三、計算及會計處理題
1. 「答案」
（1）
①北方公司具有不可撤銷的銷售合同的產(chǎn)成品沒有發(fā)生減值（0.75-0.1）＝0.65>0.6 ，北方公司庫存原材料也沒有發(fā)生減值1000<（1200-100），對具有不可撤銷的銷售合同的產(chǎn)成品和庫存原材料不需要計提跌價準(zhǔn)備。
北方公司沒有不可撤銷的銷售合同的產(chǎn)成品發(fā)生了減值，應(yīng)當(dāng)計提跌價準(zhǔn)備。
庫存沒有不可撤銷的銷售合同的產(chǎn)成品應(yīng)計提的跌價準(zhǔn)備＝（0.6×2000）—（0.5-0.1）×2000＝400（萬元）
確認(rèn)存貨跌價準(zhǔn)備后，存貨的賬面價值＝7000—400＝6600（萬元）
②北方公司對D公司的長期股權(quán)投資發(fā)生了減值。
應(yīng)計提的長期投資減值準(zhǔn)備＝5000—3900＝1100（萬元）
確認(rèn)長期投資減值準(zhǔn)備后，長期投資的賬面價值＝5000—1100＝3900（萬元）
③北方公司該項(xiàng)生產(chǎn)計算機(jī)的主要設(shè)備發(fā)生了減值。
2004年年末，固定資產(chǎn)的賬面凈值＝1250—（1250-50）÷10×3＝890（萬元）
應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝890—590＝300（萬元）
確認(rèn)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，固定資產(chǎn)賬面價值＝890—300＝590（萬元）
④北方公司無形資產(chǎn)中的專利權(quán)發(fā)生了減值。
2004年12月31日無形資產(chǎn)應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備=1000—600=400（萬元）
確認(rèn)無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，無形資產(chǎn)的賬面價值=3000—400=2600（萬元）
（2）①北方公司由執(zhí)行《工業(yè)企業(yè)會計制度》轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，共確認(rèn)了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備400+1100+300+400=2200（萬元）
②遞延稅款年初余額（借方）=2200×33%= 726（萬元）
③確認(rèn)上述各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，資產(chǎn)的賬面價值總額＝24000—2200+726= 22526（萬元）
（3）核實(shí)資產(chǎn)價值前后的資產(chǎn)負(fù)債表簡表如下：
資產(chǎn)負(fù)債表（簡表）
資產(chǎn) 年初數(shù) 負(fù)債和所有者權(quán)益 年初數(shù)
調(diào)整前 調(diào)整后 調(diào)整前 調(diào)整后
流動資產(chǎn)： 流動負(fù)債：
貨幣資金 1000 1000 短期借款 3000 3000
應(yīng)收賬款 3000 3000 應(yīng)付賬款 2000 2000
存貨 7000 6600
流動資產(chǎn)合計 11000 10600 流動負(fù)債合計 5000 5000
長期投資： 長期負(fù)債：
長期股權(quán)投資 5000 3900 長期借款 5000 5000
固定資產(chǎn)： 遞延稅項(xiàng)：
固定資產(chǎn)原價 7000 7000 遞延稅款貸項(xiàng)
減：累計折舊 2000 2000 負(fù)債合計 10000 10000
固定資產(chǎn)凈值 5000 5000
減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 300 所有者權(quán)益：
固定資產(chǎn)凈額 4700 實(shí)收資本 6000 6000
無形資產(chǎn)： 資本公積 2000 2000
無形資產(chǎn) 3000 2600 盈余公積 2000 1778.9
遞延稅項(xiàng)： 未分配利潤 4000 2747.1
遞延稅款借項(xiàng) 726 所有者權(quán)益合計 14000 12526
資產(chǎn)總計 24000 22526 負(fù)債和所有者權(quán)益合計 24000 22526
注：盈余公積調(diào)減=（2200-726）×15%=221.1（萬元），調(diào)整后盈余公積=2000-221.1=1778.9（萬元）；
未分配利潤調(diào)減=（2200-726）×85%=1252.9（萬元），調(diào)整后未分配利潤=4000-1252.9=2747.1（萬元）。
1. 「答案」
（1）
①北方公司具有不可撤銷的銷售合同的產(chǎn)成品沒有發(fā)生減值（0.75-0.1）＝0.65>0.6 ，北方公司庫存原材料也沒有發(fā)生減值1000<（1200-100），對具有不可撤銷的銷售合同的產(chǎn)成品和庫存原材料不需要計提跌價準(zhǔn)備。
北方公司沒有不可撤銷的銷售合同的產(chǎn)成品發(fā)生了減值，應(yīng)當(dāng)計提跌價準(zhǔn)備。
庫存沒有不可撤銷的銷售合同的產(chǎn)成品應(yīng)計提的跌價準(zhǔn)備＝（0.6×2000）—（0.5-0.1）×2000＝400（萬元）
確認(rèn)存貨跌價準(zhǔn)備后，存貨的賬面價值＝7000—400＝6600（萬元）
②北方公司對D公司的長期股權(quán)投資發(fā)生了減值。
應(yīng)計提的長期投資減值準(zhǔn)備＝5000—3900＝1100（萬元）
確認(rèn)長期投資減值準(zhǔn)備后，長期投資的賬面價值＝5000—1100＝3900（萬元）
③北方公司該項(xiàng)生產(chǎn)計算機(jī)的主要設(shè)備發(fā)生了減值。
2004年年末，固定資產(chǎn)的賬面凈值＝1250—（1250-50）÷10×3＝890（萬元）
應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝890—590＝300（萬元）
確認(rèn)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，固定資產(chǎn)賬面價值＝890—300＝590（萬元）
④北方公司無形資產(chǎn)中的專利權(quán)發(fā)生了減值。
2004年12月31日無形資產(chǎn)應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備=1000—600=400（萬元）
確認(rèn)無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，無形資產(chǎn)的賬面價值=3000—400=2600（萬元）
（2）①北方公司由執(zhí)行《工業(yè)企業(yè)會計制度》轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，共確認(rèn)了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備400+1100+300+400=2200（萬元）
②遞延稅款年初余額（借方）=2200×33%= 726（萬元）
③確認(rèn)上述各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，資產(chǎn)的賬面價值總額＝24000—2200+726= 22526（萬元）
（3）核實(shí)資產(chǎn)價值前后的資產(chǎn)負(fù)債表簡表如下：
資產(chǎn)負(fù)債表（簡表）
資產(chǎn) 年初數(shù) 負(fù)債和所有者權(quán)益 年初數(shù)
調(diào)整前 調(diào)整后 調(diào)整前 調(diào)整后
流動資產(chǎn)： 流動負(fù)債：
貨幣資金 1000 1000 短期借款 3000 3000
應(yīng)收賬款 3000 3000 應(yīng)付賬款 2000 2000
存貨 7000 6600
流動資產(chǎn)合計 11000 10600 流動負(fù)債合計 5000 5000
長期投資： 長期負(fù)債：
長期股權(quán)投資 5000 3900 長期借款 5000 5000
固定資產(chǎn)： 遞延稅項(xiàng)：
固定資產(chǎn)原價 7000 7000 遞延稅款貸項(xiàng)
減：累計折舊 2000 2000 負(fù)債合計 10000 10000
固定資產(chǎn)凈值 5000 5000
減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 300 所有者權(quán)益：
固定資產(chǎn)凈額 4700 實(shí)收資本 6000 6000
無形資產(chǎn)： 資本公積 2000 2000
無形資產(chǎn) 3000 2600 盈余公積 2000 1778.9
遞延稅項(xiàng)： 未分配利潤 4000 2747.1
遞延稅款借項(xiàng) 726 所有者權(quán)益合計 14000 12526
資產(chǎn)總計 24000 22526 負(fù)債和所有者權(quán)益合計 24000 22526
注：盈余公積調(diào)減=（2200-726）×15%=221.1（萬元），調(diào)整后盈余公積=2000-221.1=1778.9（萬元）；
未分配利潤調(diào)減=（2200-726）×85%=1252.9（萬元），調(diào)整后未分配利潤=4000-1252.9=2747.1（萬元）。