（7）甲公司2004年按合同規(guī)定確認(rèn)了對(duì)B公司銷售收入計(jì)500萬元（不含稅，增值稅稅率為17%）。相關(guān)會(huì)計(jì)記錄顯示，銷售給B公司的產(chǎn)品系按其要求定制，成本為400萬元，B公司監(jiān)督該產(chǎn)品生產(chǎn)完工后，支付了300萬元款項(xiàng)，但該產(chǎn)品尚存放于甲公司，甲公司已開具增值稅發(fā)票，余款尚未收到。
（8）2004年10月31日，甲公司與C公司簽訂協(xié)議，將一項(xiàng)生產(chǎn)用設(shè)備轉(zhuǎn)讓給C公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為1108萬元。甲公司轉(zhuǎn)讓設(shè)備的原價(jià)為2000萬元，已提折舊1000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。假定該設(shè)備計(jì)提的折舊與稅法規(guī)定計(jì)提的折舊額相等。
當(dāng)日，甲公司又與C公司簽訂了一項(xiàng)補(bǔ)充協(xié)議，將上述轉(zhuǎn)讓的設(shè)備以經(jīng)營(yíng)租賃方式租回用于行政管理部門使用。租期為2年，年租金為60萬元，每月租金為5萬元。
2004年11月1日，甲公司從C公司收到轉(zhuǎn)讓設(shè)備款，并于當(dāng)日及12月1日分別向C公司支付租金5萬元。
甲公司就上述事項(xiàng)在2003年確認(rèn)了設(shè)備轉(zhuǎn)讓收益108萬元及相關(guān)租賃費(fèi)用10萬元。假定甲公司的會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定相同。
假定：（1）除上述8個(gè)交易或事項(xiàng)外，甲公司不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。
（2）不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。
（3）各項(xiàng)交易或事項(xiàng)均具有重大影響。
要求：（1）判斷甲公司上述8個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由。
（2）對(duì)甲公司上述8個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄（涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算）。
（3）計(jì)算甲公司2004年應(yīng)交所得稅，并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
（4）合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。
（5）根據(jù)上述調(diào)整，重新計(jì)算2004年度“利潤(rùn)表”相關(guān)項(xiàng)目的金額。
2. 西方公司（非上市公司）2004年1月1日從證券市場(chǎng)上購入甲公司60%的股份，從而控制甲公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。甲公司為一家制造企業(yè)，成立于2003年1月1日，自成立之日起執(zhí)行（企業(yè)會(huì)計(jì)制度）。西方公司和甲公司所得稅均采用應(yīng)付稅款法核算，適用的所得稅稅率均為33％。兩公司均按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的10％提取法定公益金。西方公司除向甲公司投資外，未向其他單位進(jìn)行投資活動(dòng)，西方公司對(duì)甲公司投資未計(jì)提減值準(zhǔn)備，初始投資時(shí)產(chǎn)生的股權(quán)投資借方差額為28萬元，假定股權(quán)投資借方差額按7年平均攤銷。
（1）2006年2月5日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，就以下會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理向甲公司會(huì)計(jì)部門提出疑問：
①甲公司2004年度采用直接轉(zhuǎn)銷法核算壞賬（2004年度以前無應(yīng)收賬款）。2005年起改按應(yīng)收賬款余額的5％計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，并將其作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。 甲公司2004年12月31日和2005年12月31日應(yīng)收賬款余額分別為1000萬元和800萬元。（假定不考慮2004年度以前的應(yīng)收賬款因素。假定甲公司在2004年度和2005年度未發(fā)生壞賬損失。按稅法規(guī)定，實(shí)際發(fā)生壞賬可在應(yīng)納稅所得額中扣除。
2005年12月31日，甲公司對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理如下：
借：管理費(fèi)用 40
貸：壞賬準(zhǔn)備 40
（8）2004年10月31日，甲公司與C公司簽訂協(xié)議，將一項(xiàng)生產(chǎn)用設(shè)備轉(zhuǎn)讓給C公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為1108萬元。甲公司轉(zhuǎn)讓設(shè)備的原價(jià)為2000萬元，已提折舊1000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。假定該設(shè)備計(jì)提的折舊與稅法規(guī)定計(jì)提的折舊額相等。
當(dāng)日，甲公司又與C公司簽訂了一項(xiàng)補(bǔ)充協(xié)議，將上述轉(zhuǎn)讓的設(shè)備以經(jīng)營(yíng)租賃方式租回用于行政管理部門使用。租期為2年，年租金為60萬元，每月租金為5萬元。
2004年11月1日，甲公司從C公司收到轉(zhuǎn)讓設(shè)備款，并于當(dāng)日及12月1日分別向C公司支付租金5萬元。
甲公司就上述事項(xiàng)在2003年確認(rèn)了設(shè)備轉(zhuǎn)讓收益108萬元及相關(guān)租賃費(fèi)用10萬元。假定甲公司的會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定相同。
假定：（1）除上述8個(gè)交易或事項(xiàng)外，甲公司不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。
（2）不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。
（3）各項(xiàng)交易或事項(xiàng)均具有重大影響。
要求：（1）判斷甲公司上述8個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由。
（2）對(duì)甲公司上述8個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄（涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算）。
（3）計(jì)算甲公司2004年應(yīng)交所得稅，并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
（4）合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。
（5）根據(jù)上述調(diào)整，重新計(jì)算2004年度“利潤(rùn)表”相關(guān)項(xiàng)目的金額。
2. 西方公司（非上市公司）2004年1月1日從證券市場(chǎng)上購入甲公司60%的股份，從而控制甲公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。甲公司為一家制造企業(yè)，成立于2003年1月1日，自成立之日起執(zhí)行（企業(yè)會(huì)計(jì)制度）。西方公司和甲公司所得稅均采用應(yīng)付稅款法核算，適用的所得稅稅率均為33％。兩公司均按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的10％提取法定公益金。西方公司除向甲公司投資外，未向其他單位進(jìn)行投資活動(dòng)，西方公司對(duì)甲公司投資未計(jì)提減值準(zhǔn)備，初始投資時(shí)產(chǎn)生的股權(quán)投資借方差額為28萬元，假定股權(quán)投資借方差額按7年平均攤銷。
（1）2006年2月5日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，就以下會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理向甲公司會(huì)計(jì)部門提出疑問：
①甲公司2004年度采用直接轉(zhuǎn)銷法核算壞賬（2004年度以前無應(yīng)收賬款）。2005年起改按應(yīng)收賬款余額的5％計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，并將其作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。 甲公司2004年12月31日和2005年12月31日應(yīng)收賬款余額分別為1000萬元和800萬元。（假定不考慮2004年度以前的應(yīng)收賬款因素。假定甲公司在2004年度和2005年度未發(fā)生壞賬損失。按稅法規(guī)定，實(shí)際發(fā)生壞賬可在應(yīng)納稅所得額中扣除。
2005年12月31日，甲公司對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理如下：
借：管理費(fèi)用 40
貸：壞賬準(zhǔn)備 40