⑦2003年3月10日，甲公司收到一常年客戶退回的于2002年12月25日銷售的A產(chǎn)品，該銷售退回系A(chǔ)產(chǎn)品型號(hào)與客戶訂購(gòu)的型號(hào)不符所致。銷售退回總價(jià)格為1 000萬(wàn)元，銷售總成本為800萬(wàn)元。甲公司已收回上述購(gòu)貨方退回的原增值稅專用發(fā)票，并通過(guò)銀行退回了貨款和增值稅額等款項(xiàng)。退回的產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)。
⑧2003年11月8日，甲公司銷售一批A產(chǎn)品給乙公司，A產(chǎn)品的單位銷售價(jià)格為每臺(tái)1萬(wàn)元，銷售價(jià)格總額為6 000萬(wàn)元，銷售總成本為4 500萬(wàn)元。至2002年12月31日，甲公司尚未收到款項(xiàng)。按照甲、乙雙方簽訂的購(gòu)銷協(xié)議規(guī)定，產(chǎn)品售出后3個(gè)月內(nèi)，如果發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，可以提供保修。甲公司按歷年A產(chǎn)品銷售保修的情況，估計(jì)很可能發(fā)生的保修費(fèi)用為銷售價(jià)格總額的1％（假定甲公司不對(duì)其他客戶銷售的A產(chǎn)品提供產(chǎn)品保修服務(wù)）。
2003年度，甲公司向其他常年客戶銷售A產(chǎn)品共33 000臺(tái)，其中10 000臺(tái)的每臺(tái)銷售價(jià)格為1.3萬(wàn)元；15 000臺(tái)的每臺(tái)銷售價(jià)格為0.8萬(wàn)元；8 000臺(tái)的每臺(tái)銷售價(jià)格為1.1萬(wàn)元。甲公司銷售給其他常年客戶A產(chǎn)品的銷售總成本為26 000萬(wàn)元。甲公司向其他常年客戶銷售A產(chǎn)品的貨款和增值稅銷項(xiàng)稅額等款項(xiàng)均已收存銀行。
（4）2003年度，乙公司、丙公司和丁公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)分別為1 200萬(wàn)元、800萬(wàn)元和600萬(wàn)元。乙公司、丙公司和丁公司除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外，所有者權(quán)益無(wú)其他變動(dòng)。
（5）除上述各項(xiàng)外，2003年度，甲公司發(fā)生管理費(fèi)用900萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)費(fèi)用300萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外支出300萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外收入750萬(wàn)元。
要求：計(jì)算甲公司2003年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出和利潤(rùn)總額。
四、 綜合題（本類題共42分，其中，第1題17分，第2題25分）
1、甲股份有限公司（本題下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司適用的所得稅稅率為33％，所得稅采用應(yīng)付稅款法核算。
甲公司2004年度所得稅匯算清繳于2005年3月30日完成，在此之前發(fā)生的2004年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。
甲公司2004年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2005年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。直至2005年3月31日，甲公司2004年度的所得稅費(fèi)用尚未計(jì)算，利潤(rùn)尚未進(jìn)行分配。
甲公司2004年12月31日編制的2004年年度“利潤(rùn)表”有關(guān)項(xiàng)目的“本年累計(jì)數(shù)”欄有關(guān)金額如下：
利潤(rùn)表
編制單位：甲公司 2004年度 單位：萬(wàn)元
項(xiàng)目 本年累計(jì)收入 調(diào)整后本年累計(jì)數(shù)
一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000
減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 35000
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 3000
二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 12000
加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 500
減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 700
管理費(fèi)用 1000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 200
三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 10600
加：投資收益 400
補(bǔ)貼收入 0
營(yíng)業(yè)外收入 200
減：營(yíng)業(yè)外支出 1200
四、利潤(rùn)總額 10000
減：所得稅
五、凈利潤(rùn)
與上述“利潤(rùn)表及部分利潤(rùn)分配表”相關(guān)的部分交易或事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：
（1）甲公司自2004年1月1日起，將某一生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備的折舊年限由原來(lái)的12年變更為15年，對(duì)此項(xiàng)變更采用未來(lái)適用法，對(duì)上述變更，甲公司無(wú)法做出合理解釋，但指出該項(xiàng)變更已經(jīng)董事會(huì)表決通過(guò)，并已在相關(guān)媒體進(jìn)行了公告。經(jīng)復(fù)核，該固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計(jì)沒(méi)有重大差異。該設(shè)備原價(jià)為1 200萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值，該設(shè)備已使用3年，已提折舊300萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。假定按稅法規(guī)定，該生產(chǎn)設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值，預(yù)計(jì)使用年限為12年。該設(shè)備當(dāng)年生產(chǎn)的產(chǎn)品80%已對(duì)外銷售，20%形成存貨（假定均為庫(kù)存商品），待下年全部對(duì)外銷售
⑧2003年11月8日，甲公司銷售一批A產(chǎn)品給乙公司，A產(chǎn)品的單位銷售價(jià)格為每臺(tái)1萬(wàn)元，銷售價(jià)格總額為6 000萬(wàn)元，銷售總成本為4 500萬(wàn)元。至2002年12月31日，甲公司尚未收到款項(xiàng)。按照甲、乙雙方簽訂的購(gòu)銷協(xié)議規(guī)定，產(chǎn)品售出后3個(gè)月內(nèi)，如果發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，可以提供保修。甲公司按歷年A產(chǎn)品銷售保修的情況，估計(jì)很可能發(fā)生的保修費(fèi)用為銷售價(jià)格總額的1％（假定甲公司不對(duì)其他客戶銷售的A產(chǎn)品提供產(chǎn)品保修服務(wù)）。
2003年度，甲公司向其他常年客戶銷售A產(chǎn)品共33 000臺(tái)，其中10 000臺(tái)的每臺(tái)銷售價(jià)格為1.3萬(wàn)元；15 000臺(tái)的每臺(tái)銷售價(jià)格為0.8萬(wàn)元；8 000臺(tái)的每臺(tái)銷售價(jià)格為1.1萬(wàn)元。甲公司銷售給其他常年客戶A產(chǎn)品的銷售總成本為26 000萬(wàn)元。甲公司向其他常年客戶銷售A產(chǎn)品的貨款和增值稅銷項(xiàng)稅額等款項(xiàng)均已收存銀行。
（4）2003年度，乙公司、丙公司和丁公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)分別為1 200萬(wàn)元、800萬(wàn)元和600萬(wàn)元。乙公司、丙公司和丁公司除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外，所有者權(quán)益無(wú)其他變動(dòng)。
（5）除上述各項(xiàng)外，2003年度，甲公司發(fā)生管理費(fèi)用900萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)費(fèi)用300萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外支出300萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外收入750萬(wàn)元。
要求：計(jì)算甲公司2003年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出和利潤(rùn)總額。
四、 綜合題（本類題共42分，其中，第1題17分，第2題25分）
1、甲股份有限公司（本題下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司適用的所得稅稅率為33％，所得稅采用應(yīng)付稅款法核算。
甲公司2004年度所得稅匯算清繳于2005年3月30日完成，在此之前發(fā)生的2004年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。
甲公司2004年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2005年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。直至2005年3月31日，甲公司2004年度的所得稅費(fèi)用尚未計(jì)算，利潤(rùn)尚未進(jìn)行分配。
甲公司2004年12月31日編制的2004年年度“利潤(rùn)表”有關(guān)項(xiàng)目的“本年累計(jì)數(shù)”欄有關(guān)金額如下：
利潤(rùn)表
編制單位：甲公司 2004年度 單位：萬(wàn)元
項(xiàng)目 本年累計(jì)收入 調(diào)整后本年累計(jì)數(shù)
一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000
減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 35000
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 3000
二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 12000
加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 500
減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 700
管理費(fèi)用 1000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 200
三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 10600
加：投資收益 400
補(bǔ)貼收入 0
營(yíng)業(yè)外收入 200
減：營(yíng)業(yè)外支出 1200
四、利潤(rùn)總額 10000
減：所得稅
五、凈利潤(rùn)
與上述“利潤(rùn)表及部分利潤(rùn)分配表”相關(guān)的部分交易或事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：
（1）甲公司自2004年1月1日起，將某一生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備的折舊年限由原來(lái)的12年變更為15年，對(duì)此項(xiàng)變更采用未來(lái)適用法，對(duì)上述變更，甲公司無(wú)法做出合理解釋，但指出該項(xiàng)變更已經(jīng)董事會(huì)表決通過(guò)，并已在相關(guān)媒體進(jìn)行了公告。經(jīng)復(fù)核，該固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計(jì)沒(méi)有重大差異。該設(shè)備原價(jià)為1 200萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值，該設(shè)備已使用3年，已提折舊300萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。假定按稅法規(guī)定，該生產(chǎn)設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值，預(yù)計(jì)使用年限為12年。該設(shè)備當(dāng)年生產(chǎn)的產(chǎn)品80%已對(duì)外銷售，20%形成存貨（假定均為庫(kù)存商品），待下年全部對(duì)外銷售