⑦2003年3月10日，嘉佳公司收到某常年客戶退回的于2003年1月18日銷(xiāo)售的摩托車(chē)，該銷(xiāo)售退回系摩托車(chē)質(zhì)量未達(dá)到合同規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)所致。銷(xiāo)售退回總價(jià)格為90萬(wàn)元，銷(xiāo)售總成本為72萬(wàn)元。同日，嘉佳公司又收到另一常年客戶退回的于2002年12月25日銷(xiāo)售的摩托車(chē)，該銷(xiāo)售退回系化妝品型號(hào)與客戶訂購(gòu)的型號(hào)不符所致，銷(xiāo)售退回總價(jià)格為150萬(wàn)元，銷(xiāo)售總成本為120萬(wàn)元。嘉佳公司已收回上述購(gòu)貨方退回的原增值稅專(zhuān)用發(fā)票，通過(guò)銀行支付貨款和增值稅額等款項(xiàng)。退回的產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)。
2003年1月18日銷(xiāo)售的摩托車(chē)：
借：銀行存款 105.30
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 90
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）15.30
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 72
貸：庫(kù)存商品 72
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加90×10％＝9
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅 9
2003年3月10日退回2003年1月18日銷(xiāo)售的摩托車(chē)：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 90
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 15.30
貸：銀行存款 105.30
借：庫(kù)存商品 72
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 72
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅90×10％＝9
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 9
對(duì)于2003年3月10日退回的于2002年12月25日銷(xiāo)售的摩托車(chē)嘉佳公司根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)的判斷標(biāo)準(zhǔn)，判斷此事項(xiàng)為調(diào)整事項(xiàng)。
借：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（2002年） 150
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 25.50
貸：應(yīng)付賬款 175.50
借：庫(kù)存商品120
貸：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（2002年）120
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅150×10％＝15
貸：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（2002年）15
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅（150－120－15）×33％＝4.95
貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅4.95
借：應(yīng)付賬款 175.50
貸：銀行存款 175.50
2003年1月18日銷(xiāo)售的摩托車(chē)：
借：銀行存款 105.30
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 90
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）15.30
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 72
貸：庫(kù)存商品 72
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加90×10％＝9
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅 9
2003年3月10日退回2003年1月18日銷(xiāo)售的摩托車(chē)：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 90
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 15.30
貸：銀行存款 105.30
借：庫(kù)存商品 72
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 72
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅90×10％＝9
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 9
對(duì)于2003年3月10日退回的于2002年12月25日銷(xiāo)售的摩托車(chē)嘉佳公司根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)的判斷標(biāo)準(zhǔn)，判斷此事項(xiàng)為調(diào)整事項(xiàng)。
借：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（2002年） 150
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 25.50
貸：應(yīng)付賬款 175.50
借：庫(kù)存商品120
貸：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（2002年）120
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅150×10％＝15
貸：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（2002年）15
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅（150－120－15）×33％＝4.95
貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅4.95
借：應(yīng)付賬款 175.50
貸：銀行存款 175.50