三、計算及會計處理題(本題型共2題，其中第1題10分，第2題10分。本題型共20分。需要計算的，應列出計算過程；會計科目有明細科目的，應予列示。答案中的金額單位以萬元表示。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)
（一）H公司是一家生產(chǎn)電器的股份制有限責任公司，產(chǎn)品的增值稅率為17%，消費稅率為5%。該公司采用債務法核算所得稅，所得稅率為33%。2002年～2006年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：
1．H公司為了拓展生產(chǎn)規(guī)模，2002年決定以企業(yè)的一批產(chǎn)品交換E公司的一臺設備，以緩解生產(chǎn)設備的不足。該批產(chǎn)品的成本為500萬元，已提減值準備50萬元，公允價值為600萬元。E公司設備的賬面原價為800萬元，已提折舊150萬元，已提減值準備80萬元，公允價值為500萬元，雙方協(xié)議由E公司另行支付補價120萬元，資產(chǎn)交割手續(xù)于2002年6月1日辦妥。H公司于2002年6月20日將換入設備投入生產(chǎn)部門使用。
2.H公司對該設備采用直線法計提折舊，折舊期為10年，預計殘值收入為7萬元，預計清理費用為1萬元。2003年12月15日，苦于流動資金短缺，H公司與B公司簽訂了售后回租協(xié)議，售得400萬元，設備的產(chǎn)權交接手續(xù)于2003年12月25日全部辦妥。雙方租賃協(xié)議如下：
(1) 自2004年1月1日起H公司租賃該設備5年，2008年12月31日到期；
(2) H公司每年末支付租金105萬元；
(3)預計租期屆滿時資產(chǎn)余值為60萬元，其中H公司的母公司擔保30萬元，由擔保公司擔保25萬元；
(4)租賃合同規(guī)定的年利率為10%；
(5)H公司采用實際利率法分攤租金費用；
(6)H公司依然采用直線法計提折舊，因售后回租僅涉及產(chǎn)權協(xié)議的簽署，設備本身一直處于使用狀態(tài)，因此折舊從未間斷.2004年末該設備的可收回價值為230萬元，2006年末該設備的可收回價值為150萬元，另外假定設備到期歸還B公司時沒有發(fā)生清理費用；
(7)2005年和2006年，由H公司根據(jù)當年產(chǎn)品銷售收入的1%向B公司支付經(jīng)營分享收入；
(8)2005年H公司實現(xiàn)銷售收入2000萬元，2006年H公司實現(xiàn)銷售收入1000萬元；
(9)2007年12月31日，H公司返還設備給B公司。
(10)H公司租入該設備后，企業(yè)總資產(chǎn)量達到800萬元。
(11)每年H公司需支付修理費用10萬元。
(12)相關折現(xiàn)系數(shù)如下表：
P/A（5，9%）=3.8897P/F（5，9%）=0.6499
P/A（5，10%）=3.7908P/F（5，10%）=0.6209
P/A（5，12%）=3.6048P/F（5，12%）=0.5674
根據(jù)以下資料，完成H公司的以下會計處理：
①H公司以產(chǎn)品換設備時的會計處理；
②H公司出售設備時的賬務處理；
③H公司對租入設備的會計處理。(為簡化起見，售后回租的損益在各期間平均分攤)
(二)華月公司是一家音響生產(chǎn)企業(yè)，產(chǎn)品適用的增值稅率為17%，消費稅率為10%，華月公司采用債務法核算所得稅，所得稅率為33%。股權投資差額的分攤期為10年。2002～2006年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：
1．2002年10月1日，華月公司賒銷債券，該債券面值為800萬元，票面利率為6%，期限為五年，到期一次還本付息。長豐公司共發(fā)行了1000萬元的可轉換公司債券，當初發(fā)行價為950萬元。該債券在兩年后可轉換為普通股股票，每100元面值的債券可轉股25股，每股面值為1元，不足折股的部分以現(xiàn)金支付，華月公司支付買價806萬元，另支付相關稅費12萬元（已達到了重要性標準）。2004年初華月公司如期將債券轉為普通股（假定未發(fā)生相關稅費）。假定只有華月公司完成了轉股。
4．2004年5月1日長豐公司宣告分紅，每股紅利為0.2元，于5月15日實際發(fā)放；
5. 當年長豐公司實現(xiàn)凈利潤300萬元；
6．2005年末長豐公司發(fā)生虧損600萬元。
7．2005年末華月公司對長豐公司的長期股權投資發(fā)生貶值，預計可收回價值為1100萬元。
8．2006年長豐公司實現(xiàn)盈余100萬元。
9．2006年末華月公司對長豐公司的長期股權投資價值有所恢復，預計可收回價值為1510萬元。
10．2007年初華月公司將所持長豐公司的股份全部拋售，售價為1600萬元，假定不存在相關稅費。
根據(jù)上述資料，完成華月公司如下會計處理：
1． 作出債務重組的會計處理；
2． 作出2003年長期股權投資的會計處理；
3． 作出可轉換公司債券的會計處理；
4． 作出2004年成本法轉權益法的會計處理
（一）H公司是一家生產(chǎn)電器的股份制有限責任公司，產(chǎn)品的增值稅率為17%，消費稅率為5%。該公司采用債務法核算所得稅，所得稅率為33%。2002年～2006年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：
1．H公司為了拓展生產(chǎn)規(guī)模，2002年決定以企業(yè)的一批產(chǎn)品交換E公司的一臺設備，以緩解生產(chǎn)設備的不足。該批產(chǎn)品的成本為500萬元，已提減值準備50萬元，公允價值為600萬元。E公司設備的賬面原價為800萬元，已提折舊150萬元，已提減值準備80萬元，公允價值為500萬元，雙方協(xié)議由E公司另行支付補價120萬元，資產(chǎn)交割手續(xù)于2002年6月1日辦妥。H公司于2002年6月20日將換入設備投入生產(chǎn)部門使用。
2.H公司對該設備采用直線法計提折舊，折舊期為10年，預計殘值收入為7萬元，預計清理費用為1萬元。2003年12月15日，苦于流動資金短缺，H公司與B公司簽訂了售后回租協(xié)議，售得400萬元，設備的產(chǎn)權交接手續(xù)于2003年12月25日全部辦妥。雙方租賃協(xié)議如下：
(1) 自2004年1月1日起H公司租賃該設備5年，2008年12月31日到期；
(2) H公司每年末支付租金105萬元；
(3)預計租期屆滿時資產(chǎn)余值為60萬元，其中H公司的母公司擔保30萬元，由擔保公司擔保25萬元；
(4)租賃合同規(guī)定的年利率為10%；
(5)H公司采用實際利率法分攤租金費用；
(6)H公司依然采用直線法計提折舊，因售后回租僅涉及產(chǎn)權協(xié)議的簽署，設備本身一直處于使用狀態(tài)，因此折舊從未間斷.2004年末該設備的可收回價值為230萬元，2006年末該設備的可收回價值為150萬元，另外假定設備到期歸還B公司時沒有發(fā)生清理費用；
(7)2005年和2006年，由H公司根據(jù)當年產(chǎn)品銷售收入的1%向B公司支付經(jīng)營分享收入；
(8)2005年H公司實現(xiàn)銷售收入2000萬元，2006年H公司實現(xiàn)銷售收入1000萬元；
(9)2007年12月31日，H公司返還設備給B公司。
(10)H公司租入該設備后，企業(yè)總資產(chǎn)量達到800萬元。
(11)每年H公司需支付修理費用10萬元。
(12)相關折現(xiàn)系數(shù)如下表：
P/A（5，9%）=3.8897P/F（5，9%）=0.6499
P/A（5，10%）=3.7908P/F（5，10%）=0.6209
P/A（5，12%）=3.6048P/F（5，12%）=0.5674
根據(jù)以下資料，完成H公司的以下會計處理：
①H公司以產(chǎn)品換設備時的會計處理；
②H公司出售設備時的賬務處理；
③H公司對租入設備的會計處理。(為簡化起見，售后回租的損益在各期間平均分攤)
(二)華月公司是一家音響生產(chǎn)企業(yè)，產(chǎn)品適用的增值稅率為17%，消費稅率為10%，華月公司采用債務法核算所得稅，所得稅率為33%。股權投資差額的分攤期為10年。2002～2006年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：
1．2002年10月1日，華月公司賒銷債券，該債券面值為800萬元，票面利率為6%，期限為五年，到期一次還本付息。長豐公司共發(fā)行了1000萬元的可轉換公司債券，當初發(fā)行價為950萬元。該債券在兩年后可轉換為普通股股票，每100元面值的債券可轉股25股，每股面值為1元，不足折股的部分以現(xiàn)金支付，華月公司支付買價806萬元，另支付相關稅費12萬元（已達到了重要性標準）。2004年初華月公司如期將債券轉為普通股（假定未發(fā)生相關稅費）。假定只有華月公司完成了轉股。
4．2004年5月1日長豐公司宣告分紅，每股紅利為0.2元，于5月15日實際發(fā)放；
5. 當年長豐公司實現(xiàn)凈利潤300萬元；
6．2005年末長豐公司發(fā)生虧損600萬元。
7．2005年末華月公司對長豐公司的長期股權投資發(fā)生貶值，預計可收回價值為1100萬元。
8．2006年長豐公司實現(xiàn)盈余100萬元。
9．2006年末華月公司對長豐公司的長期股權投資價值有所恢復，預計可收回價值為1510萬元。
10．2007年初華月公司將所持長豐公司的股份全部拋售，售價為1600萬元，假定不存在相關稅費。
根據(jù)上述資料，完成華月公司如下會計處理：
1． 作出債務重組的會計處理；
2． 作出2003年長期股權投資的會計處理；
3． 作出可轉換公司債券的會計處理；
4． 作出2004年成本法轉權益法的會計處理