（2）2004年末資產(chǎn)負(fù)債表中的5000萬(wàn)元長(zhǎng)期股權(quán)投資，系北方公司2001年7月購(gòu)入的對(duì)乙公司的股權(quán)投資。北方公司對(duì)該項(xiàng)投資采用成本法核算。由于出口產(chǎn)品的國(guó)際市場(chǎng)需求大幅度減少，乙公司2004年當(dāng)年發(fā)生嚴(yán)重虧損。如果此時(shí)將該項(xiàng)投資出售，預(yù)計(jì)出售價(jià)格為4000萬(wàn)元，與出售投資相關(guān)的費(fèi)用及稅金為200萬(wàn)元；如果繼續(xù)持有該項(xiàng)投資，預(yù)計(jì)在持有期間和處置投資時(shí)形成的未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為3900萬(wàn)元。
（3）由于市場(chǎng)需求的變化，北方公司計(jì)劃自2005年1月起生產(chǎn)內(nèi)存更大和運(yùn)行速度更快的新型計(jì)算機(jī)，并重新購(gòu)置新設(shè)備替代某項(xiàng)制造計(jì)算機(jī)的主要設(shè)備。該設(shè)備系2001年12月購(gòu)入，其原價(jià)為1250萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為50萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。經(jīng)減值測(cè)試，該設(shè)備2004年末預(yù)計(jì)的可收回金額為590萬(wàn)元。
（4）無(wú)形資產(chǎn)中有一項(xiàng)專利權(quán)已被新技術(shù)取代，使其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的能力受到重大不利影響。該專利技術(shù)2004年12月31日的攤余價(jià)值為1000萬(wàn)元，銷售凈價(jià)為600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為500萬(wàn)元。
（5）除上述資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)沒(méi)有發(fā)生減值。
2005年1月30日，國(guó)家有關(guān)部門批準(zhǔn)了企業(yè)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失，并同意將資產(chǎn)減值損失沖減年初未分配利潤(rùn)。假定：①該企業(yè)上述各項(xiàng)資產(chǎn)價(jià)值在2005年1月1日至1月30日未發(fā)生增減變動(dòng)；②不考慮所得稅因素的影響。
假定除上述資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為時(shí)間性差異外，無(wú)其他時(shí)間性差異。
要求：
（1）判斷北方公司各項(xiàng)資產(chǎn)是否發(fā)生了減值。如發(fā)生減值，按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額，以及確認(rèn)減值準(zhǔn)備后各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值；
（2）計(jì)算資產(chǎn)減值準(zhǔn)備總額，計(jì)算遞延稅款年初余額（注明借貸方）和資產(chǎn)賬面價(jià)值總額。
（3）按核實(shí)批準(zhǔn)后的資產(chǎn)價(jià)值，調(diào)整2005年北方公司資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)，并填入下表“調(diào)整后”欄內(nèi)
資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）
編制單位：甲單位 2005年12月31日 單位：萬(wàn)元
資產(chǎn) 年初數(shù) 負(fù)債和所有者權(quán)益 年初數(shù)
調(diào)整前 調(diào)整后 調(diào)整前 調(diào)整后
流動(dòng)資產(chǎn)： 流動(dòng)負(fù)債：
貨幣資金 1000 短期借款 3000
應(yīng)收賬款 3000 應(yīng)付賬款 2000
存貨 7000
流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 11000 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 5000
長(zhǎng)期投資： 長(zhǎng)期負(fù)債：
長(zhǎng)期股權(quán)投資 5000 長(zhǎng)期借款 5000
固定資產(chǎn)： 遞延稅項(xiàng)：
固定資產(chǎn)原價(jià) 7000 遞延稅款貸項(xiàng)
減：累計(jì)折舊 2000 負(fù)債合計(jì) 10000
固定資產(chǎn)凈值 5000
減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 所有者權(quán)益：
固定資產(chǎn)凈額 實(shí)收資本 6000
無(wú)形資產(chǎn)： 資本公積 2000
無(wú)形資產(chǎn) 3000 盈余公積 2000
遞延稅項(xiàng)： 未分配利潤(rùn) 4000
遞延稅款借項(xiàng) 所有者權(quán)益合計(jì) 14000
資產(chǎn)總計(jì) 24000 負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì) 24000
2.大海股份有限公司（下稱大海公司）為增值稅一般納稅人，增值稅率為17%，所得稅采用應(yīng)付稅款法核算，適用的所得稅稅率為33%。
（3）由于市場(chǎng)需求的變化，北方公司計(jì)劃自2005年1月起生產(chǎn)內(nèi)存更大和運(yùn)行速度更快的新型計(jì)算機(jī)，并重新購(gòu)置新設(shè)備替代某項(xiàng)制造計(jì)算機(jī)的主要設(shè)備。該設(shè)備系2001年12月購(gòu)入，其原價(jià)為1250萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為50萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。經(jīng)減值測(cè)試，該設(shè)備2004年末預(yù)計(jì)的可收回金額為590萬(wàn)元。
（4）無(wú)形資產(chǎn)中有一項(xiàng)專利權(quán)已被新技術(shù)取代，使其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的能力受到重大不利影響。該專利技術(shù)2004年12月31日的攤余價(jià)值為1000萬(wàn)元，銷售凈價(jià)為600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為500萬(wàn)元。
（5）除上述資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)沒(méi)有發(fā)生減值。
2005年1月30日，國(guó)家有關(guān)部門批準(zhǔn)了企業(yè)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失，并同意將資產(chǎn)減值損失沖減年初未分配利潤(rùn)。假定：①該企業(yè)上述各項(xiàng)資產(chǎn)價(jià)值在2005年1月1日至1月30日未發(fā)生增減變動(dòng)；②不考慮所得稅因素的影響。
假定除上述資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為時(shí)間性差異外，無(wú)其他時(shí)間性差異。
要求：
（1）判斷北方公司各項(xiàng)資產(chǎn)是否發(fā)生了減值。如發(fā)生減值，按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額，以及確認(rèn)減值準(zhǔn)備后各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值；
（2）計(jì)算資產(chǎn)減值準(zhǔn)備總額，計(jì)算遞延稅款年初余額（注明借貸方）和資產(chǎn)賬面價(jià)值總額。
（3）按核實(shí)批準(zhǔn)后的資產(chǎn)價(jià)值，調(diào)整2005年北方公司資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)，并填入下表“調(diào)整后”欄內(nèi)
資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）
編制單位：甲單位 2005年12月31日 單位：萬(wàn)元
資產(chǎn) 年初數(shù) 負(fù)債和所有者權(quán)益 年初數(shù)
調(diào)整前 調(diào)整后 調(diào)整前 調(diào)整后
流動(dòng)資產(chǎn)： 流動(dòng)負(fù)債：
貨幣資金 1000 短期借款 3000
應(yīng)收賬款 3000 應(yīng)付賬款 2000
存貨 7000
流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 11000 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 5000
長(zhǎng)期投資： 長(zhǎng)期負(fù)債：
長(zhǎng)期股權(quán)投資 5000 長(zhǎng)期借款 5000
固定資產(chǎn)： 遞延稅項(xiàng)：
固定資產(chǎn)原價(jià) 7000 遞延稅款貸項(xiàng)
減：累計(jì)折舊 2000 負(fù)債合計(jì) 10000
固定資產(chǎn)凈值 5000
減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 所有者權(quán)益：
固定資產(chǎn)凈額 實(shí)收資本 6000
無(wú)形資產(chǎn)： 資本公積 2000
無(wú)形資產(chǎn) 3000 盈余公積 2000
遞延稅項(xiàng)： 未分配利潤(rùn) 4000
遞延稅款借項(xiàng) 所有者權(quán)益合計(jì) 14000
資產(chǎn)總計(jì) 24000 負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì) 24000
2.大海股份有限公司（下稱大海公司）為增值稅一般納稅人，增值稅率為17%，所得稅采用應(yīng)付稅款法核算，適用的所得稅稅率為33%。