3.2004年資產負債表日后調整事項的處理：
（1） 應收丁公司債權的壞賬補提：
借：以前年度損益調整 50［=200×（30%-5%）］
貸：壞賬準備 50
（2） 或有資產的會計調整：
①追溯認定2004年的營業(yè)外收入
借：其他應收款 240
貸：以前年度損益調整 240
② 收到賠款時：
借：銀行存款 240
貸：其他應收款 240
（3）在董事會制定的利潤分配方案中現(xiàn)金股利方案屬于資產負債表日后非調整事項，應作2004年會計報表的附注披露，而盈余公積的計提則應視同調整事項處理，作如下賬務處理：
借：利潤分配——未分配利潤 781.54306（=3907.7153×20%）
貸：盈余公積——法定盈余公積390.77153
——法定公益金 390.77153
4.2004年所得稅的核算：
（1）應交所得稅的計算：
①調整后會計利潤=5670-216（固定資產大修理費用的錯誤更正）+160（長期股權投資減值準備的調整）-50（應收丁公司貨款的壞賬補提）+240（或有資產的調整）=5804（萬元）；
②2004年應稅所得的認定： 單位：萬元
計算程序 金額
會計利潤 5804
時間性差異調整 1.加上2004年閑置設備的折舊計提：
170=（306-6）÷10+（508-18）÷7+（635-5）÷9
2.加上2004年壞賬準備計提的超標部分：
189.22=｛［（896-200）×15%+200×95%］-（1060×10%）｝-（896-1060）×5‰
3.加上2004年存貨準備的計提：
+126=（1680-1360）-（1000-806）
4.加上長期股權投資準備的提取額340（=500-160）
5.減去丙公司實現(xiàn)凈利潤時甲公司確認的投資收益90
6.加上丙公司分紅時甲公司沖減的投資成本54
7.減去或有資產調整追加的營業(yè)外收入240
應稅所得的認定 6353.22
應交所得稅 （6353.22-54）×33%+54÷（1-24%）×（33%-24%）=2085.1373
遞延稅款
1.閑置設備的折舊計提造成的納稅影響：170×33%=56.1（借）
2.壞賬準備的計提造成的納稅影響：189.22×33%=62.4426（借）
3.存貨準備計提造成的納稅影響：126×33%=41.58（借）
4.長期股權投資減值準備的計提造成的納稅影響：
340×33%=112.2（借）
5.甲公司確認的投資收益90萬元的納稅影響：
90÷（1-24%）×（33%-24%）=10.66（貸方）
6.甲公司分紅54萬元造成的納稅影響：
54÷（1-24%）×（33%-24%）=6.39（借方）
7.罰款收入的納稅影響：
240×33%=79.2（貸方）
凈借：188.8526
本年所得稅費用 2085.1373-188.8526=1896.2847
本年的凈利潤 5804-1896.2847=3907.7153
需補作的會計分錄 相比已經認定的所得稅及應交稅金1871.1，應作如下調整：
借：遞延稅款 188.8526
以前年度損益調整 25.1847
貸：應交稅金---應交所得稅 214.0373（=2085.1373-1871.1）
（1） 應收丁公司債權的壞賬補提：
借：以前年度損益調整 50［=200×（30%-5%）］
貸：壞賬準備 50
（2） 或有資產的會計調整：
①追溯認定2004年的營業(yè)外收入
借：其他應收款 240
貸：以前年度損益調整 240
② 收到賠款時：
借：銀行存款 240
貸：其他應收款 240
（3）在董事會制定的利潤分配方案中現(xiàn)金股利方案屬于資產負債表日后非調整事項，應作2004年會計報表的附注披露，而盈余公積的計提則應視同調整事項處理，作如下賬務處理：
借：利潤分配——未分配利潤 781.54306（=3907.7153×20%）
貸：盈余公積——法定盈余公積390.77153
——法定公益金 390.77153
4.2004年所得稅的核算：
（1）應交所得稅的計算：
①調整后會計利潤=5670-216（固定資產大修理費用的錯誤更正）+160（長期股權投資減值準備的調整）-50（應收丁公司貨款的壞賬補提）+240（或有資產的調整）=5804（萬元）；
②2004年應稅所得的認定： 單位：萬元
計算程序 金額
會計利潤 5804
時間性差異調整 1.加上2004年閑置設備的折舊計提：
170=（306-6）÷10+（508-18）÷7+（635-5）÷9
2.加上2004年壞賬準備計提的超標部分：
189.22=｛［（896-200）×15%+200×95%］-（1060×10%）｝-（896-1060）×5‰
3.加上2004年存貨準備的計提：
+126=（1680-1360）-（1000-806）
4.加上長期股權投資準備的提取額340（=500-160）
5.減去丙公司實現(xiàn)凈利潤時甲公司確認的投資收益90
6.加上丙公司分紅時甲公司沖減的投資成本54
7.減去或有資產調整追加的營業(yè)外收入240
應稅所得的認定 6353.22
應交所得稅 （6353.22-54）×33%+54÷（1-24%）×（33%-24%）=2085.1373
遞延稅款
1.閑置設備的折舊計提造成的納稅影響：170×33%=56.1（借）
2.壞賬準備的計提造成的納稅影響：189.22×33%=62.4426（借）
3.存貨準備計提造成的納稅影響：126×33%=41.58（借）
4.長期股權投資減值準備的計提造成的納稅影響：
340×33%=112.2（借）
5.甲公司確認的投資收益90萬元的納稅影響：
90÷（1-24%）×（33%-24%）=10.66（貸方）
6.甲公司分紅54萬元造成的納稅影響：
54÷（1-24%）×（33%-24%）=6.39（借方）
7.罰款收入的納稅影響：
240×33%=79.2（貸方）
凈借：188.8526
本年所得稅費用 2085.1373-188.8526=1896.2847
本年的凈利潤 5804-1896.2847=3907.7153
需補作的會計分錄 相比已經認定的所得稅及應交稅金1871.1，應作如下調整：
借：遞延稅款 188.8526
以前年度損益調整 25.1847
貸：應交稅金---應交所得稅 214.0373（=2085.1373-1871.1）