第四節(jié) 進(jìn)出口稅費(fèi)的計(jì)算（一）
考綱要求熟悉和掌握的內(nèi)容：
從價稅稅款的計(jì)算
從量稅稅款的計(jì)算
1．以人民幣計(jì)征，完稅價格、稅額采用四舍五入法計(jì)算至分，起征點(diǎn)為50元起。
2．成交價格及有關(guān)費(fèi)用以外幣計(jì)價的，先按貨物適用稅率之日所適用的計(jì)征匯率折合人民幣計(jì)算完稅價格。
3．海關(guān)每月使用的計(jì)征匯率為上一個月第三個星期三（如遇假日則順延至第四周星期三）中國人民銀行外匯折算價，元后用四舍五入法保留4位小數(shù)。
一、進(jìn)出口關(guān)稅稅款的計(jì)算
（一）進(jìn)口關(guān)稅稅款的計(jì)算
1．從價關(guān)稅
（1）從價關(guān)稅是以進(jìn)口貨物的完稅價格作為計(jì)稅依據(jù)，以應(yīng)征稅額占貨物完稅價格的百分比作為稅率，貨物進(jìn)口時，以此稅
率和實(shí)際完稅價格相乘計(jì)算應(yīng)征稅額。
（2）計(jì)算公式
應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額=完稅價格×法定進(jìn)口關(guān)稅稅率
減稅征收的進(jìn)口關(guān)稅稅率=完稅價格×減按進(jìn)口關(guān)稅稅率
（3）計(jì)算程序
①按照歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入恰當(dāng)?shù)亩惸慷愄枺?BR> ②根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則和稅率使用原則，確定應(yīng)稅貨物所適用的稅率；
③根據(jù)完稅價格審定辦法和規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的CIF價格；
④根據(jù)匯率使用原則，將以外幣計(jì)價的CIF價格折算成人民幣（完稅價格）；
⑤按照計(jì)算公式正確計(jì)算應(yīng)征稅款。
（4）計(jì)算實(shí)例
實(shí)例一：
國內(nèi)某公司向香港購進(jìn)日本皇冠轎車10輛，成交價格合計(jì)為FOB香港120,000.00美元，實(shí)際支付運(yùn)費(fèi)5，000美元，保險費(fèi)800美元。已知汽車的規(guī)格為4座位，汽缸容量2000cc，適用中國銀行的外匯折算價為１美元＝人民幣7.0648元，計(jì)算應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅。
計(jì)算方法：
確定稅則歸類，汽缸容量２,000cc的小轎車歸入稅目稅號8703.2314；
原產(chǎn)國日本適用最惠國稅率25％；
審定完稅價格為125,800美元（120,000.00美元＋5,000美元＋800美元）；
將外幣價格折算成人民幣為888,751.84元；
應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額＝完稅價格×法定進(jìn)口關(guān)稅稅率
＝888,751.84×25％
＝222,187.96（元）
實(shí)例二：
國內(nèi)某遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)向美國購進(jìn)國內(nèi)性能不能滿足需要的柴油船用發(fā)動機(jī)２臺，成交價格合計(jì)為CIF境內(nèi)目的地口岸680,000.00美元。經(jīng)批準(zhǔn)該發(fā)動機(jī)進(jìn)口關(guān)稅稅率減按1%計(jì)征。已知適用中國銀行的外匯折算價為1美元=人民幣7.0648元，計(jì)算應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅。
計(jì)算方法：
確定稅則歸類，該發(fā)動機(jī)歸入稅目稅號8408.1000；
原產(chǎn)國美國適用最惠國5%，減按1%計(jì)征；
審定CIF價格為680,000美元；
將外幣價格折算成人民幣為4,804,064.00元；
應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額=完稅價格×減按進(jìn)口關(guān)稅稅率
=4,804,064.00×1%
=48,040.64（元）
2．從量關(guān)稅
（1）從量關(guān)稅
從量關(guān)稅是以進(jìn)口商品的數(shù)量、體積、重量等計(jì)征的關(guān)稅的方法。計(jì)稅時以貨物的數(shù)量（體積、重量）乘以每單位應(yīng)納稅金額即可得出該貨物的關(guān)稅稅額。
（2）計(jì)算公式: 應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額=貨物數(shù)量×單位稅額
（3）計(jì)算程序
①按照歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入恰當(dāng)?shù)亩惸慷愄枺?BR> ②根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則和稅率使用原則，確定應(yīng)稅貨物所適用的稅率；
③確定其實(shí)際進(jìn)口量；
④根據(jù)完稅價格審定辦法、規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的CIF價格（計(jì)征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅時需要）；
⑤根據(jù)匯率使用原則，將外幣折算成人民幣（完稅價格）；
⑥按照計(jì)算公式正確計(jì)算應(yīng)征稅款。
（4）計(jì)算實(shí)例
實(shí)例三：
國內(nèi)某公司從香港購進(jìn)柯達(dá)彩色膠卷50,400卷（寬度35毫米，長度不超2米），成交價格合計(jì)為CIF境內(nèi)某口岸10.00港幣/卷，已知適用中國銀行的外匯折算價為1港幣=人民幣0.9088元，計(jì)算應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅。
計(jì)算方法：
確定稅則歸類，彩色膠卷歸入稅目稅號3702.5410；
原產(chǎn)地香港適用最惠國稅率28/平方米；
確定其實(shí)際進(jìn)口量50,400卷×0.05775平方米/卷（以規(guī)定單位換算表折算，規(guī)格“135/36”1卷=0.05775平方米）=2,910.6平方米；
審定完稅價格為504,000港幣；
將外幣總價格折算成人民幣為554,400.00元（計(jì)征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅時需要）；
應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額=貨物數(shù)量×單位稅額
=2,910.6平方米×28元/平方米
=81,496.80（元）
3．復(fù)合關(guān)稅
（1）復(fù)合關(guān)稅
復(fù)合關(guān)稅是對某種進(jìn)口商品混合使用從價稅和從量稅計(jì)征關(guān)稅。
（2）計(jì)算公式
應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額=貨物數(shù)量×單位稅額+完稅價格×關(guān)稅稅率
（3）計(jì)算程序
①按照歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入恰當(dāng)?shù)亩惸慷愄枺?BR> ②根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則和稅率使用原則，確定應(yīng)稅貨物所適用的稅率；
③確定其實(shí)際進(jìn)口量；
④根據(jù)完稅價格審定辦法、規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的完稅價格；
⑤根據(jù)匯率使用原則，將外幣折算成人民幣；
⑥按照計(jì)算公式正確計(jì)算應(yīng)征稅款。
（4）計(jì)算實(shí)例
實(shí)例四：
國內(nèi)某一公司，從日本購進(jìn)廣播級電視攝像機(jī)40臺，其中有20臺成交價格為CIF境內(nèi)某口岸4,000美元/臺，其余20臺成交價格為CIF境內(nèi)某口岸5,200美元/臺，已知適用中國銀行的外匯折算價為1美元=人民幣7.0648元，計(jì)算應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅。
計(jì)算方法：
確定稅則歸類，該批攝像機(jī)歸入稅目稅號8525.8012；
原產(chǎn)國日本關(guān)稅稅率適用最惠國稅率，經(jīng)查關(guān)稅稅率為：完稅價格低于5,000美元/臺的，關(guān)稅稅率為單一從價稅35%；
CIF境內(nèi)某口岸5,000美元/臺以上的，關(guān)稅稅率為12,960元從量稅再加3%的從價關(guān)稅；
確定后成交價格合計(jì)為80,000美元（每臺4,000美元的20臺）和104,000美元（每臺5,200美元的20臺）；
將外幣價格折算成人民幣為165,184.00元和734,739.20元；
按照計(jì)算公式分別計(jì)算進(jìn)口關(guān)稅稅款。
單一從價進(jìn)口關(guān)稅稅額=完稅價格×進(jìn)口關(guān)稅稅率
=565,184.00.00×35%
=197,814.40（元）
復(fù)合進(jìn)口關(guān)稅稅額=貨物數(shù)量×單位稅額+完稅價格×關(guān)稅稅率
=(20×12,960元/臺)+ (734,739.20×3%)
=259,200.00+22,042.18
=281,242.18(元)
合計(jì)進(jìn)口關(guān)稅稅額=從價進(jìn)口關(guān)稅稅額+復(fù)合進(jìn)口關(guān)稅稅額
=197,814.40+281,242.18
=479,056.58(元)
4．滑準(zhǔn)關(guān)稅
（1）計(jì)算公式
從價應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額=完稅價格×?xí)憾P(guān)稅稅率
從量應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額=進(jìn)口貨物數(shù)量×?xí)憾P(guān)稅稅率
（2）計(jì)算程序
①按照歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入恰當(dāng)?shù)亩惸慷愄枺?BR> ②根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則和稅率使用原則，確定應(yīng)稅貨物所適用的稅率；
③根據(jù)完稅價格審定辦法、規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的完稅價格；
④根據(jù)關(guān)稅稅率計(jì)算公式計(jì)算關(guān)稅稅率；
⑤根據(jù)匯率使用原則，將外幣折算成人民幣；
⑥按照計(jì)算公式正確計(jì)算應(yīng)征稅款。
（3）計(jì)算實(shí)例
實(shí)例五：
國內(nèi)某公司購進(jìn)配額外未梳棉花1噸，原產(chǎn)地為美國，成交價格為CIF某口岸980.00/噸美元。企業(yè)已向海關(guān)提交由國家發(fā)改委授權(quán)機(jī)構(gòu)出具的“關(guān)稅配額外優(yōu)惠關(guān)稅稅率進(jìn)口棉花配額證”經(jīng)海關(guān)審核確認(rèn)后，征收滑準(zhǔn)關(guān)稅。 已知其適用中國銀行的外匯折算價為1美元=人民幣7.0648元，
計(jì)算應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅款。
計(jì)算方法：
確定稅則歸類：未梳棉花歸入稅目稅號5201.0000.08；
確定關(guān)稅稅率：審定完稅價格980×7.0648÷1000=6.924元/千克；將此完稅價格與11.397元/千克作比較,鑒于6.924元/千克＜11.397元/千克, 該進(jìn)口貨物原產(chǎn)國適用最惠國稅率,根據(jù)“當(dāng)配額外進(jìn)口棉花完稅價格低于11.397元/千克時， 即：按照計(jì)算的關(guān)稅稅率計(jì)征關(guān)稅；若計(jì)算的關(guān)稅稅率大于４０％，則按照４０％的關(guān)稅稅率計(jì)征關(guān)稅＂的規(guī)定和進(jìn)口暫定關(guān)稅稅率（滑準(zhǔn)關(guān)稅稅率）公式,計(jì)算該貨物的暫定關(guān)稅稅率:
暫定關(guān)稅稅率=8.686÷關(guān)稅完稅價格+2.526%×關(guān)稅完稅價格-1
=8.686÷6.924+2.526%×6.924-1
=0.429
該滑準(zhǔn)關(guān)稅稅率計(jì)算后為42.9%，大于40%，按照40%的關(guān)稅稅率計(jì)征關(guān)稅。
應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額=完稅價格×?xí)憾P(guān)稅稅率
=6，923.50×40%
=2，769.40（元）
實(shí)例六：
某加工生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)銷一批配額外未梳棉花1噸，原產(chǎn)地為美國，成交價格為CIF某口岸1020.00美元。企業(yè)已向海關(guān)提交由國家發(fā)改委授權(quán)機(jī)構(gòu)出具的“關(guān)稅配額外優(yōu)惠關(guān)稅稅率進(jìn)口棉花配額證”已知其適用中國銀行的外匯折算價為1美元=人民幣7.0648元，計(jì)算應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅款。
計(jì)算方法：
確定稅則歸類：未梳棉花歸入稅目稅號5201.0000.08；
確定關(guān)稅稅率：審定完稅價格1020×7.0648÷1000=7.206元/千克；將此完稅價格與11.397元/千克作比較,鑒于7.206元/千克＜11.397元/千克, 該進(jìn)口貨物原產(chǎn)國適用最惠國稅率,根據(jù)“當(dāng)配額外進(jìn)口棉花完稅價格低于11.397元/千克時，按照計(jì)算的關(guān)稅稅率計(jì)征關(guān)稅；若計(jì)算的關(guān)稅稅率大于４０％，則按照４０％的關(guān)稅稅率計(jì)征關(guān)稅＂的規(guī)定和進(jìn)口暫定關(guān)稅稅率（滑準(zhǔn)關(guān)稅稅率）公式,計(jì)算該貨物的暫定關(guān)稅稅率：
暫定關(guān)稅稅率=8.686÷關(guān)稅完稅價格+2.526%×關(guān)稅完稅價格-1
=8.686÷7.206+2.526%×7.206-1
=0.387
該滑準(zhǔn)關(guān)稅稅率計(jì)算后為38.7%，小于40%，按照實(shí)際計(jì)算的關(guān)稅稅率計(jì)征關(guān)稅。
應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額=完稅價格×?xí)憾P(guān)稅稅率
=7，206.10×38.7%
=2，788.76（元）
實(shí)例七: 某加工生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)銷一批配額外未梳棉花1噸，原產(chǎn)地為美國，成交價格為CIF某口岸美元。1.65美元/千克,企業(yè)已向海關(guān)提交由國家發(fā)改委授權(quán)機(jī)構(gòu)出具的“關(guān)稅配額外優(yōu)惠關(guān)稅稅率進(jìn)口棉花配額證”已知其適用中國銀行的外匯折算價為1美元=人民幣7.0648元，計(jì)算應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅款。
計(jì)算方法:
確定稅則歸類,未梳棉花歸入稅號5201.0000.08;
確定關(guān)稅稅率,審定完稅價格為1，650.00×7.0648÷1000=11.657(元/千克), 將此完稅價格與11.397元/千克作比較,鑒于11.657元/千克＞11.397元/千克
該進(jìn)口貨物原產(chǎn)國適用最惠國稅率.根據(jù)“當(dāng)關(guān)稅配額外進(jìn)口棉花完稅價格高于或等于11.397元/千克時,按0.570元/千克計(jì)征從量稅的規(guī)定,該批貨物的暫定關(guān)稅稅率為0.570元/千克.
應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額=進(jìn)口貨物數(shù)量×?xí)憾P(guān)稅稅率
=1000×0.570
=570.00(元)
（二）反傾銷稅稅款的計(jì)算
反傾銷稅是為抵制外國商品傾銷進(jìn)口，保護(hù)國內(nèi)生產(chǎn)而征收的一種進(jìn)口附加稅，即在傾銷商品進(jìn)口時除征收進(jìn)口關(guān)稅外，再征收。
反傾銷稅。
1．計(jì)算公式
反傾銷稅稅額=完稅價格×反傾銷稅稅率
2．計(jì)算程序
（1）按照歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入恰當(dāng)?shù)亩惸慷愄枺?BR> （2）根據(jù)反傾銷稅有關(guān)規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物所適用的反傾銷稅稅率；
（3）根據(jù)完稅價格審定辦法、規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的完稅價格；
（4）根據(jù)匯率使用原則，將外幣折算成人民幣；
（5）按照計(jì)算公式正確計(jì)算應(yīng)征反傾銷稅稅款。
實(shí)例八：
國內(nèi)某一公司，從韓國購進(jìn)厚度為0.7毫米的冷軋板卷200噸，成交價格為CIF境內(nèi)某口岸560美元/噸，生產(chǎn)廠商為韓國××制鋼株式公社，已知適用中國銀行的外匯折算價為1美元=人民幣7.0648元，現(xiàn)計(jì)算應(yīng)征的反傾銷稅稅款。
計(jì)算方法：
確定稅則歸類，厚度為0.7毫米的冷軋卷板歸入稅目稅號7209.1790；
根據(jù)有關(guān)規(guī)定，進(jìn)口韓國廠商韓國××制鋼株式公社生產(chǎn)的冷軋卷板反傾銷稅稅率為14%；
審定完稅價格為112,000美元；
將外幣價格折算成人民幣為791，257.60元；
反傾銷稅稅額=完稅價格×反傾銷稅稅率
=791，257.60×14%
=110，776.06（元）
（三）出口關(guān)稅稅款的計(jì)算
目前，我國僅對一小部分關(guān)系到國計(jì)民生的重要出口商品征收出口關(guān)稅。
我國出口關(guān)稅有從價和從量征收兩種計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)。
1．實(shí)行從價計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)的出口關(guān)稅的計(jì)算方法
（1）計(jì)算公式
應(yīng)征出口關(guān)稅稅額=完稅價格×出口關(guān)稅稅率
（2）計(jì)算程序
①按照歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入恰當(dāng)?shù)亩惸慷愄枺?BR> ②根據(jù)完稅價格審定辦法、規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的完稅價格；
③根據(jù)匯率使用原則和稅率使用原則，將外幣折算成人民幣；
④按照計(jì)算公式正確計(jì)算應(yīng)征出口關(guān)稅稅款。
（3）計(jì)算實(shí)例
實(shí)例九：
國內(nèi)某企業(yè)從廣州出境合金生鐵一批，申報出口量86噸，每噸成交價格為98美元。其適用中國銀行的外匯折算價為1美元=人民幣7.0648元，要求計(jì)算出口關(guān)稅。
計(jì)算方法：
確定稅則歸類，該批合金生鐵歸入稅目稅號7201.5000，稅率為20%，出口暫定稅率為25%
審定FOB為8,428美元；
將外幣價格折算成人民幣為59，542.13元；
= [59，142.13/(1+25%)]×25%
= 47，633.70×25%
= 11,908.43（元）
考綱要求熟悉和掌握的內(nèi)容：
從價稅稅款的計(jì)算
從量稅稅款的計(jì)算
1．以人民幣計(jì)征，完稅價格、稅額采用四舍五入法計(jì)算至分，起征點(diǎn)為50元起。
2．成交價格及有關(guān)費(fèi)用以外幣計(jì)價的，先按貨物適用稅率之日所適用的計(jì)征匯率折合人民幣計(jì)算完稅價格。
3．海關(guān)每月使用的計(jì)征匯率為上一個月第三個星期三（如遇假日則順延至第四周星期三）中國人民銀行外匯折算價，元后用四舍五入法保留4位小數(shù)。
一、進(jìn)出口關(guān)稅稅款的計(jì)算
（一）進(jìn)口關(guān)稅稅款的計(jì)算
1．從價關(guān)稅
（1）從價關(guān)稅是以進(jìn)口貨物的完稅價格作為計(jì)稅依據(jù)，以應(yīng)征稅額占貨物完稅價格的百分比作為稅率，貨物進(jìn)口時，以此稅
率和實(shí)際完稅價格相乘計(jì)算應(yīng)征稅額。
（2）計(jì)算公式
應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額=完稅價格×法定進(jìn)口關(guān)稅稅率
減稅征收的進(jìn)口關(guān)稅稅率=完稅價格×減按進(jìn)口關(guān)稅稅率
（3）計(jì)算程序
①按照歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入恰當(dāng)?shù)亩惸慷愄枺?BR> ②根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則和稅率使用原則，確定應(yīng)稅貨物所適用的稅率；
③根據(jù)完稅價格審定辦法和規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的CIF價格；
④根據(jù)匯率使用原則，將以外幣計(jì)價的CIF價格折算成人民幣（完稅價格）；
⑤按照計(jì)算公式正確計(jì)算應(yīng)征稅款。
（4）計(jì)算實(shí)例
實(shí)例一：
國內(nèi)某公司向香港購進(jìn)日本皇冠轎車10輛，成交價格合計(jì)為FOB香港120,000.00美元，實(shí)際支付運(yùn)費(fèi)5，000美元，保險費(fèi)800美元。已知汽車的規(guī)格為4座位，汽缸容量2000cc，適用中國銀行的外匯折算價為１美元＝人民幣7.0648元，計(jì)算應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅。
計(jì)算方法：
確定稅則歸類，汽缸容量２,000cc的小轎車歸入稅目稅號8703.2314；
原產(chǎn)國日本適用最惠國稅率25％；
審定完稅價格為125,800美元（120,000.00美元＋5,000美元＋800美元）；
將外幣價格折算成人民幣為888,751.84元；
應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額＝完稅價格×法定進(jìn)口關(guān)稅稅率
＝888,751.84×25％
＝222,187.96（元）
實(shí)例二：
國內(nèi)某遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)向美國購進(jìn)國內(nèi)性能不能滿足需要的柴油船用發(fā)動機(jī)２臺，成交價格合計(jì)為CIF境內(nèi)目的地口岸680,000.00美元。經(jīng)批準(zhǔn)該發(fā)動機(jī)進(jìn)口關(guān)稅稅率減按1%計(jì)征。已知適用中國銀行的外匯折算價為1美元=人民幣7.0648元，計(jì)算應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅。
計(jì)算方法：
確定稅則歸類，該發(fā)動機(jī)歸入稅目稅號8408.1000；
原產(chǎn)國美國適用最惠國5%，減按1%計(jì)征；
審定CIF價格為680,000美元；
將外幣價格折算成人民幣為4,804,064.00元；
應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額=完稅價格×減按進(jìn)口關(guān)稅稅率
=4,804,064.00×1%
=48,040.64（元）
2．從量關(guān)稅
（1）從量關(guān)稅
從量關(guān)稅是以進(jìn)口商品的數(shù)量、體積、重量等計(jì)征的關(guān)稅的方法。計(jì)稅時以貨物的數(shù)量（體積、重量）乘以每單位應(yīng)納稅金額即可得出該貨物的關(guān)稅稅額。
（2）計(jì)算公式: 應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額=貨物數(shù)量×單位稅額
（3）計(jì)算程序
①按照歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入恰當(dāng)?shù)亩惸慷愄枺?BR> ②根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則和稅率使用原則，確定應(yīng)稅貨物所適用的稅率；
③確定其實(shí)際進(jìn)口量；
④根據(jù)完稅價格審定辦法、規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的CIF價格（計(jì)征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅時需要）；
⑤根據(jù)匯率使用原則，將外幣折算成人民幣（完稅價格）；
⑥按照計(jì)算公式正確計(jì)算應(yīng)征稅款。
（4）計(jì)算實(shí)例
實(shí)例三：
國內(nèi)某公司從香港購進(jìn)柯達(dá)彩色膠卷50,400卷（寬度35毫米，長度不超2米），成交價格合計(jì)為CIF境內(nèi)某口岸10.00港幣/卷，已知適用中國銀行的外匯折算價為1港幣=人民幣0.9088元，計(jì)算應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅。
計(jì)算方法：
確定稅則歸類，彩色膠卷歸入稅目稅號3702.5410；
原產(chǎn)地香港適用最惠國稅率28/平方米；
確定其實(shí)際進(jìn)口量50,400卷×0.05775平方米/卷（以規(guī)定單位換算表折算，規(guī)格“135/36”1卷=0.05775平方米）=2,910.6平方米；
審定完稅價格為504,000港幣；
將外幣總價格折算成人民幣為554,400.00元（計(jì)征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅時需要）；
應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額=貨物數(shù)量×單位稅額
=2,910.6平方米×28元/平方米
=81,496.80（元）
3．復(fù)合關(guān)稅
（1）復(fù)合關(guān)稅
復(fù)合關(guān)稅是對某種進(jìn)口商品混合使用從價稅和從量稅計(jì)征關(guān)稅。
（2）計(jì)算公式
應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額=貨物數(shù)量×單位稅額+完稅價格×關(guān)稅稅率
（3）計(jì)算程序
①按照歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入恰當(dāng)?shù)亩惸慷愄枺?BR> ②根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則和稅率使用原則，確定應(yīng)稅貨物所適用的稅率；
③確定其實(shí)際進(jìn)口量；
④根據(jù)完稅價格審定辦法、規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的完稅價格；
⑤根據(jù)匯率使用原則，將外幣折算成人民幣；
⑥按照計(jì)算公式正確計(jì)算應(yīng)征稅款。
（4）計(jì)算實(shí)例
實(shí)例四：
國內(nèi)某一公司，從日本購進(jìn)廣播級電視攝像機(jī)40臺，其中有20臺成交價格為CIF境內(nèi)某口岸4,000美元/臺，其余20臺成交價格為CIF境內(nèi)某口岸5,200美元/臺，已知適用中國銀行的外匯折算價為1美元=人民幣7.0648元，計(jì)算應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅。
計(jì)算方法：
確定稅則歸類，該批攝像機(jī)歸入稅目稅號8525.8012；
原產(chǎn)國日本關(guān)稅稅率適用最惠國稅率，經(jīng)查關(guān)稅稅率為：完稅價格低于5,000美元/臺的，關(guān)稅稅率為單一從價稅35%；
CIF境內(nèi)某口岸5,000美元/臺以上的，關(guān)稅稅率為12,960元從量稅再加3%的從價關(guān)稅；
確定后成交價格合計(jì)為80,000美元（每臺4,000美元的20臺）和104,000美元（每臺5,200美元的20臺）；
將外幣價格折算成人民幣為165,184.00元和734,739.20元；
按照計(jì)算公式分別計(jì)算進(jìn)口關(guān)稅稅款。
單一從價進(jìn)口關(guān)稅稅額=完稅價格×進(jìn)口關(guān)稅稅率
=565,184.00.00×35%
=197,814.40（元）
復(fù)合進(jìn)口關(guān)稅稅額=貨物數(shù)量×單位稅額+完稅價格×關(guān)稅稅率
=(20×12,960元/臺)+ (734,739.20×3%)
=259,200.00+22,042.18
=281,242.18(元)
合計(jì)進(jìn)口關(guān)稅稅額=從價進(jìn)口關(guān)稅稅額+復(fù)合進(jìn)口關(guān)稅稅額
=197,814.40+281,242.18
=479,056.58(元)
4．滑準(zhǔn)關(guān)稅
（1）計(jì)算公式
從價應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額=完稅價格×?xí)憾P(guān)稅稅率
從量應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額=進(jìn)口貨物數(shù)量×?xí)憾P(guān)稅稅率
（2）計(jì)算程序
①按照歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入恰當(dāng)?shù)亩惸慷愄枺?BR> ②根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則和稅率使用原則，確定應(yīng)稅貨物所適用的稅率；
③根據(jù)完稅價格審定辦法、規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的完稅價格；
④根據(jù)關(guān)稅稅率計(jì)算公式計(jì)算關(guān)稅稅率；
⑤根據(jù)匯率使用原則，將外幣折算成人民幣；
⑥按照計(jì)算公式正確計(jì)算應(yīng)征稅款。
（3）計(jì)算實(shí)例
實(shí)例五：
國內(nèi)某公司購進(jìn)配額外未梳棉花1噸，原產(chǎn)地為美國，成交價格為CIF某口岸980.00/噸美元。企業(yè)已向海關(guān)提交由國家發(fā)改委授權(quán)機(jī)構(gòu)出具的“關(guān)稅配額外優(yōu)惠關(guān)稅稅率進(jìn)口棉花配額證”經(jīng)海關(guān)審核確認(rèn)后，征收滑準(zhǔn)關(guān)稅。 已知其適用中國銀行的外匯折算價為1美元=人民幣7.0648元，
計(jì)算應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅款。
計(jì)算方法：
確定稅則歸類：未梳棉花歸入稅目稅號5201.0000.08；
確定關(guān)稅稅率：審定完稅價格980×7.0648÷1000=6.924元/千克；將此完稅價格與11.397元/千克作比較,鑒于6.924元/千克＜11.397元/千克, 該進(jìn)口貨物原產(chǎn)國適用最惠國稅率,根據(jù)“當(dāng)配額外進(jìn)口棉花完稅價格低于11.397元/千克時， 即：按照計(jì)算的關(guān)稅稅率計(jì)征關(guān)稅；若計(jì)算的關(guān)稅稅率大于４０％，則按照４０％的關(guān)稅稅率計(jì)征關(guān)稅＂的規(guī)定和進(jìn)口暫定關(guān)稅稅率（滑準(zhǔn)關(guān)稅稅率）公式,計(jì)算該貨物的暫定關(guān)稅稅率:
暫定關(guān)稅稅率=8.686÷關(guān)稅完稅價格+2.526%×關(guān)稅完稅價格-1
=8.686÷6.924+2.526%×6.924-1
=0.429
該滑準(zhǔn)關(guān)稅稅率計(jì)算后為42.9%，大于40%，按照40%的關(guān)稅稅率計(jì)征關(guān)稅。
應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額=完稅價格×?xí)憾P(guān)稅稅率
=6，923.50×40%
=2，769.40（元）
實(shí)例六：
某加工生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)銷一批配額外未梳棉花1噸，原產(chǎn)地為美國，成交價格為CIF某口岸1020.00美元。企業(yè)已向海關(guān)提交由國家發(fā)改委授權(quán)機(jī)構(gòu)出具的“關(guān)稅配額外優(yōu)惠關(guān)稅稅率進(jìn)口棉花配額證”已知其適用中國銀行的外匯折算價為1美元=人民幣7.0648元，計(jì)算應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅款。
計(jì)算方法：
確定稅則歸類：未梳棉花歸入稅目稅號5201.0000.08；
確定關(guān)稅稅率：審定完稅價格1020×7.0648÷1000=7.206元/千克；將此完稅價格與11.397元/千克作比較,鑒于7.206元/千克＜11.397元/千克, 該進(jìn)口貨物原產(chǎn)國適用最惠國稅率,根據(jù)“當(dāng)配額外進(jìn)口棉花完稅價格低于11.397元/千克時，按照計(jì)算的關(guān)稅稅率計(jì)征關(guān)稅；若計(jì)算的關(guān)稅稅率大于４０％，則按照４０％的關(guān)稅稅率計(jì)征關(guān)稅＂的規(guī)定和進(jìn)口暫定關(guān)稅稅率（滑準(zhǔn)關(guān)稅稅率）公式,計(jì)算該貨物的暫定關(guān)稅稅率：
暫定關(guān)稅稅率=8.686÷關(guān)稅完稅價格+2.526%×關(guān)稅完稅價格-1
=8.686÷7.206+2.526%×7.206-1
=0.387
該滑準(zhǔn)關(guān)稅稅率計(jì)算后為38.7%，小于40%，按照實(shí)際計(jì)算的關(guān)稅稅率計(jì)征關(guān)稅。
應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額=完稅價格×?xí)憾P(guān)稅稅率
=7，206.10×38.7%
=2，788.76（元）
實(shí)例七: 某加工生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)銷一批配額外未梳棉花1噸，原產(chǎn)地為美國，成交價格為CIF某口岸美元。1.65美元/千克,企業(yè)已向海關(guān)提交由國家發(fā)改委授權(quán)機(jī)構(gòu)出具的“關(guān)稅配額外優(yōu)惠關(guān)稅稅率進(jìn)口棉花配額證”已知其適用中國銀行的外匯折算價為1美元=人民幣7.0648元，計(jì)算應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅款。
計(jì)算方法:
確定稅則歸類,未梳棉花歸入稅號5201.0000.08;
確定關(guān)稅稅率,審定完稅價格為1，650.00×7.0648÷1000=11.657(元/千克), 將此完稅價格與11.397元/千克作比較,鑒于11.657元/千克＞11.397元/千克
該進(jìn)口貨物原產(chǎn)國適用最惠國稅率.根據(jù)“當(dāng)關(guān)稅配額外進(jìn)口棉花完稅價格高于或等于11.397元/千克時,按0.570元/千克計(jì)征從量稅的規(guī)定,該批貨物的暫定關(guān)稅稅率為0.570元/千克.
應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額=進(jìn)口貨物數(shù)量×?xí)憾P(guān)稅稅率
=1000×0.570
=570.00(元)
（二）反傾銷稅稅款的計(jì)算
反傾銷稅是為抵制外國商品傾銷進(jìn)口，保護(hù)國內(nèi)生產(chǎn)而征收的一種進(jìn)口附加稅，即在傾銷商品進(jìn)口時除征收進(jìn)口關(guān)稅外，再征收。
反傾銷稅。
1．計(jì)算公式
反傾銷稅稅額=完稅價格×反傾銷稅稅率
2．計(jì)算程序
（1）按照歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入恰當(dāng)?shù)亩惸慷愄枺?BR> （2）根據(jù)反傾銷稅有關(guān)規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物所適用的反傾銷稅稅率；
（3）根據(jù)完稅價格審定辦法、規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的完稅價格；
（4）根據(jù)匯率使用原則，將外幣折算成人民幣；
（5）按照計(jì)算公式正確計(jì)算應(yīng)征反傾銷稅稅款。
實(shí)例八：
國內(nèi)某一公司，從韓國購進(jìn)厚度為0.7毫米的冷軋板卷200噸，成交價格為CIF境內(nèi)某口岸560美元/噸，生產(chǎn)廠商為韓國××制鋼株式公社，已知適用中國銀行的外匯折算價為1美元=人民幣7.0648元，現(xiàn)計(jì)算應(yīng)征的反傾銷稅稅款。
計(jì)算方法：
確定稅則歸類，厚度為0.7毫米的冷軋卷板歸入稅目稅號7209.1790；
根據(jù)有關(guān)規(guī)定，進(jìn)口韓國廠商韓國××制鋼株式公社生產(chǎn)的冷軋卷板反傾銷稅稅率為14%；
審定完稅價格為112,000美元；
將外幣價格折算成人民幣為791，257.60元；
反傾銷稅稅額=完稅價格×反傾銷稅稅率
=791，257.60×14%
=110，776.06（元）
（三）出口關(guān)稅稅款的計(jì)算
目前，我國僅對一小部分關(guān)系到國計(jì)民生的重要出口商品征收出口關(guān)稅。
我國出口關(guān)稅有從價和從量征收兩種計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)。
1．實(shí)行從價計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)的出口關(guān)稅的計(jì)算方法
（1）計(jì)算公式
應(yīng)征出口關(guān)稅稅額=完稅價格×出口關(guān)稅稅率
（2）計(jì)算程序
①按照歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入恰當(dāng)?shù)亩惸慷愄枺?BR> ②根據(jù)完稅價格審定辦法、規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的完稅價格；
③根據(jù)匯率使用原則和稅率使用原則，將外幣折算成人民幣；
④按照計(jì)算公式正確計(jì)算應(yīng)征出口關(guān)稅稅款。
（3）計(jì)算實(shí)例
實(shí)例九：
國內(nèi)某企業(yè)從廣州出境合金生鐵一批，申報出口量86噸，每噸成交價格為98美元。其適用中國銀行的外匯折算價為1美元=人民幣7.0648元，要求計(jì)算出口關(guān)稅。
計(jì)算方法：
確定稅則歸類，該批合金生鐵歸入稅目稅號7201.5000，稅率為20%，出口暫定稅率為25%
審定FOB為8,428美元；
將外幣價格折算成人民幣為59，542.13元；
= [59，142.13/(1+25%)]×25%
= 47，633.70×25%
= 11,908.43（元）