第十章 (單元測試)
一、單項選擇題
1.下列各項中，不屬于審計工作底稿包括的內(nèi)容的是( )。
A.分析表
B.問題備忘錄
C.核對表
D.重復(fù)的文件記錄
2.在記錄審計過程時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況判斷某一事項是否屬于重大事項，以下不屬于重大事項的是( )。
A.引起特別風(fēng)險的事項
B.導(dǎo)致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形
C.導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的事項
D.無需修正應(yīng)對重大風(fēng)險的措施
3.審計工作底稿要記錄特定項目或事項的識別特征，識別特征是指被測試的項目或事項表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志。下列關(guān)于識別特征的說法中，錯誤的是( )。
A.被審計單位每幾天才有一筆訂購單，在對被審計單位生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師可以將訂購單的日期作為測試訂購單的識別特征
B.被審計單位每天都有很多訂購單，在對被審計單位生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師可以將訂購單的日期作為測試訂購單的識別特征
C.識別特征通常具有性
D.對于需要選取或復(fù)核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項目的審計程序，注冊會計師可能會以實施審計程序的范圍作為識別特征
4.注冊會計師在記錄審計過程中需要記錄特定事項或項目的識別特征，下列關(guān)于識別特征的表述，不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.系統(tǒng)抽樣時，需要以記錄樣本的來源、抽樣起點和抽樣間隔作為識別特征
B.應(yīng)收賬款計價測試時，需要將應(yīng)收賬款的賬齡作為識別特征
C.在詢問被審計單位特定人員時，應(yīng)以備詢問人員的工資收入作為識別特征
D.對于觀察程序，注冊會計師以觀察的對象或觀察過程、相關(guān)被觀察人員及其各自的責(zé)任、觀察的地點和時間作為識別特征
5.下列關(guān)于審計工作底稿保存期限的說法，正確的是( )。
A.如注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計業(yè)務(wù)中止日起，對審計工作底稿至少保存5年
B.如注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計業(yè)務(wù)中止日起，對審計工作底稿至少保存10年
C.注冊會計師對于對當(dāng)期有效、以前年度獲取的檔案，應(yīng)視為當(dāng)期取得并保存5年
D.注冊會計師對于對當(dāng)期有效、以前年度獲取的檔案，必須永久保存
6.項目組成員實施復(fù)核時，復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)考慮的因素不包括( )。
A.所有事項是否已提請進(jìn)一步考慮
B.相關(guān)事項是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢，由此形成的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行
C.已執(zhí)行的審計工作是否支持形成的結(jié)論，并已得到適當(dāng)記錄
D.是否需要修改已執(zhí)行審計工作的性質(zhì)、時間安排和范圍
7.注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，符合歸檔期限要求的是( )。
A.2011年2月1日出具了審計報告，所形成的審計工作底稿于2011年4月10日歸檔
B.由于各種原因，2011年3月1日中止了審計業(yè)務(wù)，相關(guān)的審計工作底稿5月29日歸檔
C.由于各種原因，2011年3月1日中止了審計業(yè)務(wù)，相關(guān)的審計工作底稿6月10日歸檔
D. 2011年2月1日出具了審計報告，所形成的審計工作底稿于2011年3月20日歸檔
8.下列關(guān)于永久性檔案和當(dāng)期檔案的說法，不正確的是( )。
A.永久性檔案記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定，具有長期使用價值
B.即使永久性檔案中的某些內(nèi)容已發(fā)生了變化，注冊會計師也不能予以更新
C.當(dāng)期檔案記錄內(nèi)容經(jīng)常變化
D.一些大型國際會計師事務(wù)所不再區(qū)分永久性檔案和當(dāng)期檔案
9.下列關(guān)于審計工作底稿歸檔后的變動的說法中，正確的是( )。
A.審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或?qū)е伦詴嫀煹贸鲂碌慕Y(jié)論，需要變動審計工作底稿
B.注冊會計師在歸檔后，發(fā)現(xiàn)審計工作底稿錯誤，可以銷毀審計工作底稿
C.審計工作底稿的記錄不夠充分，但是注冊會計師已實施了必要的審計程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論，不需要變動審計工作底稿
D.審計工作底稿歸檔后絕對不能再變動
二、多項選擇題
1.下列關(guān)于審計工作底稿的表述中，正確的有( )。
A.審計工作底稿是注冊會計師在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料
B.審計工作底稿形成于審計過程，也反映整個審計過程
C.審計工作底稿不可用于質(zhì)量控制復(fù)核
D.審計工作底稿能夠提供證據(jù)，證明會計師事務(wù)所是否按審計準(zhǔn)則規(guī)定執(zhí)行了審計工作
2.未曾接觸某項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士應(yīng)該了解該項審計工作的相關(guān)底稿，這里的有經(jīng)驗的專業(yè)人士是指對( )有合理了解的人士。
A.審計過程
B.審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定
C.被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境
D.與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題
3.關(guān)于以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿的表述，以下說法中正確的有( )。
A.以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿，不應(yīng)與其他紙質(zhì)形式的審計工作底稿一并歸檔
B.以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿，應(yīng)與其他紙質(zhì)形式的審計工作底稿一并歸檔
C.實務(wù)中，注冊會計師應(yīng)該單獨保存以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿
D.實務(wù)中，注冊會計師不應(yīng)該單獨保存以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿
4.下列關(guān)于注冊會計師在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍的說法中，正確的有( )
A.通常對大型被審計單位審計形成的工作底稿比對小型被審計單位審計形成的審計工作底稿要多
B.注冊會計師可能會根據(jù)不同的審計程序編制不同的審計工作底稿
C.對于重大錯報風(fēng)險較大的項目，審計工作底稿記錄的內(nèi)容可能更多、更廣泛
D.審計證據(jù)的重要程度不會影響審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍
5.以下各項屬于審計工作底稿的要素的有( )。
A.審計過程記錄
B.審計結(jié)論
C.索引號及編號
D.審計標(biāo)識及其說明
6.下列選項中，屬于當(dāng)期檔案的有( )。
A.被審計單位章程
B.重要資產(chǎn)的使用權(quán)的證明文件復(fù)印件
C.總體審計策略
D.具體審計計劃
7.在歸檔期間，注冊會計師對審計工作底稿可以做出的事務(wù)性變動有( )。
A.在審計報告日后實施新的審計程序或得出新的結(jié)論
B.對審計工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引
C.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可
D.記錄在審計報告日前獲取的，與項目組相關(guān)成員討論并達(dá)成一致意見的審計證據(jù)
8.以下關(guān)于審計工作底稿的復(fù)核工作中，表述正確的有( )。
A.復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)知悉并解決重大的會計和審計問題，考慮其重要程度并適當(dāng)修改總體審計策略和具體審計計劃
B.復(fù)核工作應(yīng)當(dāng)由至少具備同等專業(yè)勝任能力的人員完成
C.復(fù)核范圍因?qū)徲嫃?fù)雜程度及工作安排的不同而不同，但并不因?qū)徲嬕?guī)模的不同而存在顯著差異
D.審計工作底稿的復(fù)核工作最終由項目合伙人復(fù)核
9.項目質(zhì)量控制復(fù)核時，項目合伙人應(yīng)當(dāng)客觀評價的事項有( )。
A.確定會計師事務(wù)所已委派項目質(zhì)量控制復(fù)核人員
B.項目組作出的重大判斷
C.在準(zhǔn)備審計報告時得出的結(jié)論
D.在項目質(zhì)量控制復(fù)核完成后，才能出具審計報告
三、簡答題
在項目質(zhì)量控制復(fù)核中，項目合伙人的責(zé)任及評價的事項有哪些?
一、單項選擇題
1.
【答案】D
【解析】重復(fù)的文件記錄不屬于審計工作底稿包括的內(nèi)容。審計工作底稿通常包括總體審計策略、具體審計計劃、分析表、問題備忘錄、重大事項概要、詢證函回函和聲明、核對表、有關(guān)重大事項的往來函件，注冊會計師還可以將被審計單位文件記錄的摘要或復(fù)印件作為審計工作底稿的一部分。
2.
【答案】D
【解析】實施審計程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財務(wù)信息可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大錯報風(fēng)險的評估和針對這些風(fēng)險擬采取的應(yīng)對措施，這屬于重大事項，選項D是無需修正應(yīng)對重大風(fēng)險的措施，所以不屬于重大事項。
3.
【答案】B
【解析】被審計單位每天都有很多訂購單，在對被審計單位生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時，因為每天的訂購單可能有幾筆，日期這個識別特征不具有性，選項B錯誤。以訂購單編號作為測試訂購單的識別特征具有性，每個編號對應(yīng)一張訂購單，更合適。
4.
【答案】C
【解析】在詢問被審計單位特定人員時，應(yīng)以詢問的時間、詢問人的姓名及職業(yè)作為識別特征。
5.
【答案】B
【解析】如注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計業(yè)務(wù)中止日起，對審計工作底稿至少保存10年，所以選項A錯誤，注冊會計師對于對當(dāng)期有效、以前年度獲取的檔案，應(yīng)視為當(dāng)期取得并保存10年，所以選項C、選項D錯誤。
6.
【答案】A
【解析】項目組成員實施的復(fù)核時，復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)考慮的因素中，不是所有事項是否已提請進(jìn)一步考慮，而是重大事項是否已提請進(jìn)一步考慮。
7.
【答案】D
【解析】在出具了審計報告的情況下，審計工作底稿應(yīng)在審計報告日后60天內(nèi)歸檔，如果未能完成審計工作，應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)歸檔。
8.
【答案】B
【解析】若永久性檔案中的某些內(nèi)容已發(fā)生變化，注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時予以更新。所以選項B不正確。
9.
【答案】A
【解析】注冊會計師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形主要有以下兩種：
(1)注冊會計師已實施了必要的審計程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論，但審計工作底稿的記錄不夠充分;
(2)審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或?qū)е伦詴嫀煹贸鲂碌慕Y(jié)論。
在這兩種情況下，能變動審計工作底稿，選項D錯誤。審計工作底稿保存期限至少為10年，不能隨意銷毀，選項B錯誤。
二、多項選擇題
1.
【答案】ABD
【解析】審計工作底稿可以用于質(zhì)量控制復(fù)核、監(jiān)督會計師事務(wù)所對審計準(zhǔn)則的遵循情況以及第三方的檢查等，所以選項C錯誤。
2.
【答案】ABCD
【解析】四個選項均正確。
3.
【答案】BC
【解析】以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿，應(yīng)與其他紙質(zhì)形式的審計工作底稿一并歸檔,同時，單獨保存這些以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿。
4.
【答案】ABC
【解析】審計證據(jù)的重要程度會影響審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍，因為注冊會計師可能區(qū)分不同的審計證據(jù)進(jìn)行有選擇性的記錄。
5.
【答案】ABCD
【解析】通常，審計工作底稿包括下列全部或部分要素：
(1)審計工作底稿的標(biāo)題;
(2)審計記錄過程(選項A);
(3)審計結(jié)論(選項B);
(4)審計標(biāo)識及其說明(選項D);
(5)索引號及編號(選項C);
(6)編制者姓名及編制日期;
(7)復(fù)核者姓名及復(fù)核日期;
(8)其他應(yīng)說明事項。
6.
【答案】CD
【解析】選項AB屬于永久性檔案。
7.
【答案】BCD
【解析】在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計檔案是一項事務(wù)性的工作，不涉及實施新的審計程序或得出新的結(jié)論。
8.
【答案】ABD
【解析】復(fù)核范圍因?qū)徲嬕?guī)模、審計復(fù)雜程度及工作安排的不同而存在顯著差異，所以選項C錯誤。
9.
【答案】BC
【解析】選項AD是實施項目質(zhì)量控制復(fù)核時，項目合伙人有責(zé)任采取的措施，不屬于應(yīng)當(dāng)客觀評價的事項。
三、簡答題
【答案】
項目合伙人的責(zé)任包括以下幾項：
(1)確定會計師事務(wù)所已委派項目質(zhì)量控制復(fù)核人員;
(2)與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員討論在審計過程中遇到的重大事項，包括項目質(zhì)量控制復(fù)核中識別的重大事項;
(3)在項目質(zhì)量控制復(fù)核完成后，才能出具審計報告。
項目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當(dāng)包括客觀評價下列事項：
(1)項目組作出的重大判斷;
(2)在準(zhǔn)備審計報告時得出的結(jié)論。
一、單項選擇題
1.下列各項中，不屬于審計工作底稿包括的內(nèi)容的是( )。
A.分析表
B.問題備忘錄
C.核對表
D.重復(fù)的文件記錄
2.在記錄審計過程時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況判斷某一事項是否屬于重大事項，以下不屬于重大事項的是( )。
A.引起特別風(fēng)險的事項
B.導(dǎo)致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形
C.導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的事項
D.無需修正應(yīng)對重大風(fēng)險的措施
3.審計工作底稿要記錄特定項目或事項的識別特征，識別特征是指被測試的項目或事項表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志。下列關(guān)于識別特征的說法中，錯誤的是( )。
A.被審計單位每幾天才有一筆訂購單，在對被審計單位生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師可以將訂購單的日期作為測試訂購單的識別特征
B.被審計單位每天都有很多訂購單，在對被審計單位生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師可以將訂購單的日期作為測試訂購單的識別特征
C.識別特征通常具有性
D.對于需要選取或復(fù)核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項目的審計程序，注冊會計師可能會以實施審計程序的范圍作為識別特征
4.注冊會計師在記錄審計過程中需要記錄特定事項或項目的識別特征，下列關(guān)于識別特征的表述，不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.系統(tǒng)抽樣時，需要以記錄樣本的來源、抽樣起點和抽樣間隔作為識別特征
B.應(yīng)收賬款計價測試時，需要將應(yīng)收賬款的賬齡作為識別特征
C.在詢問被審計單位特定人員時，應(yīng)以備詢問人員的工資收入作為識別特征
D.對于觀察程序，注冊會計師以觀察的對象或觀察過程、相關(guān)被觀察人員及其各自的責(zé)任、觀察的地點和時間作為識別特征
5.下列關(guān)于審計工作底稿保存期限的說法，正確的是( )。
A.如注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計業(yè)務(wù)中止日起，對審計工作底稿至少保存5年
B.如注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計業(yè)務(wù)中止日起，對審計工作底稿至少保存10年
C.注冊會計師對于對當(dāng)期有效、以前年度獲取的檔案，應(yīng)視為當(dāng)期取得并保存5年
D.注冊會計師對于對當(dāng)期有效、以前年度獲取的檔案，必須永久保存
6.項目組成員實施復(fù)核時，復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)考慮的因素不包括( )。
A.所有事項是否已提請進(jìn)一步考慮
B.相關(guān)事項是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢，由此形成的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行
C.已執(zhí)行的審計工作是否支持形成的結(jié)論，并已得到適當(dāng)記錄
D.是否需要修改已執(zhí)行審計工作的性質(zhì)、時間安排和范圍
7.注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，符合歸檔期限要求的是( )。
A.2011年2月1日出具了審計報告，所形成的審計工作底稿于2011年4月10日歸檔
B.由于各種原因，2011年3月1日中止了審計業(yè)務(wù)，相關(guān)的審計工作底稿5月29日歸檔
C.由于各種原因，2011年3月1日中止了審計業(yè)務(wù)，相關(guān)的審計工作底稿6月10日歸檔
D. 2011年2月1日出具了審計報告，所形成的審計工作底稿于2011年3月20日歸檔
8.下列關(guān)于永久性檔案和當(dāng)期檔案的說法，不正確的是( )。
A.永久性檔案記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定，具有長期使用價值
B.即使永久性檔案中的某些內(nèi)容已發(fā)生了變化，注冊會計師也不能予以更新
C.當(dāng)期檔案記錄內(nèi)容經(jīng)常變化
D.一些大型國際會計師事務(wù)所不再區(qū)分永久性檔案和當(dāng)期檔案
9.下列關(guān)于審計工作底稿歸檔后的變動的說法中，正確的是( )。
A.審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或?qū)е伦詴嫀煹贸鲂碌慕Y(jié)論，需要變動審計工作底稿
B.注冊會計師在歸檔后，發(fā)現(xiàn)審計工作底稿錯誤，可以銷毀審計工作底稿
C.審計工作底稿的記錄不夠充分，但是注冊會計師已實施了必要的審計程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論，不需要變動審計工作底稿
D.審計工作底稿歸檔后絕對不能再變動
二、多項選擇題
1.下列關(guān)于審計工作底稿的表述中，正確的有( )。
A.審計工作底稿是注冊會計師在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料
B.審計工作底稿形成于審計過程，也反映整個審計過程
C.審計工作底稿不可用于質(zhì)量控制復(fù)核
D.審計工作底稿能夠提供證據(jù)，證明會計師事務(wù)所是否按審計準(zhǔn)則規(guī)定執(zhí)行了審計工作
2.未曾接觸某項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士應(yīng)該了解該項審計工作的相關(guān)底稿，這里的有經(jīng)驗的專業(yè)人士是指對( )有合理了解的人士。
A.審計過程
B.審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定
C.被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境
D.與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題
3.關(guān)于以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿的表述，以下說法中正確的有( )。
A.以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿，不應(yīng)與其他紙質(zhì)形式的審計工作底稿一并歸檔
B.以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿，應(yīng)與其他紙質(zhì)形式的審計工作底稿一并歸檔
C.實務(wù)中，注冊會計師應(yīng)該單獨保存以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿
D.實務(wù)中，注冊會計師不應(yīng)該單獨保存以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿
4.下列關(guān)于注冊會計師在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍的說法中，正確的有( )
A.通常對大型被審計單位審計形成的工作底稿比對小型被審計單位審計形成的審計工作底稿要多
B.注冊會計師可能會根據(jù)不同的審計程序編制不同的審計工作底稿
C.對于重大錯報風(fēng)險較大的項目，審計工作底稿記錄的內(nèi)容可能更多、更廣泛
D.審計證據(jù)的重要程度不會影響審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍
5.以下各項屬于審計工作底稿的要素的有( )。
A.審計過程記錄
B.審計結(jié)論
C.索引號及編號
D.審計標(biāo)識及其說明
6.下列選項中，屬于當(dāng)期檔案的有( )。
A.被審計單位章程
B.重要資產(chǎn)的使用權(quán)的證明文件復(fù)印件
C.總體審計策略
D.具體審計計劃
7.在歸檔期間，注冊會計師對審計工作底稿可以做出的事務(wù)性變動有( )。
A.在審計報告日后實施新的審計程序或得出新的結(jié)論
B.對審計工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引
C.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可
D.記錄在審計報告日前獲取的，與項目組相關(guān)成員討論并達(dá)成一致意見的審計證據(jù)
8.以下關(guān)于審計工作底稿的復(fù)核工作中，表述正確的有( )。
A.復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)知悉并解決重大的會計和審計問題，考慮其重要程度并適當(dāng)修改總體審計策略和具體審計計劃
B.復(fù)核工作應(yīng)當(dāng)由至少具備同等專業(yè)勝任能力的人員完成
C.復(fù)核范圍因?qū)徲嫃?fù)雜程度及工作安排的不同而不同，但并不因?qū)徲嬕?guī)模的不同而存在顯著差異
D.審計工作底稿的復(fù)核工作最終由項目合伙人復(fù)核
9.項目質(zhì)量控制復(fù)核時，項目合伙人應(yīng)當(dāng)客觀評價的事項有( )。
A.確定會計師事務(wù)所已委派項目質(zhì)量控制復(fù)核人員
B.項目組作出的重大判斷
C.在準(zhǔn)備審計報告時得出的結(jié)論
D.在項目質(zhì)量控制復(fù)核完成后，才能出具審計報告
三、簡答題
在項目質(zhì)量控制復(fù)核中，項目合伙人的責(zé)任及評價的事項有哪些?
一、單項選擇題
1.
【答案】D
【解析】重復(fù)的文件記錄不屬于審計工作底稿包括的內(nèi)容。審計工作底稿通常包括總體審計策略、具體審計計劃、分析表、問題備忘錄、重大事項概要、詢證函回函和聲明、核對表、有關(guān)重大事項的往來函件，注冊會計師還可以將被審計單位文件記錄的摘要或復(fù)印件作為審計工作底稿的一部分。
2.
【答案】D
【解析】實施審計程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財務(wù)信息可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大錯報風(fēng)險的評估和針對這些風(fēng)險擬采取的應(yīng)對措施，這屬于重大事項，選項D是無需修正應(yīng)對重大風(fēng)險的措施，所以不屬于重大事項。
3.
【答案】B
【解析】被審計單位每天都有很多訂購單，在對被審計單位生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時，因為每天的訂購單可能有幾筆，日期這個識別特征不具有性，選項B錯誤。以訂購單編號作為測試訂購單的識別特征具有性，每個編號對應(yīng)一張訂購單，更合適。
4.
【答案】C
【解析】在詢問被審計單位特定人員時，應(yīng)以詢問的時間、詢問人的姓名及職業(yè)作為識別特征。
5.
【答案】B
【解析】如注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計業(yè)務(wù)中止日起，對審計工作底稿至少保存10年，所以選項A錯誤，注冊會計師對于對當(dāng)期有效、以前年度獲取的檔案，應(yīng)視為當(dāng)期取得并保存10年，所以選項C、選項D錯誤。
6.
【答案】A
【解析】項目組成員實施的復(fù)核時，復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)考慮的因素中，不是所有事項是否已提請進(jìn)一步考慮，而是重大事項是否已提請進(jìn)一步考慮。
7.
【答案】D
【解析】在出具了審計報告的情況下，審計工作底稿應(yīng)在審計報告日后60天內(nèi)歸檔，如果未能完成審計工作，應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)歸檔。
8.
【答案】B
【解析】若永久性檔案中的某些內(nèi)容已發(fā)生變化，注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時予以更新。所以選項B不正確。
9.
【答案】A
【解析】注冊會計師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形主要有以下兩種：
(1)注冊會計師已實施了必要的審計程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論，但審計工作底稿的記錄不夠充分;
(2)審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或?qū)е伦詴嫀煹贸鲂碌慕Y(jié)論。
在這兩種情況下，能變動審計工作底稿，選項D錯誤。審計工作底稿保存期限至少為10年，不能隨意銷毀，選項B錯誤。
二、多項選擇題
1.
【答案】ABD
【解析】審計工作底稿可以用于質(zhì)量控制復(fù)核、監(jiān)督會計師事務(wù)所對審計準(zhǔn)則的遵循情況以及第三方的檢查等，所以選項C錯誤。
2.
【答案】ABCD
【解析】四個選項均正確。
3.
【答案】BC
【解析】以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿，應(yīng)與其他紙質(zhì)形式的審計工作底稿一并歸檔,同時，單獨保存這些以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿。
4.
【答案】ABC
【解析】審計證據(jù)的重要程度會影響審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍，因為注冊會計師可能區(qū)分不同的審計證據(jù)進(jìn)行有選擇性的記錄。
5.
【答案】ABCD
【解析】通常，審計工作底稿包括下列全部或部分要素：
(1)審計工作底稿的標(biāo)題;
(2)審計記錄過程(選項A);
(3)審計結(jié)論(選項B);
(4)審計標(biāo)識及其說明(選項D);
(5)索引號及編號(選項C);
(6)編制者姓名及編制日期;
(7)復(fù)核者姓名及復(fù)核日期;
(8)其他應(yīng)說明事項。
6.
【答案】CD
【解析】選項AB屬于永久性檔案。
7.
【答案】BCD
【解析】在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計檔案是一項事務(wù)性的工作，不涉及實施新的審計程序或得出新的結(jié)論。
8.
【答案】ABD
【解析】復(fù)核范圍因?qū)徲嬕?guī)模、審計復(fù)雜程度及工作安排的不同而存在顯著差異，所以選項C錯誤。
9.
【答案】BC
【解析】選項AD是實施項目質(zhì)量控制復(fù)核時，項目合伙人有責(zé)任采取的措施，不屬于應(yīng)當(dāng)客觀評價的事項。
三、簡答題
【答案】
項目合伙人的責(zé)任包括以下幾項：
(1)確定會計師事務(wù)所已委派項目質(zhì)量控制復(fù)核人員;
(2)與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員討論在審計過程中遇到的重大事項，包括項目質(zhì)量控制復(fù)核中識別的重大事項;
(3)在項目質(zhì)量控制復(fù)核完成后，才能出具審計報告。
項目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當(dāng)包括客觀評價下列事項：
(1)項目組作出的重大判斷;
(2)在準(zhǔn)備審計報告時得出的結(jié)論。