三、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題（本題型共2題，每小題10分，本題型共20分。需要計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過(guò)程；會(huì)計(jì)科目有明細(xì)科目的，應(yīng)予列示。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。）
1.北方公司為國(guó)有企業(yè)，專(zhuān)業(yè)生產(chǎn)臺(tái)式計(jì)算機(jī)。2004年度及以前執(zhí)行《工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，年末除對(duì)應(yīng)收賬款采用按年末余額的5‰計(jì)提壞賬準(zhǔn)備外，其他資產(chǎn)均不計(jì)提減值準(zhǔn)備。該企業(yè)2004年前所得稅采用應(yīng)付稅款法核算，適用的所得稅稅率為33%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，5%提取法定公益金。該企業(yè)2004年12月31日對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行清查核實(shí)前的資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）有關(guān)數(shù)據(jù)如下：
資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）
編制單位：北方公司 2004年12月31日 單位：萬(wàn)元
資產(chǎn) 年末數(shù) 負(fù)債和所有者權(quán)益 年末數(shù)
流動(dòng)資產(chǎn)： 流動(dòng)負(fù)債：
貨幣資金 1000 短期借款 3000
應(yīng)收賬款 3000 應(yīng)付賬款 2000
存貨 7000
流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 11000 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 5000
長(zhǎng)期投資： 長(zhǎng)期負(fù)債：
長(zhǎng)期股權(quán)投資 5000 長(zhǎng)期借款 5000
固定資產(chǎn)： 遞延稅項(xiàng)：
固定資產(chǎn)原價(jià) 7000 遞延稅款貸項(xiàng)
減：累計(jì)折舊 2000 負(fù)債合計(jì) 10000
固定資產(chǎn)凈值 5000
減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 所有者權(quán)益：
固定資產(chǎn)凈額 實(shí)收資本 6000
無(wú)形資產(chǎn)： 資本公積 2000
無(wú)形資產(chǎn) 3000 盈余公積 2000
遞延稅項(xiàng)： 未分配利潤(rùn) 4000
遞延稅款借項(xiàng) 所有者權(quán)益合計(jì) 14000
資產(chǎn)總計(jì) 24000 負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì) 24000
北方公司申請(qǐng)從2005年1月1日起由原執(zhí)行《工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》改為執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。北方公司董事會(huì)做了如下會(huì)計(jì)政策變更：
（1）將所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法改為債務(wù)法；
（2）為核實(shí)資產(chǎn)價(jià)值，解決不良資產(chǎn)問(wèn)題，該企業(yè)按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行清查核實(shí)。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，北方公司對(duì)有關(guān)資產(chǎn)的期末計(jì)量方法作如下變更：①對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，對(duì)存貨的可變現(xiàn)凈值低于其成本的部分，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；②對(duì)有跡象表明其可能發(fā)生減值的長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)，如果預(yù)計(jì)可收回金額低于其賬面價(jià)值，則計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。北方公司有關(guān)資產(chǎn)的情況如下：
（1）2004年末，存貨總成本為7000萬(wàn)元，其中，完工計(jì)算機(jī)的總成本為6000萬(wàn)元，庫(kù)存原材料總成本為1000萬(wàn)元。
完工計(jì)算機(jī)每臺(tái)單位成本為0.6萬(wàn)元，共10000臺(tái)，其中8000臺(tái)訂有不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同。2004年末，該企業(yè)不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同確定的每臺(tái)銷(xiāo)售價(jià)格為0.75萬(wàn)元，其余計(jì)算機(jī)每臺(tái)銷(xiāo)售價(jià)格為0.5萬(wàn)元；估計(jì)銷(xiāo)售每臺(tái)計(jì)算機(jī)將發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金為0.1萬(wàn)元。
由于計(jì)算機(jī)行業(yè)產(chǎn)品更新速度很快，市場(chǎng)需求變化較大，北方公司計(jì)劃自2005年1月起生產(chǎn)內(nèi)存更大和運(yùn)行速度更快的新型計(jì)算機(jī)，因此，北方公司擬將庫(kù)存原材料全部出售。經(jīng)過(guò)合理估計(jì)，該庫(kù)存原材料的市場(chǎng)價(jià)格總額為1200萬(wàn)元，有關(guān)銷(xiāo)售費(fèi)用和稅金總額為100萬(wàn)元。
1.北方公司為國(guó)有企業(yè)，專(zhuān)業(yè)生產(chǎn)臺(tái)式計(jì)算機(jī)。2004年度及以前執(zhí)行《工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，年末除對(duì)應(yīng)收賬款采用按年末余額的5‰計(jì)提壞賬準(zhǔn)備外，其他資產(chǎn)均不計(jì)提減值準(zhǔn)備。該企業(yè)2004年前所得稅采用應(yīng)付稅款法核算，適用的所得稅稅率為33%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，5%提取法定公益金。該企業(yè)2004年12月31日對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行清查核實(shí)前的資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）有關(guān)數(shù)據(jù)如下：
資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）
編制單位：北方公司 2004年12月31日 單位：萬(wàn)元
資產(chǎn) 年末數(shù) 負(fù)債和所有者權(quán)益 年末數(shù)
流動(dòng)資產(chǎn)： 流動(dòng)負(fù)債：
貨幣資金 1000 短期借款 3000
應(yīng)收賬款 3000 應(yīng)付賬款 2000
存貨 7000
流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 11000 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 5000
長(zhǎng)期投資： 長(zhǎng)期負(fù)債：
長(zhǎng)期股權(quán)投資 5000 長(zhǎng)期借款 5000
固定資產(chǎn)： 遞延稅項(xiàng)：
固定資產(chǎn)原價(jià) 7000 遞延稅款貸項(xiàng)
減：累計(jì)折舊 2000 負(fù)債合計(jì) 10000
固定資產(chǎn)凈值 5000
減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 所有者權(quán)益：
固定資產(chǎn)凈額 實(shí)收資本 6000
無(wú)形資產(chǎn)： 資本公積 2000
無(wú)形資產(chǎn) 3000 盈余公積 2000
遞延稅項(xiàng)： 未分配利潤(rùn) 4000
遞延稅款借項(xiàng) 所有者權(quán)益合計(jì) 14000
資產(chǎn)總計(jì) 24000 負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì) 24000
北方公司申請(qǐng)從2005年1月1日起由原執(zhí)行《工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》改為執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。北方公司董事會(huì)做了如下會(huì)計(jì)政策變更：
（1）將所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法改為債務(wù)法；
（2）為核實(shí)資產(chǎn)價(jià)值，解決不良資產(chǎn)問(wèn)題，該企業(yè)按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行清查核實(shí)。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，北方公司對(duì)有關(guān)資產(chǎn)的期末計(jì)量方法作如下變更：①對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，對(duì)存貨的可變現(xiàn)凈值低于其成本的部分，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；②對(duì)有跡象表明其可能發(fā)生減值的長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)，如果預(yù)計(jì)可收回金額低于其賬面價(jià)值，則計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。北方公司有關(guān)資產(chǎn)的情況如下：
（1）2004年末，存貨總成本為7000萬(wàn)元，其中，完工計(jì)算機(jī)的總成本為6000萬(wàn)元，庫(kù)存原材料總成本為1000萬(wàn)元。
完工計(jì)算機(jī)每臺(tái)單位成本為0.6萬(wàn)元，共10000臺(tái)，其中8000臺(tái)訂有不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同。2004年末，該企業(yè)不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同確定的每臺(tái)銷(xiāo)售價(jià)格為0.75萬(wàn)元，其余計(jì)算機(jī)每臺(tái)銷(xiāo)售價(jià)格為0.5萬(wàn)元；估計(jì)銷(xiāo)售每臺(tái)計(jì)算機(jī)將發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金為0.1萬(wàn)元。
由于計(jì)算機(jī)行業(yè)產(chǎn)品更新速度很快，市場(chǎng)需求變化較大，北方公司計(jì)劃自2005年1月起生產(chǎn)內(nèi)存更大和運(yùn)行速度更快的新型計(jì)算機(jī)，因此，北方公司擬將庫(kù)存原材料全部出售。經(jīng)過(guò)合理估計(jì)，該庫(kù)存原材料的市場(chǎng)價(jià)格總額為1200萬(wàn)元，有關(guān)銷(xiāo)售費(fèi)用和稅金總額為100萬(wàn)元。