽稅控增值稅專用發(fā)票，收回的糧食白酒已驗收入庫。
(6)銷售糧食白酒230噸，其中15噸為委托加工收回后直接對外銷售的，財務(wù)處理上能分別核算，不含稅單價為40000元／噸，取得銷售額9200000元。
(7)銷售啤酒100噸，取得含稅銷售額600000元，均銷售給個體商販。 (8)收到糧食白酒的包裝物押金20000元，啤酒的包裝物押金10000元。 (9)當(dāng)月預(yù)繳增值稅500000元，消費稅1000000元。
根據(jù)上述資料，計算并回答下列問題：（計算結(jié)果保留小數(shù)點后兩位）
79.該酒廠當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項稅額為( )。
A．18410元 B．5470元 C．6070元 D．7470元
80.該酒廠當(dāng)月增值稅銷項稅額是( )。
A．1549179.49元 B．1651179.49元
C．1654085.47元 D．1655538.46元
81.該酒廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為( )。
A．1637128.46元 B．1648615.47元
C．1632769.49元 D．1635675.47元
82.某白酒加工企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅額為( )。
A．50000元 B．63000元 C．60000元 D．70000元
83.該酒廠當(dāng)月應(yīng)納消費稅（由加工企業(yè)代收代繳的消費稅除外）為( )。
A．2177000元 B．1963418.80元
C．2392000元 D．2395000元
84.該酒廠當(dāng)月應(yīng)補(bǔ)繳增值稅和消費稅總額為( )。
A．2430209.49元 B．2540569.49元
C．2543615.27元 D．2099094.27元
[NextPage]
某市大型商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，兼營商品加工、批發(fā)、零售和進(jìn)出口業(yè)務(wù)，2006年10月相關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
(1)進(jìn)口化妝品一批，支付國外的買價220萬元、國外的采購代理人傭金6萬元、國外的經(jīng)紀(jì)費4萬元；支付運抵我國海關(guān)地前的運輸費用20萬元、裝卸費用和保險費用11萬元；支付海關(guān)地再運往商貿(mào)公司的運輸費用8萬元、裝卸費用和保險費用3萬元；
(2)受托加工化妝品一批，委托方提供的原材料不含稅金額86萬元，加工結(jié)束向委托方開具普通發(fā)票收取加工費和添加輔助材料的含稅金額共計46.8萬元，該化妝品商貿(mào)公司當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場價格；
(3)收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購價款70萬元、運輸費用10萬元，當(dāng)月將購回免稅農(nóng)產(chǎn)品的30%用于公司飲食部；
(4)購進(jìn)其他商品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價款200萬元、增值稅34萬元，支付運輸單位運輸費用20萬元，待貨物驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺商品金額10萬元（占支付金額的5%），經(jīng)查實應(yīng)由運輸單位賠償；
(5)將進(jìn)口化妝品的80%重新加工制作成套裝化妝品，當(dāng)月銷售給其他商場并開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額650萬元；直接銷售給消費者個人，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額70.2萬元；
(6)銷售除化妝品以外的其他商品，開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)收不含稅銷售額300萬元，由于月末前可將全部貨款收回，給所有購貨方的銷售折扣比例為5%，實際收到金額285萬元；
(7)取得化妝品的逾期包裝押金收入14.04萬元。
（注：關(guān)稅稅率20%，當(dāng)月購銷各環(huán)節(jié)所涉及的票據(jù)符合稅法規(guī)定，并經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）
根據(jù)所給資料，依據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定，回答下列相關(guān)問題：（計算結(jié)果保留小數(shù)點后兩位）
85.該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費稅、增值稅合計為( )。
A．256.45萬元 B．262.49萬元 C．266.51萬元 D．277.58萬元
86.該公司加工環(huán)節(jié)應(yīng)代扣代繳的消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加總和為( )。
A．40.54萬元 B．58.32萬元 C．59.4萬元 D．62.61萬元
87.該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅總和為( )。
A．85.46萬元 B．108.09萬元 C．111.69萬元 D．216.6萬元
88.該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)實現(xiàn)的銷項稅額總和為( )。
A．173.74萬元 B．177.99萬元 C．178.5萬元 D.180.54萬元
89.該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額總和為( )
A．41.05萬元 B．115.36萬元 C．117.13萬元 D. 118.3萬元
90.該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅額為( )。
A．65.18萬元 B．62.24萬元 C．60.2萬元 D．139.49萬元
答案：
三、計算題
（一）71.D 72.D 73．B 74．D
解析：
71.住宿收入應(yīng)納營業(yè)稅=150000 x5% =7500（元）
72.本店員工就餐繳納營業(yè)稅組成計稅價格=20000×(1+25%)÷(1—5%)=26315.79（元）
73.餐廳收入應(yīng)納營業(yè)稅=(300000 -20000+ 26315.79)×5%=15315.79（元）
74.歌廳收入應(yīng)納營業(yè)稅=260000×20%=52000（元）
（二）75.B 76.A 77.B 78.C
75．(1)加權(quán)平均單價= (100 x300 +80 x320)÷(100 +80) =308.89（元／套）
同類消費品售價為320元／套。
(2)化妝品公司應(yīng)納消費稅= (100 x300+80 x320 +200 x308.89 +500 x320)=
(30000+ 25600+ 61777.78+160000)×30%=277377.78×30%=83213.334（元）
說明：售價明顯偏低且無正當(dāng)理由的，按平均銷售價格計算納稅，用應(yīng)稅消費品換
取生產(chǎn)資料和生活資料的，按銷售價格計算納稅。
76.歌舞廳向顧客提供娛樂服務(wù)同時提供啤酒銷售的業(yè)務(wù)，屬于混合銷售行為，應(yīng)按營業(yè)收入總額征收營業(yè)稅，對啤酒銷售收入不再征收增值稅。但對飲食業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)依法征收消費稅。
歌舞廳應(yīng)納營業(yè)稅= 2000000×20% =400000（元）
歌舞廳應(yīng)納消費稅= 50×250= 12500（元）
77.酒廠應(yīng)納增值稅=[4000 x30 +23400÷(1+17%) +3500 x60 +11700÷(1+17%)+46800÷(1+17%)]×17% -0 =68000（元）
說明：從1995年6月1日起，對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。因此，沒收以前收取的糧食白酒包裝物押金時不再計算征收增值稅和消費稅。而沒收以前收取的啤酒、黃酒包裝物押金則應(yīng)計人沒收時的銷售額。
78.酒廠應(yīng)納消費稅=[4000×30＋23400÷(1+17%)]×20% +30×2000×0.5+60×250=28000+ 30000+ 15000= 73000（元）
四、綜合分析題
（一）79.A 80.C 81.D 82.D 83.B 84.D
解析：
79．該酒廠當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項稅額=20000×13%+15600 +(1000 +2000) x7%=2600+ 15600+ 210=18410（元）
80.該酒廠當(dāng)月增值稅銷項稅額=9200000×17%+600000÷(1+17%)20000÷(1+17%)×17%=1564000 +87179.49 +2905.98=1654085.47（元）
81.該酒廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=1654085.47 -18410=1635675.47（元）
82.某白酒企業(yè)受托加工應(yīng)代收代繳消費稅=(180000+ 20000)÷(1—20%)×20%＋20×2000×0.5= 70000（元）
83.該酒廠當(dāng)月應(yīng)納消費稅=215×40000 x20%+100 x250 +20000÷(1+17%)×20%+215×2000×0.5=1720000 +25000 +3418.80 +215000= 1963418.80（元）
84.該酒廠當(dāng)月應(yīng)補(bǔ)繳增值稅消費稅總額=1635675.47 - 500000+ 1963418.80 - 1000000=2099094.27（元）
（二）85.A 86.C 87.C 88.D 89.B 90.A
解析：
85. 關(guān)稅完稅價格=220 +4 +20+11 =255（萬元）
關(guān)稅=255x20% =51（萬元）
組成計稅價格= (255 +51)÷(1-30%) =437.14（萬元）
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅=437.14 x30%=131.14（萬元）
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=437.14×17% =74.31（萬元）
該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費稅、增值稅合計=51+131.14 +74.31 =256.45（萬元）
86.該公司加工環(huán)節(jié)應(yīng)代扣代繳消費稅、城建稅、教育費附加=[86+46.8÷(1+17%)]÷ (1—30%)×30%×(1+7%+3%)=59.4（萬元）
87.該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費稅額總和=[650 +70.2÷(1+17%) +14.04÷(1+ 17%)]×30% - 131.14 x80% =216.6 - 104.91=111.69（萬元）
88.該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)實現(xiàn)的銷項稅額總和=[650+70.2+(1 +17%) +14.04+(1 +17%) +300] x17% +46.8 +(1 +17%)×17% =180.54（萬元）
89.準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額總和=74.31+8x7% +(70x13% +10x7%) x(1-30%)+34x(1-5%)+20×(1-5%) x7% =74.31+0.56+6.86+32.3+1.33=115.36（萬元）
90.該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅額=180.54 -115.36 =65.18（萬元）
（一） 某綜合性飯店，2006年11月取得住宿收入150000萬元，其中含住宿客人長途電話費收入10000元，均給客人開住宿費發(fā)票統(tǒng)一結(jié)算；餐廳收入300000元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查該項收人中有20000元系本店員工就餐的營業(yè)成本，屬價格明顯偏低；歌舞廳收入總額為260000元，其中門票收入80000元，煙、酒、飲料、茶葉收入150000元，點歌費、臺位費收入30000元，并分別設(shè)賬，單獨核算。已知：餐廳營業(yè)的成本利潤率為25%。 根據(jù)所給資料，依據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定，計算并回答下列問題：（計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）
71.住宿收入應(yīng)納營業(yè)稅為( )。
A．4500元 B．7000元 C．7300元
72.本店員工就餐繳納營業(yè)稅的組成計稅價格為( )。
A．20000元 B．25000元 C．26250元 D.26315.79
73.餐廳收入應(yīng)納營業(yè)稅為( )。
A．15312.5元 B．15315.79元 C．15000元
74.歌舞廳收入應(yīng)納營業(yè)稅( )。
A．19000元 B．22000元 C．49000元 D．52000元
（二） 某企業(yè)集團(tuán)由幾家成員企業(yè)組成，這幾家企業(yè)在2006年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
(1)化妝品公司（增值稅一般納稅人）4月份共發(fā)出自產(chǎn)的成套化妝品四批，4月2日銷售100套，不含稅售價為300元／套；4月15日，銷售80套，不含稅售價為320元／套；4月20日，向擁有30%股份的某商城銷售200套，不含稅售價為150元／套（售價明顯偏低）；4月25日，用成套化妝品500套與某企業(yè)換取原材料。企業(yè)本月無進(jìn)項稅額。
(2)歌舞廳1～12月取得營業(yè)收入200萬元，其中含有該歌舞廳利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備自制啤酒銷售收入30萬元（共銷售啤酒50噸，每噸售價6000元）。
(3)酒廠（增值稅一般納稅人）主要生產(chǎn)糧食白酒、薯類白酒、啤酒、黃酒等各類
酒品。4月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
①4月8日，銷售薯類白酒30噸，每噸不含稅單價4000元，收取包裝物押金23400元，款項全部存入銀行；
②4月16日，銷售啤酒60噸，每噸不含稅單價3500元，收取包裝物押金58500元，款項全部存入銀行；
③因部分客戶未按規(guī)定退還包裝物，本月沒收上季度收取的糧食白酒包裝物押金73400元。另外，本月除收取啤酒包裝物押金58500元外，還沒收2005年9月8日收取的甲公司啤酒包裝物押金11700元，其他已逾期一年的啤酒、黃酒包裝物押金46800元。本月未發(fā)生進(jìn)項稅額。
根據(jù)上述資料，計算并回答下列相關(guān)問題：
75.化妝品公司應(yīng)納消費稅為( )。
A．81546.9元 B．83213.334元 C．83880元 D．63984.6元
76.下列關(guān)于歌舞廳稅收業(yè)務(wù)說法正確的是( )。
A．應(yīng)繳營業(yè)稅和消費稅共計412500元
B．應(yīng)繳營業(yè)稅和增值稅共計383589.74元
C．只繳營業(yè)稅400000元
D．應(yīng)繳營業(yè)稅和增值稅共計443589.74元
77.酒廠應(yīng)納增值稅為( )。
A．64600元 B．68000元 C．76500元D．68600元
78.酒廠應(yīng)納消費稅為( )。
A．43000元 B．40000元 C．73000元 D．70000元
四、綜合分析題（共兩題，每題由6小題組成，每小題2分）
（一）某酒廠系增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售糧食白酒和啤酒，2006年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)從農(nóng)民手中收購玉米10000公斤，支付價款20000元，開具了農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一
發(fā)票，玉米已驗收入庫。
(2)從糧管所購進(jìn)高梁200000公斤，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明價款120000元，增值稅額75600元。高梁已驗收入庫，款項未付，專用發(fā)票已于當(dāng)月稅款的納稅申報期內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請認(rèn)證，通過后已申請抵扣。
(3)購入上述玉米支付給運輸公司的運輸費為1000元，運輸公司開具了貨運統(tǒng)一發(fā)票。
(4)購人上述高梁支付給運輸公司的運輸費為2000元，運輸公司開具了貨運統(tǒng)一發(fā)票。
(5)委托白酒加工企業(yè)加工糧食白酒20噸，發(fā)出委托材料的實際成本為180000元，提貨時支付給該加工企業(yè)加工費20000元，其中含該企業(yè)代墊的輔助材料成本2000元，該企業(yè)開具了防偽稅控增值稅專用發(fā)票，收回的糧食白酒已驗收入庫。
(6)銷售糧食白酒230噸，其中15噸為委托加工收回后直接對外銷售的，財務(wù)處理上能分別核算，不含稅單價為40000元／噸，取得銷售額9200000元。
(7)銷售啤酒100噸，取得含稅銷售額600000元，均銷售給個體商販。 (8)收到糧食白酒的包裝物押金20000元，啤酒的包裝物押金10000元。 (9)當(dāng)月預(yù)繳增值稅500000元，消費稅1000000元。
根據(jù)上述資料，計算并回答下列問題：（計算結(jié)果保留小數(shù)點后兩位）
79.該酒廠當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項稅額為( )。
A．18410元 B．5470元 C．6070元 D．7470元
80.該酒廠當(dāng)月增值稅銷項稅額是( )。
A．1549179.49元 B．1651179.49元
C．1654085.47元 D．1655538.46元
81.該酒廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為( )。
A．1637128.46元 B．1648615.47元
C．1632769.49元 D．1635675.47元
82.某白酒加工企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅額為( )。
A．50000元 B．63000元 C．60000元 D．70000元
83.該酒廠當(dāng)月應(yīng)納消費稅（由加工企業(yè)代收代繳的消費稅除外）為( )。
A．2177000元 B．1963418.80元
C．2392000元 D．2395000元
84.該酒廠當(dāng)月應(yīng)補(bǔ)繳增值稅和消費稅總額為( )。
A．2430209.49元 B．2540569.49元
C．2543615.27元 D．2099094.27元
[NextPage]
某市大型商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，兼營商品加工、批發(fā)、零售和進(jìn)出口業(yè)務(wù)，2006年10月相關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
(1)進(jìn)口化妝品一批，支付國外的買價220萬元、國外的采購代理人傭金6萬元、國外的經(jīng)紀(jì)費4萬元；支付運抵我國海關(guān)地前的運輸費用20萬元、裝卸費用和保險費用11萬元；支付海關(guān)地再運往商貿(mào)公司的運輸費用8萬元、裝卸費用和保險費用3萬元；
(2)受托加工化妝品一批，委托方提供的原材料不含稅金額86萬元，加工結(jié)束向委托方開具普通發(fā)票收取加工費和添加輔助材料的含稅金額共計46.8萬元，該化妝品商貿(mào)公司當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場價格；
(3)收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購價款70萬元、運輸費用10萬元，當(dāng)月將購回免稅農(nóng)產(chǎn)品的30%用于公司飲食部；
(4)購進(jìn)其他商品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價款200萬元、增值稅34萬元，支付運輸單位運輸費用20萬元，待貨物驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺商品金額10萬元（占支付金額的5%），經(jīng)查實應(yīng)由運輸單位賠償；
(5)將進(jìn)口化妝品的80%重新加工制作成套裝化妝品，當(dāng)月銷售給其他商場并開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額650萬元；直接銷售給消費者個人，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額70.2萬元；
(6)銷售除化妝品以外的其他商品，開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)收不含稅銷售額300萬元，由于月末前可將全部貨款收回，給所有購貨方的銷售折扣比例為5%，實際收到金額285萬元；
(7)取得化妝品的逾期包裝押金收入14.04萬元。
（注：關(guān)稅稅率20%，當(dāng)月購銷各環(huán)節(jié)所涉及的票據(jù)符合稅法規(guī)定，并經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）
根據(jù)所給資料，依據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定，回答下列相關(guān)問題：（計算結(jié)果保留小數(shù)點后兩位）
85.該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費稅、增值稅合計為( )。
A．256.45萬元 B．262.49萬元 C．266.51萬元 D．277.58萬元
86.該公司加工環(huán)節(jié)應(yīng)代扣代繳的消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加總和為( )。
A．40.54萬元 B．58.32萬元 C．59.4萬元 D．62.61萬元
87.該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅總和為( )。
A．85.46萬元 B．108.09萬元 C．111.69萬元 D．216.6萬元
88.該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)實現(xiàn)的銷項稅額總和為( )。
A．173.74萬元 B．177.99萬元 C．178.5萬元 D.180.54萬元
89.該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額總和為( )
A．41.05萬元 B．115.36萬元 C．117.13萬元 D. 118.3萬元
90.該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅額為( )。
A．65.18萬元 B．62.24萬元 C．60.2萬元 D．139.49萬元
答案：
三、計算題
（一）71.D 72.D 73．B 74．D
解析：
71.住宿收入應(yīng)納營業(yè)稅=150000 x5% =7500（元）
72.本店員工就餐繳納營業(yè)稅組成計稅價格=20000×(1+25%)÷(1—5%)=26315.79（元）
73.餐廳收入應(yīng)納營業(yè)稅=(300000 -20000+ 26315.79)×5%=15315.79（元）
74.歌廳收入應(yīng)納營業(yè)稅=260000×20%=52000（元）
（二）75.B 76.A 77.B 78.C
75．(1)加權(quán)平均單價= (100 x300 +80 x320)÷(100 +80) =308.89（元／套）
同類消費品售價為320元／套。
(2)化妝品公司應(yīng)納消費稅= (100 x300+80 x320 +200 x308.89 +500 x320)=
(30000+ 25600+ 61777.78+160000)×30%=277377.78×30%=83213.334（元）
說明：售價明顯偏低且無正當(dāng)理由的，按平均銷售價格計算納稅，用應(yīng)稅消費品換
取生產(chǎn)資料和生活資料的，按銷售價格計算納稅。
76.歌舞廳向顧客提供娛樂服務(wù)同時提供啤酒銷售的業(yè)務(wù)，屬于混合銷售行為，應(yīng)按營業(yè)收入總額征收營業(yè)稅，對啤酒銷售收入不再征收增值稅。但對飲食業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)依法征收消費稅。
歌舞廳應(yīng)納營業(yè)稅= 2000000×20% =400000（元）
歌舞廳應(yīng)納消費稅= 50×250= 12500（元）
77.酒廠應(yīng)納增值稅=[4000 x30 +23400÷(1+17%) +3500 x60 +11700÷(1+17%)+46800÷(1+17%)]×17% -0 =68000（元）
說明：從1995年6月1日起，對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。因此，沒收以前收取的糧食白酒包裝物押金時不再計算征收增值稅和消費稅。而沒收以前收取的啤酒、黃酒包裝物押金則應(yīng)計人沒收時的銷售額。
78.酒廠應(yīng)納消費稅=[4000×30＋23400÷(1+17%)]×20% +30×2000×0.5+60×250=28000+ 30000+ 15000= 73000（元）
四、綜合分析題
（一）79.A 80.C 81.D 82.D 83.B 84.D
解析：
79．該酒廠當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項稅額=20000×13%+15600 +(1000 +2000) x7%=2600+ 15600+ 210=18410（元）
80.該酒廠當(dāng)月增值稅銷項稅額=9200000×17%+600000÷(1+17%)20000÷(1+17%)×17%=1564000 +87179.49 +2905.98=1654085.47（元）
81.該酒廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=1654085.47 -18410=1635675.47（元）
82.某白酒企業(yè)受托加工應(yīng)代收代繳消費稅=(180000+ 20000)÷(1—20%)×20%＋20×2000×0.5= 70000（元）
83.該酒廠當(dāng)月應(yīng)納消費稅=215×40000 x20%+100 x250 +20000÷(1+17%)×20%+215×2000×0.5=1720000 +25000 +3418.80 +215000= 1963418.80（元）
84.該酒廠當(dāng)月應(yīng)補(bǔ)繳增值稅消費稅總額=1635675.47 - 500000+ 1963418.80 - 1000000=2099094.27（元）
（二）85.A 86.C 87.C 88.D 89.B 90.A
解析：
85. 關(guān)稅完稅價格=220 +4 +20+11 =255（萬元）
關(guān)稅=255x20% =51（萬元）
組成計稅價格= (255 +51)÷(1-30%) =437.14（萬元）
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅=437.14 x30%=131.14（萬元）
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=437.14×17% =74.31（萬元）
該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費稅、增值稅合計=51+131.14 +74.31 =256.45（萬元）
86.該公司加工環(huán)節(jié)應(yīng)代扣代繳消費稅、城建稅、教育費附加=[86+46.8÷(1+17%)]÷ (1—30%)×30%×(1+7%+3%)=59.4（萬元）
87.該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費稅額總和=[650 +70.2÷(1+17%) +14.04÷(1+ 17%)]×30% - 131.14 x80% =216.6 - 104.91=111.69（萬元）
88.該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)實現(xiàn)的銷項稅額總和=[650+70.2+(1 +17%) +14.04+(1 +17%) +300] x17% +46.8 +(1 +17%)×17% =180.54（萬元）
89.準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額總和=74.31+8x7% +(70x13% +10x7%) x(1-30%)+34x(1-5%)+20×(1-5%) x7% =74.31+0.56+6.86+32.3+1.33=115.36（萬元）
90.該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅額=180.54 -115.36 =65.18（萬元）