（5）編制2000年。2001年和2002年固定資產(chǎn)價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)的抵銷(xiāo)分錄。
2000年
①將內(nèi)部交易固定資產(chǎn)相關(guān)的銷(xiāo)售收入。銷(xiāo)售成本以及其原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)予以抵銷(xiāo)。
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入288÷1.17=246.15
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 216
固定資產(chǎn)原價(jià) 30.15
②將內(nèi)部交易固定資產(chǎn)當(dāng)期多計(jì)提的折舊費(fèi)用和累計(jì)折舊予以抵銷(xiāo)。
借：累計(jì)折舊30.15÷4×6/12=3.77
貸：管理費(fèi)用 3.77
2001年：
①將內(nèi)部交易固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)抵銷(xiāo)，并調(diào)整期初未分配利潤(rùn)。
借：年初未分配利潤(rùn) 30.15
貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 30.15
②將以前會(huì)計(jì)期間內(nèi)部交易固定資產(chǎn)多計(jì)提的累計(jì)折舊抵銷(xiāo)，并調(diào)整期初未分配利潤(rùn)。
借：累計(jì)折舊 3.77
貸：年初未分配利潤(rùn) 3.77
③將本期由于該內(nèi)部交易固定資產(chǎn)的使用而多計(jì)提的折舊費(fèi)用予以抵銷(xiāo)，并調(diào)整本期計(jì)提的累計(jì)折舊額。
借：累計(jì)折舊30.15÷4 =7.54
貸：管理費(fèi)用 7.54
2002年：
①將內(nèi)部交易固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)抵銷(xiāo)，并調(diào)整期初未分配利潤(rùn)。
借：年初未分配利潤(rùn) 30.15
貸：營(yíng)業(yè)外收入 30.15
②將以前會(huì)計(jì)期間內(nèi)部交易固定資產(chǎn)多計(jì)提的累計(jì)折舊抵銷(xiāo)，并調(diào)整期初未分配利潤(rùn)。
借：營(yíng)業(yè)外收入3.77＋7.54＝11.31
貸：年初未分配利潤(rùn) 11.31
③將本期由于該內(nèi)部交易固定資產(chǎn)的使用而多計(jì)提的折舊費(fèi)用予以抵銷(xiāo)，并調(diào)整本期計(jì)提的累計(jì)折舊額。
借：營(yíng)業(yè)外收入30.15÷4×8/12 =5.03
貸：管理費(fèi)用 5.03
2000年
①將內(nèi)部交易固定資產(chǎn)相關(guān)的銷(xiāo)售收入。銷(xiāo)售成本以及其原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)予以抵銷(xiāo)。
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入288÷1.17=246.15
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 216
固定資產(chǎn)原價(jià) 30.15
②將內(nèi)部交易固定資產(chǎn)當(dāng)期多計(jì)提的折舊費(fèi)用和累計(jì)折舊予以抵銷(xiāo)。
借：累計(jì)折舊30.15÷4×6/12=3.77
貸：管理費(fèi)用 3.77
2001年：
①將內(nèi)部交易固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)抵銷(xiāo)，并調(diào)整期初未分配利潤(rùn)。
借：年初未分配利潤(rùn) 30.15
貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 30.15
②將以前會(huì)計(jì)期間內(nèi)部交易固定資產(chǎn)多計(jì)提的累計(jì)折舊抵銷(xiāo)，并調(diào)整期初未分配利潤(rùn)。
借：累計(jì)折舊 3.77
貸：年初未分配利潤(rùn) 3.77
③將本期由于該內(nèi)部交易固定資產(chǎn)的使用而多計(jì)提的折舊費(fèi)用予以抵銷(xiāo)，并調(diào)整本期計(jì)提的累計(jì)折舊額。
借：累計(jì)折舊30.15÷4 =7.54
貸：管理費(fèi)用 7.54
2002年：
①將內(nèi)部交易固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)抵銷(xiāo)，并調(diào)整期初未分配利潤(rùn)。
借：年初未分配利潤(rùn) 30.15
貸：營(yíng)業(yè)外收入 30.15
②將以前會(huì)計(jì)期間內(nèi)部交易固定資產(chǎn)多計(jì)提的累計(jì)折舊抵銷(xiāo)，并調(diào)整期初未分配利潤(rùn)。
借：營(yíng)業(yè)外收入3.77＋7.54＝11.31
貸：年初未分配利潤(rùn) 11.31
③將本期由于該內(nèi)部交易固定資產(chǎn)的使用而多計(jì)提的折舊費(fèi)用予以抵銷(xiāo)，并調(diào)整本期計(jì)提的累計(jì)折舊額。
借：營(yíng)業(yè)外收入30.15÷4×8/12 =5.03
貸：管理費(fèi)用 5.03