2. 「答案」
（1）分別判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出疑問(wèn)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，甲公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由。
① 甲公司會(huì)計(jì)處理不正確。理由是：按制度規(guī)定應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不能采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
②甲公司會(huì)計(jì)處不正確。理由是：此項(xiàng)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。
③處理不對(duì)。理由是：如果沒(méi)有確鑿的證據(jù)表明當(dāng)前發(fā)生的廣告費(fèi)是為了以后會(huì)計(jì)年度取得有關(guān)廣告服務(wù)，則應(yīng)將廣告費(fèi)于相關(guān)廣告見(jiàn)諸于媒體時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。
④處理不對(duì)。因?yàn)檠邪l(fā)費(fèi)不能計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)，而應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。
⑤因?yàn)榻邮艿默F(xiàn)金捐贈(zèng)應(yīng)計(jì)入資本公積。
按照現(xiàn)行制度規(guī)定，接受現(xiàn)金捐贈(zèng)要記入“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”，在年末轉(zhuǎn)入“資本公積－其他資本公積”中，并且要交納所得稅。
（2）對(duì)于甲公司不正確的會(huì)計(jì)處理，編制調(diào)整分錄。涉及調(diào)整利潤(rùn)分配項(xiàng)目的，合并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，其中涉及調(diào)整法定盈余公積和法定公益金的，合并記入“盈余公積”科目。
①
借：以前年度損益調(diào)整――調(diào)整2004年管理費(fèi)用 50
貸：壞賬準(zhǔn)備 50
借：壞賬準(zhǔn)備 50
貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2005年管理費(fèi)用 50
②
借：壞賬準(zhǔn)備 100
貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2005年管理費(fèi)用 100
注：甲公司在2006年2月4日所作的會(huì)計(jì)分錄（借：其他應(yīng)收款100，貸：預(yù)付賬款100）是正確的，但甲公司不能調(diào)整2005年12月31日會(huì)計(jì)報(bào)表中的數(shù)字。
③
借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整2005年?duì)I業(yè)費(fèi)用 200 （300-300/2×8/12）
貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 200
④
借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整2005年管理費(fèi)用 170
貸：無(wú)形資產(chǎn) 170
借：無(wú)形資產(chǎn) 17（170÷5×6/12）
貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整2005年管理費(fèi)用 17
⑤
按照現(xiàn)行制度規(guī)定，接受現(xiàn)金捐贈(zèng)要記入“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”，在年末轉(zhuǎn)入“資本公積－其他資本公積”中，并且要交納所得稅。
借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整2004年?duì)I業(yè)外收入 60
貸：資本公積 40.2
以前年度損益調(diào)整—調(diào)整2004年所得稅 19.8
（1）分別判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出疑問(wèn)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，甲公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由。
① 甲公司會(huì)計(jì)處理不正確。理由是：按制度規(guī)定應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不能采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
②甲公司會(huì)計(jì)處不正確。理由是：此項(xiàng)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。
③處理不對(duì)。理由是：如果沒(méi)有確鑿的證據(jù)表明當(dāng)前發(fā)生的廣告費(fèi)是為了以后會(huì)計(jì)年度取得有關(guān)廣告服務(wù)，則應(yīng)將廣告費(fèi)于相關(guān)廣告見(jiàn)諸于媒體時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。
④處理不對(duì)。因?yàn)檠邪l(fā)費(fèi)不能計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)，而應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。
⑤因?yàn)榻邮艿默F(xiàn)金捐贈(zèng)應(yīng)計(jì)入資本公積。
按照現(xiàn)行制度規(guī)定，接受現(xiàn)金捐贈(zèng)要記入“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”，在年末轉(zhuǎn)入“資本公積－其他資本公積”中，并且要交納所得稅。
（2）對(duì)于甲公司不正確的會(huì)計(jì)處理，編制調(diào)整分錄。涉及調(diào)整利潤(rùn)分配項(xiàng)目的，合并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，其中涉及調(diào)整法定盈余公積和法定公益金的，合并記入“盈余公積”科目。
①
借：以前年度損益調(diào)整――調(diào)整2004年管理費(fèi)用 50
貸：壞賬準(zhǔn)備 50
借：壞賬準(zhǔn)備 50
貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2005年管理費(fèi)用 50
②
借：壞賬準(zhǔn)備 100
貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2005年管理費(fèi)用 100
注：甲公司在2006年2月4日所作的會(huì)計(jì)分錄（借：其他應(yīng)收款100，貸：預(yù)付賬款100）是正確的，但甲公司不能調(diào)整2005年12月31日會(huì)計(jì)報(bào)表中的數(shù)字。
③
借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整2005年?duì)I業(yè)費(fèi)用 200 （300-300/2×8/12）
貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 200
④
借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整2005年管理費(fèi)用 170
貸：無(wú)形資產(chǎn) 170
借：無(wú)形資產(chǎn) 17（170÷5×6/12）
貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整2005年管理費(fèi)用 17
⑤
按照現(xiàn)行制度規(guī)定，接受現(xiàn)金捐贈(zèng)要記入“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”，在年末轉(zhuǎn)入“資本公積－其他資本公積”中，并且要交納所得稅。
借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整2004年?duì)I業(yè)外收入 60
貸：資本公積 40.2
以前年度損益調(diào)整—調(diào)整2004年所得稅 19.8