⑦2003年3月10日，嘉佳公司收到某常年客戶退回的于2003年1月18日銷售的摩托車，該銷售退回系摩托車質(zhì)量未達到合同規(guī)定的標準所致。銷售退回總價格為90萬元，銷售總成本為72萬元。同日，嘉佳公司又收到另一常年客戶退回的于2002年12月25日銷售的摩托車，該銷售退回系化妝品型號與客戶訂購的型號不符所致，銷售退回總價格為150萬元，銷售總成本為120萬元。嘉佳公司已收回上述購貨方退回的原增值稅專用發(fā)票，通過銀行支付貨款和增值稅額等款項。退回的產(chǎn)品已驗收入庫。
2003年1月18日銷售的摩托車：
借：銀行存款 105.30
貸：主營業(yè)務收入 90
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）15.30
借：主營業(yè)務成本 72
貸：庫存商品 72
借：主營業(yè)務稅金及附加90×10％＝9
貸：應交稅金—應交消費稅 9
2003年3月10日退回2003年1月18日銷售的摩托車：
借：主營業(yè)務收入 90
應交稅金—應交增值稅（銷項稅額） 15.30
貸：銀行存款 105.30
借：庫存商品 72
貸：主營業(yè)務成本 72
借：應交稅金——應交消費稅90×10％＝9
貸：主營業(yè)務稅金及附加 9
對于2003年3月10日退回的于2002年12月25日銷售的摩托車嘉佳公司根據(jù)資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項和非調(diào)整事項的判斷標準，判斷此事項為調(diào)整事項。
借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務收入（2002年） 150
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 25.50
貸：應付賬款 175.50
借：庫存商品120
貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務成本（2002年）120
借：應交稅金——應交消費稅150×10％＝15
貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務稅金及附加（2002年）15
借：應交稅金——應交所得稅（150－120－15）×33％＝4.95
貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅4.95
借：應付賬款 175.50
貸：銀行存款 175.50
2003年1月18日銷售的摩托車：
借：銀行存款 105.30
貸：主營業(yè)務收入 90
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）15.30
借：主營業(yè)務成本 72
貸：庫存商品 72
借：主營業(yè)務稅金及附加90×10％＝9
貸：應交稅金—應交消費稅 9
2003年3月10日退回2003年1月18日銷售的摩托車：
借：主營業(yè)務收入 90
應交稅金—應交增值稅（銷項稅額） 15.30
貸：銀行存款 105.30
借：庫存商品 72
貸：主營業(yè)務成本 72
借：應交稅金——應交消費稅90×10％＝9
貸：主營業(yè)務稅金及附加 9
對于2003年3月10日退回的于2002年12月25日銷售的摩托車嘉佳公司根據(jù)資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項和非調(diào)整事項的判斷標準，判斷此事項為調(diào)整事項。
借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務收入（2002年） 150
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 25.50
貸：應付賬款 175.50
借：庫存商品120
貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務成本（2002年）120
借：應交稅金——應交消費稅150×10％＝15
貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務稅金及附加（2002年）15
借：應交稅金——應交所得稅（150－120－15）×33％＝4.95
貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅4.95
借：應付賬款 175.50
貸：銀行存款 175.50