表二：
利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表
2002年
項(xiàng)目 本年累計(jì)數(shù) 調(diào)整后
一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 6000.00
減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4100.00
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 20.00
二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 1880.00
減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 175.00
管理費(fèi)用 265.00
財(cái)務(wù)費(fèi)用 24.00
三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 1416.00
加、投資收益 40.00
減：營(yíng)業(yè)外支出 3.00
四、利潤(rùn)總額 1453.00
減：所得稅 330.00
五、凈利潤(rùn) 1123.00
加：期初未分配利潤(rùn) 174.00
六、可供分配利潤(rùn) 1299.00
減：提取法定公積金
提取法定公益金
七、可供股東分配利潤(rùn) 1299.00
分配普通股股利 300.00
八、未分配利潤(rùn) 997.00
答案：
（1）調(diào)整分錄：
（a）借：應(yīng)收賬款 117
貸：以前年度損益調(diào)整－主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17
借：以前年度損益調(diào)整－主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80
貸：庫(kù)存商品 80
借：以前年度損益調(diào)整－管理費(fèi)用 5.85
貸：壞賬準(zhǔn)備 5.85
（b）借：以前年度損益調(diào)整－管理費(fèi)用 5
貸：待攤費(fèi)用 5
（c）借：以前年度損益調(diào)整－主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100
貸：資本公積 100（1000－750×120％）
（d）借：以前年度損益調(diào)整－營(yíng)業(yè)外支出（訴訟賠償） 200
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 200
（e）計(jì)算應(yīng)稅所得＝〔1162.15＋30.35（壞賬準(zhǔn)備）＋100（關(guān)聯(lián)交易差價(jià)）＋200（營(yíng)業(yè)外支出賠償）－40（投資收益）〕＝1452.50萬(wàn)元
所得稅＝應(yīng)交稅金（應(yīng)交所得稅）＝479.33
應(yīng)補(bǔ)繳所得稅＝479.33－330＝149.33萬(wàn)元
注釋：1162.15＝1453＋10－80－5.85－5－100－200 ；壞賬準(zhǔn)備＝63.5－39＋5.85=30.35
借：所得稅 149.33（1452.5×33％）
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 149.33
借：利潤(rùn)分配－提取法定盈余公積 68.28
－提取法定公益金 34.14
貸：盈余公積 102.42
利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表
2002年
項(xiàng)目 本年累計(jì)數(shù) 調(diào)整后
一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 6000.00
減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4100.00
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 20.00
二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 1880.00
減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 175.00
管理費(fèi)用 265.00
財(cái)務(wù)費(fèi)用 24.00
三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 1416.00
加、投資收益 40.00
減：營(yíng)業(yè)外支出 3.00
四、利潤(rùn)總額 1453.00
減：所得稅 330.00
五、凈利潤(rùn) 1123.00
加：期初未分配利潤(rùn) 174.00
六、可供分配利潤(rùn) 1299.00
減：提取法定公積金
提取法定公益金
七、可供股東分配利潤(rùn) 1299.00
分配普通股股利 300.00
八、未分配利潤(rùn) 997.00
答案：
（1）調(diào)整分錄：
（a）借：應(yīng)收賬款 117
貸：以前年度損益調(diào)整－主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17
借：以前年度損益調(diào)整－主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80
貸：庫(kù)存商品 80
借：以前年度損益調(diào)整－管理費(fèi)用 5.85
貸：壞賬準(zhǔn)備 5.85
（b）借：以前年度損益調(diào)整－管理費(fèi)用 5
貸：待攤費(fèi)用 5
（c）借：以前年度損益調(diào)整－主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100
貸：資本公積 100（1000－750×120％）
（d）借：以前年度損益調(diào)整－營(yíng)業(yè)外支出（訴訟賠償） 200
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 200
（e）計(jì)算應(yīng)稅所得＝〔1162.15＋30.35（壞賬準(zhǔn)備）＋100（關(guān)聯(lián)交易差價(jià)）＋200（營(yíng)業(yè)外支出賠償）－40（投資收益）〕＝1452.50萬(wàn)元
所得稅＝應(yīng)交稅金（應(yīng)交所得稅）＝479.33
應(yīng)補(bǔ)繳所得稅＝479.33－330＝149.33萬(wàn)元
注釋：1162.15＝1453＋10－80－5.85－5－100－200 ；壞賬準(zhǔn)備＝63.5－39＋5.85=30.35
借：所得稅 149.33（1452.5×33％）
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 149.33
借：利潤(rùn)分配－提取法定盈余公積 68.28
－提取法定公益金 34.14
貸：盈余公積 102.42