第十二章 (單元測(cè)試)
一、單項(xiàng)選擇題
1.下列各項(xiàng)中，與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最相關(guān)的是( )。
A.被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱
B.被審計(jì)單位持有大量高價(jià)值且易被盜竊的原材料
C.被審計(jì)單位的現(xiàn)金管理混亂
D.被審計(jì)單位存在關(guān)聯(lián)方交易
2.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師增加審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的理解中，不正確的是( )。
A.為了增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要與被審計(jì)單位的高層管理人員事先溝于審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的任何事項(xiàng)
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)時(shí)明確提出增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性這一要求
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)對(duì)某些以前未測(cè)試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，來(lái)增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序，或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測(cè)試地點(diǎn)，來(lái)增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性
3.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在選擇審計(jì)方案時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中，不正確的是( )。
A.出于成本效益的考慮，可以采用綜合性方案
B.無(wú)論選用實(shí)質(zhì)性方案還是綜合性方案，都應(yīng)當(dāng)對(duì)所有的交易、賬戶余額或披露設(shè)計(jì)和實(shí)施控制測(cè)試
C.不能因獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本高減少不可替代的審計(jì)程序
D.如果在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中未能識(shí)別出與認(rèn)定相關(guān)的任何控制，可以僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
4.下列關(guān)于進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)的理解中，錯(cuò)誤的是( )。
A.進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)是指進(jìn)一步審計(jì)程序的目的和類(lèi)型
B.進(jìn)一步審計(jì)程序的目的包括通過(guò)實(shí)施控制測(cè)試以確定內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)
C.在應(yīng)對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，合理確定審計(jì)程序的性質(zhì)是最重要的
D.不同的審計(jì)程序應(yīng)對(duì)特定認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的效力大致相同
5.下列選項(xiàng)中，不屬于確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)應(yīng)考慮的因素的是( )。
A.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
B.確定的重要性水平
C.審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)
D.計(jì)劃獲取的保證程度
6.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2011年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在對(duì)甲公司內(nèi)部控制進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，下列審計(jì)程序中通常需要與其他審計(jì)程序結(jié)合使用的是( )。
A.檢查內(nèi)部控制手冊(cè) B.詢問(wèn)相關(guān)人員
C.重新執(zhí)行某項(xiàng)控制 D.分析程序
7.下列關(guān)于控制測(cè)試的理解中，正確的是( )。
A.控制測(cè)試不能和細(xì)節(jié)測(cè)試同時(shí)執(zhí)行
B.觀察程序提供的證據(jù)并不僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)
C.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒(méi)有識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷
D.如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)誤，說(shuō)明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的
8.在確定利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)是否適當(dāng)以及再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列考慮正確的是( )。
A.信息技術(shù)一般控制的有效性和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)成反比
B.重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)縮短再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔或完全不信賴(lài)以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)
C.對(duì)控制的信賴(lài)程度較低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)縮短再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔或完全不信賴(lài)以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)
D.當(dāng)環(huán)境的變化表明需要對(duì)控制做出相應(yīng)的變動(dòng)，但控制卻沒(méi)有做出相應(yīng)變動(dòng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)再依賴(lài)以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)
9.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步審計(jì)程序的做法中錯(cuò)誤的是( )。
A.僅實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試 B.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
C.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序 D.實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序
10.下列選項(xiàng)中，不屬于實(shí)質(zhì)性程序的是( )。
A.觀察
B.重新執(zhí)行
C.檢查
D.分析程序
二、多項(xiàng)選擇題
1.下列選項(xiàng)中，可以增加審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的有( )。
A.針對(duì)銷(xiāo)售和銷(xiāo)售退回延長(zhǎng)截止測(cè)試期間
B.函證確認(rèn)銷(xiāo)售條款或者選定銷(xiāo)售額較不重要、以前未曾關(guān)注的銷(xiāo)售交易
C.函證被審計(jì)單位零余額銀行存款賬戶和在本期內(nèi)注銷(xiāo)的銀行存款賬戶
D.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序
2.下列關(guān)于總體審計(jì)方案的表述中，正確的有( )。
A.總體審計(jì)方案包括綜合性方案和實(shí)質(zhì)性方案
B.實(shí)質(zhì)性方案中注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序只有實(shí)質(zhì)性程序
C.綜合性方案是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，將控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用
D.當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案往往更傾向于綜合性方案
3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括( )。
A.收費(fèi)的高低
B.重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性
C.被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì)
D.被審計(jì)單位管理層的預(yù)期
4.下列選項(xiàng)中，屬于進(jìn)一步審計(jì)程序的類(lèi)型的有( )。
A.分析程序
B.重新執(zhí)行
C.重新計(jì)算
D.函證
5.下列關(guān)于進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間的說(shuō)法中，正確的有( )。
A.關(guān)于進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間的選擇問(wèn)題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師既要選擇何時(shí)實(shí)施審計(jì)程序的問(wèn)題，又要考慮獲取什么期間或時(shí)點(diǎn)的審計(jì)證據(jù)的問(wèn)題
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以選擇在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序
C.如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或接近期末實(shí)施審計(jì)程序，或采用不通知的方式，或在管理層不能預(yù)見(jiàn)的時(shí)間實(shí)施審計(jì)程序
D.將財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)和檢查財(cái)務(wù)報(bào)表編制過(guò)程中所作的會(huì)計(jì)調(diào)整的審計(jì)程序只能在期末或期末以后實(shí)施
6.下列關(guān)于控制測(cè)試和了解內(nèi)部控制的說(shuō)法中，正確的有( )。
A.了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，控制測(cè)試是進(jìn)一步審計(jì)程序
B.了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是否存在，控制測(cè)試是測(cè)試被審計(jì)單位內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性和確定內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行
C.了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是必須要做的審計(jì)程序，控制測(cè)試不是必須要做的審計(jì)程序
D.兩者的審計(jì)程序都包含觀察、檢查和詢問(wèn)
7.在下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試的有( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中未識(shí)別出與認(rèn)定相關(guān)的任何控制
B.在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是無(wú)效的
C.在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的
D.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
8.在根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實(shí)施的審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有( )。
A.控制是否存在反映運(yùn)行有效性的文件記錄
B.控制是否與認(rèn)定直接或間接相關(guān)
C.控制是否得到執(zhí)行
D.控制是否屬于自動(dòng)化應(yīng)用控制
9.在確定控制測(cè)試的時(shí)間時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有( )。
A.控制環(huán)境
B.測(cè)試所針對(duì)控制適用的時(shí)間或期間
C.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)
D.控制是否在本期發(fā)生變動(dòng)
10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定是否在本期測(cè)試某項(xiàng)控制時(shí)，需要考慮的因素包括( )。
A.該控制是否屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制
B.自上次測(cè)試以來(lái)該控制活動(dòng)是否變化
C.該控制在最近兩年是否被測(cè)試過(guò)
D.是否滿足每年測(cè)試一部分控制的要求
11.在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的主要因素有( )。
A.被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率
B.控制的預(yù)期偏差
C.信息技術(shù)的應(yīng)用程序
D.擬信賴(lài)控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度
12.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2011年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在確定實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間時(shí)，下列做法中正確的有( )。
A.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序后，需要針對(duì)剩余期間實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序
B.對(duì)于收入截止認(rèn)定，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
C.以前獲取的審計(jì)證據(jù)及其相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生重大變動(dòng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定依賴(lài)以前獲取的審計(jì)證據(jù)
D.對(duì)于在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
三、簡(jiǎn)答題
注冊(cè)會(huì)計(jì)師增加審計(jì)程序提高審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的的常用方法有哪些?
一、單項(xiàng)選擇題
1.
【答案】A
【解析】薄弱的控制環(huán)境帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生廣泛影響，難以限于某類(lèi)交易、賬戶余額和披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取總體應(yīng)對(duì)措施。
2.
【答案】A
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要與被審計(jì)單位的高層管理人員事先溝通，要求實(shí)施具有不可預(yù)見(jiàn)性的審計(jì)程序，但不能告知其具體內(nèi)容，也就是說(shuō)可以告知這一要求，但不能告知具體內(nèi)容。
3.
【答案】B
【解析】無(wú)論選用實(shí)質(zhì)性方案還是綜合性方案，都應(yīng)當(dāng)對(duì)所有重大的交易、賬戶余額或披露設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。
4.
【答案】D
【解析】不同的審計(jì)程序應(yīng)對(duì)特定認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的效力不同。
5.
【答案】C
【解析】選項(xiàng)C是確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間時(shí)的考慮因素。
6.
【答案】B
【解析】詢問(wèn)本身并不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要將詢問(wèn)與其他審計(jì)程序結(jié)合使用，在控制測(cè)試中沒(méi)有分析程序。
7.
【答案】C
【解析】控制測(cè)試可以和細(xì)節(jié)測(cè)試同時(shí)執(zhí)行，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。觀察程序提供的證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)誤，這本身并不能說(shuō)明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
8.
【答案】D
【解析】信息技術(shù)一般控制的有效性和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)成正比，當(dāng)信息技術(shù)一般控制薄弱時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能更少地依賴(lài)以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較大或?qū)刂频男刨?lài)程度較高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)縮短再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔或完全不信賴(lài)以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)B和C錯(cuò)誤。
9.
【答案】C
【解析】為應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)需要獲取具有高度相關(guān)性和可靠性的審計(jì)證據(jù)，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
10.
【答案】B
【解析】重新執(zhí)行不是實(shí)質(zhì)性程序，通常用于控制測(cè)試，重新執(zhí)行是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立執(zhí)行原本作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。
二、多項(xiàng)選擇題
1.
【答案】AB
【解析】選項(xiàng)C是常規(guī)審計(jì)程序，選項(xiàng)D是必須實(shí)施的審計(jì)程序。
2.
【答案】AC
【解析】實(shí)質(zhì)性方案是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹鳎x項(xiàng)B錯(cuò)誤。當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案往往更傾向于實(shí)質(zhì)性方案，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
3.
【答案】BC
【解析】在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮下列因素：
(1)風(fēng)險(xiǎn)的重要性;
(2)重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性;(選項(xiàng)B)
(3)涉及的各類(lèi)交易、賬戶余額和披露的特征;
(4)被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì);(選項(xiàng)C)
(5)注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否擬獲取審計(jì)證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)方面的有效性。
4.
【答案】ABCD
【解析】四個(gè)選項(xiàng)都是正確的，此外還有檢查、觀察和詢問(wèn)程序。
5.
【答案】ABCD
【解析】四個(gè)選項(xiàng)都是正確的。
6.
【答案】ACD
【解析】評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)和確定內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行，是了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制的內(nèi)容。
7.
【答案】CD
【解析】如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中未識(shí)別出與認(rèn)定相關(guān)的任何控制，是無(wú)法實(shí)施控制測(cè)試的，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;如果在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是無(wú)效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有必要實(shí)施控制測(cè)試，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。
8.
【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)C是了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的考慮。
9.
【答案】ABCD
【解析】控制環(huán)境越薄弱需要測(cè)試剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多，選項(xiàng)A正確。不同的控制，適用的測(cè)試時(shí)點(diǎn)和測(cè)試時(shí)間是不同的，選項(xiàng)B正確。串通舞弊的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)或者管理層凌駕于內(nèi)部控制之上都會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試的控制期間不僅需要延長(zhǎng)甚至控制測(cè)試失去意義，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須依賴(lài)細(xì)節(jié)測(cè)試，選項(xiàng)C正確。如果控制發(fā)生變動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)是否與本期審計(jì)相關(guān)，選項(xiàng)D正確。
10.
【答案】ABCD
【解析】四個(gè)選項(xiàng)都是正確的。
11.
【答案】ABCD
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)，除考慮對(duì)控制的信賴(lài)程度外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可能考慮以下因素：(1)在整個(gè)擬信賴(lài)期間，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率(選項(xiàng)A);(2)在所審計(jì)期間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴(lài)控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度(選項(xiàng)D);(3) 控制的預(yù)期偏差(選項(xiàng)B);(4)通過(guò)測(cè)試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍;(5) 擬獲取的有關(guān)認(rèn)定層次控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。此外，對(duì)自動(dòng)化控制的測(cè)試范圍要特別考慮，對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制，除非系統(tǒng)發(fā)生變動(dòng)，這項(xiàng)自動(dòng)化控制應(yīng)當(dāng)一貫運(yùn)行，也就是一般無(wú)需擴(kuò)大測(cè)試范圍，選項(xiàng)C正確。
12.
【答案】AD
【解析】對(duì)于收入截止認(rèn)定,一般應(yīng)在期末和期末前后一段時(shí)間實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。如果擬利用以前審計(jì)中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本期實(shí)施審計(jì)程序，以確定這些審計(jì)證據(jù)是否具有持續(xù)相關(guān)性，不能直接利用以前期間的審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
三、簡(jiǎn)答題
【答案】
(1)對(duì)某些以前未測(cè)試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序;
(2)調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間，使其超出被審計(jì)單位的預(yù)期;
(3)采取不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)年抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同;
(4)選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序，或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測(cè)試地點(diǎn)。
一、單項(xiàng)選擇題
1.下列各項(xiàng)中，與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最相關(guān)的是( )。
A.被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱
B.被審計(jì)單位持有大量高價(jià)值且易被盜竊的原材料
C.被審計(jì)單位的現(xiàn)金管理混亂
D.被審計(jì)單位存在關(guān)聯(lián)方交易
2.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師增加審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的理解中，不正確的是( )。
A.為了增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要與被審計(jì)單位的高層管理人員事先溝于審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的任何事項(xiàng)
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)時(shí)明確提出增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性這一要求
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)對(duì)某些以前未測(cè)試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，來(lái)增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序，或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測(cè)試地點(diǎn)，來(lái)增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性
3.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在選擇審計(jì)方案時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中，不正確的是( )。
A.出于成本效益的考慮，可以采用綜合性方案
B.無(wú)論選用實(shí)質(zhì)性方案還是綜合性方案，都應(yīng)當(dāng)對(duì)所有的交易、賬戶余額或披露設(shè)計(jì)和實(shí)施控制測(cè)試
C.不能因獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本高減少不可替代的審計(jì)程序
D.如果在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中未能識(shí)別出與認(rèn)定相關(guān)的任何控制，可以僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
4.下列關(guān)于進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)的理解中，錯(cuò)誤的是( )。
A.進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)是指進(jìn)一步審計(jì)程序的目的和類(lèi)型
B.進(jìn)一步審計(jì)程序的目的包括通過(guò)實(shí)施控制測(cè)試以確定內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)
C.在應(yīng)對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，合理確定審計(jì)程序的性質(zhì)是最重要的
D.不同的審計(jì)程序應(yīng)對(duì)特定認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的效力大致相同
5.下列選項(xiàng)中，不屬于確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)應(yīng)考慮的因素的是( )。
A.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
B.確定的重要性水平
C.審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)
D.計(jì)劃獲取的保證程度
6.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2011年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在對(duì)甲公司內(nèi)部控制進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，下列審計(jì)程序中通常需要與其他審計(jì)程序結(jié)合使用的是( )。
A.檢查內(nèi)部控制手冊(cè) B.詢問(wèn)相關(guān)人員
C.重新執(zhí)行某項(xiàng)控制 D.分析程序
7.下列關(guān)于控制測(cè)試的理解中，正確的是( )。
A.控制測(cè)試不能和細(xì)節(jié)測(cè)試同時(shí)執(zhí)行
B.觀察程序提供的證據(jù)并不僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)
C.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒(méi)有識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷
D.如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)誤，說(shuō)明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的
8.在確定利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)是否適當(dāng)以及再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列考慮正確的是( )。
A.信息技術(shù)一般控制的有效性和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)成反比
B.重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)縮短再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔或完全不信賴(lài)以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)
C.對(duì)控制的信賴(lài)程度較低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)縮短再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔或完全不信賴(lài)以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)
D.當(dāng)環(huán)境的變化表明需要對(duì)控制做出相應(yīng)的變動(dòng)，但控制卻沒(méi)有做出相應(yīng)變動(dòng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)再依賴(lài)以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)
9.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步審計(jì)程序的做法中錯(cuò)誤的是( )。
A.僅實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試 B.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
C.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序 D.實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序
10.下列選項(xiàng)中，不屬于實(shí)質(zhì)性程序的是( )。
A.觀察
B.重新執(zhí)行
C.檢查
D.分析程序
二、多項(xiàng)選擇題
1.下列選項(xiàng)中，可以增加審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的有( )。
A.針對(duì)銷(xiāo)售和銷(xiāo)售退回延長(zhǎng)截止測(cè)試期間
B.函證確認(rèn)銷(xiāo)售條款或者選定銷(xiāo)售額較不重要、以前未曾關(guān)注的銷(xiāo)售交易
C.函證被審計(jì)單位零余額銀行存款賬戶和在本期內(nèi)注銷(xiāo)的銀行存款賬戶
D.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序
2.下列關(guān)于總體審計(jì)方案的表述中，正確的有( )。
A.總體審計(jì)方案包括綜合性方案和實(shí)質(zhì)性方案
B.實(shí)質(zhì)性方案中注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序只有實(shí)質(zhì)性程序
C.綜合性方案是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，將控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用
D.當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案往往更傾向于綜合性方案
3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括( )。
A.收費(fèi)的高低
B.重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性
C.被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì)
D.被審計(jì)單位管理層的預(yù)期
4.下列選項(xiàng)中，屬于進(jìn)一步審計(jì)程序的類(lèi)型的有( )。
A.分析程序
B.重新執(zhí)行
C.重新計(jì)算
D.函證
5.下列關(guān)于進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間的說(shuō)法中，正確的有( )。
A.關(guān)于進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間的選擇問(wèn)題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師既要選擇何時(shí)實(shí)施審計(jì)程序的問(wèn)題，又要考慮獲取什么期間或時(shí)點(diǎn)的審計(jì)證據(jù)的問(wèn)題
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以選擇在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序
C.如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或接近期末實(shí)施審計(jì)程序，或采用不通知的方式，或在管理層不能預(yù)見(jiàn)的時(shí)間實(shí)施審計(jì)程序
D.將財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)和檢查財(cái)務(wù)報(bào)表編制過(guò)程中所作的會(huì)計(jì)調(diào)整的審計(jì)程序只能在期末或期末以后實(shí)施
6.下列關(guān)于控制測(cè)試和了解內(nèi)部控制的說(shuō)法中，正確的有( )。
A.了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，控制測(cè)試是進(jìn)一步審計(jì)程序
B.了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是否存在，控制測(cè)試是測(cè)試被審計(jì)單位內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性和確定內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行
C.了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是必須要做的審計(jì)程序，控制測(cè)試不是必須要做的審計(jì)程序
D.兩者的審計(jì)程序都包含觀察、檢查和詢問(wèn)
7.在下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試的有( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中未識(shí)別出與認(rèn)定相關(guān)的任何控制
B.在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是無(wú)效的
C.在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的
D.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
8.在根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實(shí)施的審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有( )。
A.控制是否存在反映運(yùn)行有效性的文件記錄
B.控制是否與認(rèn)定直接或間接相關(guān)
C.控制是否得到執(zhí)行
D.控制是否屬于自動(dòng)化應(yīng)用控制
9.在確定控制測(cè)試的時(shí)間時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有( )。
A.控制環(huán)境
B.測(cè)試所針對(duì)控制適用的時(shí)間或期間
C.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)
D.控制是否在本期發(fā)生變動(dòng)
10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定是否在本期測(cè)試某項(xiàng)控制時(shí)，需要考慮的因素包括( )。
A.該控制是否屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制
B.自上次測(cè)試以來(lái)該控制活動(dòng)是否變化
C.該控制在最近兩年是否被測(cè)試過(guò)
D.是否滿足每年測(cè)試一部分控制的要求
11.在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的主要因素有( )。
A.被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率
B.控制的預(yù)期偏差
C.信息技術(shù)的應(yīng)用程序
D.擬信賴(lài)控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度
12.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2011年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在確定實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間時(shí)，下列做法中正確的有( )。
A.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序后，需要針對(duì)剩余期間實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序
B.對(duì)于收入截止認(rèn)定，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
C.以前獲取的審計(jì)證據(jù)及其相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生重大變動(dòng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定依賴(lài)以前獲取的審計(jì)證據(jù)
D.對(duì)于在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
三、簡(jiǎn)答題
注冊(cè)會(huì)計(jì)師增加審計(jì)程序提高審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的的常用方法有哪些?
一、單項(xiàng)選擇題
1.
【答案】A
【解析】薄弱的控制環(huán)境帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生廣泛影響，難以限于某類(lèi)交易、賬戶余額和披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取總體應(yīng)對(duì)措施。
2.
【答案】A
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要與被審計(jì)單位的高層管理人員事先溝通，要求實(shí)施具有不可預(yù)見(jiàn)性的審計(jì)程序，但不能告知其具體內(nèi)容，也就是說(shuō)可以告知這一要求，但不能告知具體內(nèi)容。
3.
【答案】B
【解析】無(wú)論選用實(shí)質(zhì)性方案還是綜合性方案，都應(yīng)當(dāng)對(duì)所有重大的交易、賬戶余額或披露設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。
4.
【答案】D
【解析】不同的審計(jì)程序應(yīng)對(duì)特定認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的效力不同。
5.
【答案】C
【解析】選項(xiàng)C是確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間時(shí)的考慮因素。
6.
【答案】B
【解析】詢問(wèn)本身并不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要將詢問(wèn)與其他審計(jì)程序結(jié)合使用，在控制測(cè)試中沒(méi)有分析程序。
7.
【答案】C
【解析】控制測(cè)試可以和細(xì)節(jié)測(cè)試同時(shí)執(zhí)行，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。觀察程序提供的證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)誤，這本身并不能說(shuō)明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
8.
【答案】D
【解析】信息技術(shù)一般控制的有效性和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)成正比，當(dāng)信息技術(shù)一般控制薄弱時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能更少地依賴(lài)以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較大或?qū)刂频男刨?lài)程度較高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)縮短再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔或完全不信賴(lài)以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)B和C錯(cuò)誤。
9.
【答案】C
【解析】為應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)需要獲取具有高度相關(guān)性和可靠性的審計(jì)證據(jù)，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
10.
【答案】B
【解析】重新執(zhí)行不是實(shí)質(zhì)性程序，通常用于控制測(cè)試，重新執(zhí)行是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立執(zhí)行原本作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。
二、多項(xiàng)選擇題
1.
【答案】AB
【解析】選項(xiàng)C是常規(guī)審計(jì)程序，選項(xiàng)D是必須實(shí)施的審計(jì)程序。
2.
【答案】AC
【解析】實(shí)質(zhì)性方案是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹鳎x項(xiàng)B錯(cuò)誤。當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案往往更傾向于實(shí)質(zhì)性方案，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
3.
【答案】BC
【解析】在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮下列因素：
(1)風(fēng)險(xiǎn)的重要性;
(2)重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性;(選項(xiàng)B)
(3)涉及的各類(lèi)交易、賬戶余額和披露的特征;
(4)被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì);(選項(xiàng)C)
(5)注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否擬獲取審計(jì)證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)方面的有效性。
4.
【答案】ABCD
【解析】四個(gè)選項(xiàng)都是正確的，此外還有檢查、觀察和詢問(wèn)程序。
5.
【答案】ABCD
【解析】四個(gè)選項(xiàng)都是正確的。
6.
【答案】ACD
【解析】評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)和確定內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行，是了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制的內(nèi)容。
7.
【答案】CD
【解析】如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中未識(shí)別出與認(rèn)定相關(guān)的任何控制，是無(wú)法實(shí)施控制測(cè)試的，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;如果在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是無(wú)效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有必要實(shí)施控制測(cè)試，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。
8.
【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)C是了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的考慮。
9.
【答案】ABCD
【解析】控制環(huán)境越薄弱需要測(cè)試剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多，選項(xiàng)A正確。不同的控制，適用的測(cè)試時(shí)點(diǎn)和測(cè)試時(shí)間是不同的，選項(xiàng)B正確。串通舞弊的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)或者管理層凌駕于內(nèi)部控制之上都會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試的控制期間不僅需要延長(zhǎng)甚至控制測(cè)試失去意義，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須依賴(lài)細(xì)節(jié)測(cè)試，選項(xiàng)C正確。如果控制發(fā)生變動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)是否與本期審計(jì)相關(guān)，選項(xiàng)D正確。
10.
【答案】ABCD
【解析】四個(gè)選項(xiàng)都是正確的。
11.
【答案】ABCD
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)，除考慮對(duì)控制的信賴(lài)程度外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可能考慮以下因素：(1)在整個(gè)擬信賴(lài)期間，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率(選項(xiàng)A);(2)在所審計(jì)期間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴(lài)控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度(選項(xiàng)D);(3) 控制的預(yù)期偏差(選項(xiàng)B);(4)通過(guò)測(cè)試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍;(5) 擬獲取的有關(guān)認(rèn)定層次控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。此外，對(duì)自動(dòng)化控制的測(cè)試范圍要特別考慮，對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制，除非系統(tǒng)發(fā)生變動(dòng)，這項(xiàng)自動(dòng)化控制應(yīng)當(dāng)一貫運(yùn)行，也就是一般無(wú)需擴(kuò)大測(cè)試范圍，選項(xiàng)C正確。
12.
【答案】AD
【解析】對(duì)于收入截止認(rèn)定,一般應(yīng)在期末和期末前后一段時(shí)間實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。如果擬利用以前審計(jì)中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本期實(shí)施審計(jì)程序，以確定這些審計(jì)證據(jù)是否具有持續(xù)相關(guān)性，不能直接利用以前期間的審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
三、簡(jiǎn)答題
【答案】
(1)對(duì)某些以前未測(cè)試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序;
(2)調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間，使其超出被審計(jì)單位的預(yù)期;
(3)采取不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)年抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同;
(4)選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序，或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測(cè)試地點(diǎn)。