三、計(jì)算及賬務(wù)處理題（本題型3題，其中第1題5分，第2題7分，第3題8分。本題型共20分。需要計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過(guò)程；會(huì)計(jì)科目有明細(xì)科目的，應(yīng)予列示。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。）
1.AS公司2001年1月1日決定以其庫(kù)存管理，支付含稅價(jià)款為288萬(wàn)元（增值稅率為17％），支付安裝費(fèi)用。包裝費(fèi)用等共計(jì)12萬(wàn)元，6月20日交付使用，固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為300萬(wàn)元，采用平均年限法計(jì)提折舊，期限為4年，凈殘值為零。該設(shè)備系子公司生產(chǎn)，產(chǎn)品成本216萬(wàn)元。2002年8月15日母公司將該設(shè)備出售，并將凈收益轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。
要求：
（1）編制2002年母公司對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的數(shù)額與子公司所有者權(quán)益的數(shù)額相抵銷(xiāo)分錄。
（2）編制2002年母公司內(nèi)部投資收益等項(xiàng)目與子公司利潤(rùn)分配有關(guān)項(xiàng)目等的抵銷(xiāo)分錄。
（3）編制2002年內(nèi)部提取的盈余公積的抵銷(xiāo)分錄。
（4）編制2001年和2002年存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)的抵銷(xiāo)分錄。
（5）編制2000年、2001年和2002年固定資產(chǎn)價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)的抵銷(xiāo)分錄。
3. AS公司于2000年12月16日成立。從2003年1月1日起，所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為遞延法，所得稅稅率為33％。按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積金，5％提取法定公益金。
（1）從2003年1月1日起，對(duì)辦公樓的折舊由平均年限法改為雙倍余額遞減法。原值為1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為25年，預(yù)計(jì)凈殘值為零；稅法規(guī)定采用平均年限法計(jì)提折舊，年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。
（2）考慮到技術(shù)進(jìn)步因素，自2003年1月1日起將一套生產(chǎn)設(shè)備的使用年限由12年改為8年；同時(shí)將折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法，按稅法規(guī)定，該生產(chǎn)設(shè)備的使用年限為10年，并按平均年限法計(jì)提折舊，凈殘值為零。該生產(chǎn)設(shè)備原價(jià)為900萬(wàn)元，已計(jì)提折舊3年，尚可使用年限5年，累計(jì)折舊為225萬(wàn)元，凈殘值為零。本年度該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售40％，年初、年末在產(chǎn)品為零。
要求：
（1）根據(jù)以上資料計(jì)算確定累積影響數(shù)并進(jìn)行賬務(wù)處理。
（2）計(jì)算對(duì)2003年凈利潤(rùn)的影響金額（增加或減少）。
（3）計(jì)算2003年時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響金額。
1.AS公司2001年1月1日決定以其庫(kù)存管理，支付含稅價(jià)款為288萬(wàn)元（增值稅率為17％），支付安裝費(fèi)用。包裝費(fèi)用等共計(jì)12萬(wàn)元，6月20日交付使用，固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為300萬(wàn)元，采用平均年限法計(jì)提折舊，期限為4年，凈殘值為零。該設(shè)備系子公司生產(chǎn)，產(chǎn)品成本216萬(wàn)元。2002年8月15日母公司將該設(shè)備出售，并將凈收益轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。
要求：
（1）編制2002年母公司對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的數(shù)額與子公司所有者權(quán)益的數(shù)額相抵銷(xiāo)分錄。
（2）編制2002年母公司內(nèi)部投資收益等項(xiàng)目與子公司利潤(rùn)分配有關(guān)項(xiàng)目等的抵銷(xiāo)分錄。
（3）編制2002年內(nèi)部提取的盈余公積的抵銷(xiāo)分錄。
（4）編制2001年和2002年存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)的抵銷(xiāo)分錄。
（5）編制2000年、2001年和2002年固定資產(chǎn)價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)的抵銷(xiāo)分錄。
3. AS公司于2000年12月16日成立。從2003年1月1日起，所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為遞延法，所得稅稅率為33％。按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積金，5％提取法定公益金。
（1）從2003年1月1日起，對(duì)辦公樓的折舊由平均年限法改為雙倍余額遞減法。原值為1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為25年，預(yù)計(jì)凈殘值為零；稅法規(guī)定采用平均年限法計(jì)提折舊，年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。
（2）考慮到技術(shù)進(jìn)步因素，自2003年1月1日起將一套生產(chǎn)設(shè)備的使用年限由12年改為8年；同時(shí)將折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法，按稅法規(guī)定，該生產(chǎn)設(shè)備的使用年限為10年，并按平均年限法計(jì)提折舊，凈殘值為零。該生產(chǎn)設(shè)備原價(jià)為900萬(wàn)元，已計(jì)提折舊3年，尚可使用年限5年，累計(jì)折舊為225萬(wàn)元，凈殘值為零。本年度該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售40％，年初、年末在產(chǎn)品為零。
要求：
（1）根據(jù)以上資料計(jì)算確定累積影響數(shù)并進(jìn)行賬務(wù)處理。
（2）計(jì)算對(duì)2003年凈利潤(rùn)的影響金額（增加或減少）。
（3）計(jì)算2003年時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響金額。