2002年注會《會計》模擬試題（2）及答案11

2.
    （1）該事項屬于關聯(lián)方交易，除編制如下的會計分錄外，還應在會計報表附注中披露該交易性質、交易類型及其交易要素。
    260-（200-50）=10萬元
    借：銀行存款 　　　　　　　　　　260
    借：壞賬準備　　　　　　　　　　　50
    　貸：應收賬款 　　　　　　　　　　300
    　貸：資本公積-關聯(lián)方交易價差 　　　10
    （2）該事項屬于關聯(lián)方交易，除編制如下會計分錄外，還應在會計報表附注中披露該交易性質、交易類型及其交易要素。
    借：長期借款　　　　　　　　　　600
    　貸：資本公積-關聯(lián)方交易價差 　　600
    借：營業(yè)費用 　　　　　　　　　　40
    　貸：資本公積--關聯(lián)方交易價差 　　40
    （3）該事項屬于關聯(lián)方交易，除編制如下會計分錄外，還應在會計報表附注中披露該交易性質、交易類型及其交易要素。
    按凈資產(chǎn)的比率計算的金額=2 300×10%=230萬元
    由于凈資產(chǎn)收益率已經(jīng)超過10%，因此按凈資產(chǎn)的10%計算的金額確認收入。
    借：銀行存款 　　　　　　　　　250
    　貸：其他業(yè)務收入 　　　　　　　230
    　貸：資本公積-關聯(lián)方交易價差 　　20
    （4）該事項屬于或有事項，A公司很可能發(fā)生的或有負債25萬元應予以確認。
    2001年末編制會計分錄
    借：管理費用-訴訟費 　　　　50 000
    借：營業(yè)外支出-罰息支出　　　　200 000
    　貸：預計負債-未決訴訟　　　250 000
    該事項屬于資產(chǎn)負債表日后調整事項，應編制有關調整分錄，并調正相關會計報表項目。
    借：預計負債 　　　　　　　250 000
    借：以前年度損益調整 　　　150 000
    　貸：其他應付款　　　　　　4000 000
    借：應交稅金　　　　　　　　49 500
    　貸：以前年度損益調整　　　　49 500
    借：利潤分配-未分配利潤　　100 500
    　貸：以前年度損益調整 　　　100 500
    借：盈余公積　　　　　　　　20 100
    　貸：利潤分配--未分配利潤　　20 100
    借：其他應付款 　　　　　　400 000
    　貸：銀行存款 　　　　　　　400 000
    調整報告年度資產(chǎn)負債表、利潤及利潤分配表項目的數(shù)字。
    資產(chǎn)負債表項目：
    調增其他應付款400 000元，調減應交稅金49 500元，調關預計負債250 000元，調減應交稅金公積20 100元，調減未分配利潤80 400元。
    調增營業(yè)外支出150 000元，調減所得稅49 500元，調減法定盈余公積10 050元，調減法定公益金10 050元，調減未分配利潤80 400元。