6．答案：
（1）計算長江公司20×1年度應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用及遞延稅款
應(yīng)交所得稅=[稅前會計利潤1990萬元-權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益340萬元-國債利息收入50萬元 多計提的壞賬準(zhǔn)備200（250-50）萬元 計提的存貨跌價準(zhǔn)備100萬元]×33%=627（萬元）
遞延稅款借方發(fā)生額=[（250-50） 100]×33%-340÷（1-15%）×（33%-15%）=27（萬元）
所得稅費(fèi)用=627-27=600（萬元）
（2）編制有關(guān)所得稅的會計分錄
借：所得稅 600
遞延稅款 27
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 627
（3）計算長江公司20×1年的凈利潤
長江公司20×1年度凈利潤=1990-600=1390（萬元）
五、綜合題
1.答案：
甲公司的有關(guān)會計分錄：
（1）2001年1月1日租入固定資產(chǎn)
租賃開始日租賃資產(chǎn)的賬面價值=150000（元）
折現(xiàn)率=租賃合同規(guī)定的利率=8%
租賃開始日租賃資產(chǎn)最低租賃付款額的現(xiàn)值=59265×2.577=152726（元）大于租賃資產(chǎn)的賬面價值
借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn) 150000
未確認(rèn)融資費(fèi)用 27795（177795-150000）
貸：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款 177795（59265×3）
（2）2001年1月1日負(fù)擔(dān)律師費(fèi)用
借：管理費(fèi)用 1500
貸：應(yīng)付賬款 1500
（3）2001年12月31日攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用
借：財務(wù)費(fèi)用 9265（27795÷3）
貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 9265
（4）2001年12月31日支付融資租賃費(fèi)
借：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款 59265
貸：銀行存款 59265
（5）2001年12月31日計提租賃設(shè)備折舊
借：管理費(fèi)用 50000（150000÷3）
貸：累計折舊 50000
或
由于甲公司該項租賃設(shè)備占其資產(chǎn)總額的比例不到30%，因此可以在租賃開始日按最低租賃付款額記錄租入資產(chǎn)和長期應(yīng)付款。有關(guān)的會計分錄為：
（1）2001年1月1日租入固定資產(chǎn)
租賃開始日租賃資產(chǎn)的賬面價值=150000（元）
折現(xiàn)率=租賃合同規(guī)定的利率=8%
租賃開始日租賃資產(chǎn)最低租賃付款額的現(xiàn)值=59265×2.577=152726（元）大于租賃資產(chǎn)的賬面價值
借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn) 177795
貸：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款 177795（59265×3）
（2）2001年1月1日負(fù)擔(dān)律師費(fèi)用
借：管理費(fèi)用 1500
貸：應(yīng)付賬款 1500
（3）2001年12月31日支付融資租賃費(fèi)
借：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款 59265
貸：銀行存款 59265
（4）2001年12月31日計提租賃設(shè)備折舊
借：管理費(fèi)用 59265（177795÷3）
貸：累計折舊 59265
乙公司有關(guān)的會計分錄：
（1）2000年1月1日租賃
應(yīng)收融資租賃款=59265×5 0=177795（元）
折現(xiàn)率=9%
應(yīng)收融資租賃款的現(xiàn)值=59265×2.531=150000（元）
未實現(xiàn)融資收益=177795-150000=27795（元）
借：應(yīng)收賬款——應(yīng)收融資租賃款 177795
貸：固定資產(chǎn) 150000
未實現(xiàn)融資收益27795
（2）2001年1月1日負(fù)擔(dān)律師費(fèi)用
借：管理費(fèi)用 1500
貸：應(yīng)付賬款 1500
（3）2001年12月31日攤銷未實現(xiàn)融資收益
借：未實現(xiàn)融資收益 16002（177795×9%）
貸：財務(wù)費(fèi)用 16002
注意：出租人應(yīng)當(dāng)采用實際利率法計算當(dāng)期應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的融資收入；在與按實際利率法計算的結(jié)果無重大差異的情況下，也可以采用直線法、年數(shù)總和法等。
（4）2001年12月31日收到租賃款
借：銀行存款 59265
貸：應(yīng)收賬款——應(yīng)收融資租賃款 59265
（1）計算長江公司20×1年度應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用及遞延稅款
應(yīng)交所得稅=[稅前會計利潤1990萬元-權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益340萬元-國債利息收入50萬元 多計提的壞賬準(zhǔn)備200（250-50）萬元 計提的存貨跌價準(zhǔn)備100萬元]×33%=627（萬元）
遞延稅款借方發(fā)生額=[（250-50） 100]×33%-340÷（1-15%）×（33%-15%）=27（萬元）
所得稅費(fèi)用=627-27=600（萬元）
（2）編制有關(guān)所得稅的會計分錄
借：所得稅 600
遞延稅款 27
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 627
（3）計算長江公司20×1年的凈利潤
長江公司20×1年度凈利潤=1990-600=1390（萬元）
五、綜合題
1.答案：
甲公司的有關(guān)會計分錄：
（1）2001年1月1日租入固定資產(chǎn)
租賃開始日租賃資產(chǎn)的賬面價值=150000（元）
折現(xiàn)率=租賃合同規(guī)定的利率=8%
租賃開始日租賃資產(chǎn)最低租賃付款額的現(xiàn)值=59265×2.577=152726（元）大于租賃資產(chǎn)的賬面價值
借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn) 150000
未確認(rèn)融資費(fèi)用 27795（177795-150000）
貸：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款 177795（59265×3）
（2）2001年1月1日負(fù)擔(dān)律師費(fèi)用
借：管理費(fèi)用 1500
貸：應(yīng)付賬款 1500
（3）2001年12月31日攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用
借：財務(wù)費(fèi)用 9265（27795÷3）
貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 9265
（4）2001年12月31日支付融資租賃費(fèi)
借：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款 59265
貸：銀行存款 59265
（5）2001年12月31日計提租賃設(shè)備折舊
借：管理費(fèi)用 50000（150000÷3）
貸：累計折舊 50000
或
由于甲公司該項租賃設(shè)備占其資產(chǎn)總額的比例不到30%，因此可以在租賃開始日按最低租賃付款額記錄租入資產(chǎn)和長期應(yīng)付款。有關(guān)的會計分錄為：
（1）2001年1月1日租入固定資產(chǎn)
租賃開始日租賃資產(chǎn)的賬面價值=150000（元）
折現(xiàn)率=租賃合同規(guī)定的利率=8%
租賃開始日租賃資產(chǎn)最低租賃付款額的現(xiàn)值=59265×2.577=152726（元）大于租賃資產(chǎn)的賬面價值
借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn) 177795
貸：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款 177795（59265×3）
（2）2001年1月1日負(fù)擔(dān)律師費(fèi)用
借：管理費(fèi)用 1500
貸：應(yīng)付賬款 1500
（3）2001年12月31日支付融資租賃費(fèi)
借：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款 59265
貸：銀行存款 59265
（4）2001年12月31日計提租賃設(shè)備折舊
借：管理費(fèi)用 59265（177795÷3）
貸：累計折舊 59265
乙公司有關(guān)的會計分錄：
（1）2000年1月1日租賃
應(yīng)收融資租賃款=59265×5 0=177795（元）
折現(xiàn)率=9%
應(yīng)收融資租賃款的現(xiàn)值=59265×2.531=150000（元）
未實現(xiàn)融資收益=177795-150000=27795（元）
借：應(yīng)收賬款——應(yīng)收融資租賃款 177795
貸：固定資產(chǎn) 150000
未實現(xiàn)融資收益27795
（2）2001年1月1日負(fù)擔(dān)律師費(fèi)用
借：管理費(fèi)用 1500
貸：應(yīng)付賬款 1500
（3）2001年12月31日攤銷未實現(xiàn)融資收益
借：未實現(xiàn)融資收益 16002（177795×9%）
貸：財務(wù)費(fèi)用 16002
注意：出租人應(yīng)當(dāng)采用實際利率法計算當(dāng)期應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的融資收入；在與按實際利率法計算的結(jié)果無重大差異的情況下，也可以采用直線法、年數(shù)總和法等。
（4）2001年12月31日收到租賃款
借：銀行存款 59265
貸：應(yīng)收賬款——應(yīng)收融資租賃款 59265