④2003年7月1日鼎海公司臨時(shí)占用嘉佳公司資金為150萬元，2003年9月30日鼎海公司臨時(shí)占用嘉佳公司資金又增加了300萬元。嘉佳公司于12月31日收到鼎海公司償還的臨時(shí)占用資金375萬元，以及資金占用費(fèi)4.50萬元，存入銀行。取得的資金占用費(fèi)4.5萬元超過一年期銀行利率計(jì)算的金額（150×2％×6/12＋300×2％×3/12＝）3，則只能按照一年期銀行存款利率計(jì)算的金額沖減當(dāng)其財(cái)務(wù)費(fèi)用，超出部分計(jì)入資本公積（關(guān)聯(lián)交易差價(jià)）。
借：銀行存款 4.50
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用150×2％×6/12＋300×2％×3/12＝3
資本公積——關(guān)聯(lián)交易差價(jià) 1.50
⑤2003年3月18日經(jīng)二審法院終審判決，判決嘉佳公司承擔(dān)其為檳龍公司擔(dān)保借款的連帶責(zé)任，需為檳龍公司償付借款本息450萬元，延期還款的罰息13.50萬元和訴訟費(fèi)用1.50萬元。嘉佳公司根據(jù)檳龍公司的財(cái)務(wù)狀況，其為檳龍公司支付借款本息和罰息合計(jì)的50％基本確定能夠從檳龍公司收回。嘉佳公司尚未支付款項(xiàng)。嘉佳公司根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)的判斷標(biāo)準(zhǔn)，判斷此事項(xiàng)為調(diào)整事項(xiàng)。
借：以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用（2002年） 1.50
以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)外支出（2002年）463.50
貸：其他應(yīng)付款 465
借：其他應(yīng)收款463.50×50％＝231.75
貸：以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)外支出（2002年）231.75
借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅（1.50＋463.50－231.75）×33％＝76.97
貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅（2002年）76.97
⑥2003年3月25日，嘉佳公司接到通知，被告知象牙公司于2003年3月16日由人民法院宣告破產(chǎn)清算，嘉佳公司委托銀行貸給象牙公司的300萬元，因象牙公司的破產(chǎn)而經(jīng)確認(rèn)實(shí)際發(fā)生的損失為165萬元。
借：以前年度損益調(diào)整——投資收益165－（300－240）＝105
貸：委托貸款——減值準(zhǔn)備105
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅34.65
貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅105×33％＝34.65
借：銀行存款 4.50
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用150×2％×6/12＋300×2％×3/12＝3
資本公積——關(guān)聯(lián)交易差價(jià) 1.50
⑤2003年3月18日經(jīng)二審法院終審判決，判決嘉佳公司承擔(dān)其為檳龍公司擔(dān)保借款的連帶責(zé)任，需為檳龍公司償付借款本息450萬元，延期還款的罰息13.50萬元和訴訟費(fèi)用1.50萬元。嘉佳公司根據(jù)檳龍公司的財(cái)務(wù)狀況，其為檳龍公司支付借款本息和罰息合計(jì)的50％基本確定能夠從檳龍公司收回。嘉佳公司尚未支付款項(xiàng)。嘉佳公司根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)的判斷標(biāo)準(zhǔn)，判斷此事項(xiàng)為調(diào)整事項(xiàng)。
借：以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用（2002年） 1.50
以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)外支出（2002年）463.50
貸：其他應(yīng)付款 465
借：其他應(yīng)收款463.50×50％＝231.75
貸：以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)外支出（2002年）231.75
借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅（1.50＋463.50－231.75）×33％＝76.97
貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅（2002年）76.97
⑥2003年3月25日，嘉佳公司接到通知，被告知象牙公司于2003年3月16日由人民法院宣告破產(chǎn)清算，嘉佳公司委托銀行貸給象牙公司的300萬元，因象牙公司的破產(chǎn)而經(jīng)確認(rèn)實(shí)際發(fā)生的損失為165萬元。
借：以前年度損益調(diào)整——投資收益165－（300－240）＝105
貸：委托貸款——減值準(zhǔn)備105
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅34.65
貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅105×33％＝34.65