2005年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》模擬試題（4）5

五、綜合題
     1.答案：
     (1)抵消分錄(單位：萬元)
     借：應(yīng)付票據(jù) 10
     貸：應(yīng)收票據(jù) 10
     借：應(yīng)付帳款 16
     貸：應(yīng)收帳款 16
     借：壞帳準(zhǔn)備 0.03
     貸：年初未分配利潤(rùn) 0.03
     借：壞帳準(zhǔn)備 0.05
     貸：管理費(fèi)用 0.05
     借：實(shí)收資本 35
     盈余公積4 1.94
    貸：長(zhǎng)期投資—S 60
     少數(shù)股權(quán)1 5.388
     合并價(jià)差 1.552
     (2)合并資產(chǎn)負(fù)債表
     PS集團(tuán)合并資產(chǎn)負(fù)債表
     19×5年12月31日
     單位：萬元
     項(xiàng) 目 金 額 項(xiàng) 目 金 額
     資產(chǎn) 負(fù)債和所有者權(quán)益
     貨幣資金 85 應(yīng)付票據(jù) 20 
     應(yīng)收票據(jù)—S
     應(yīng)收帳款 20 應(yīng)付帳款 37
     減：壞帳準(zhǔn)備 0.1 實(shí)收資本 70
     應(yīng)收帳款凈額 19.9 盈余公積 40.88
     長(zhǎng)期投資—S 未分配利潤(rùn) 0.08
     合并價(jià)差 -1.552 少數(shù)股權(quán) 15.388
     固定資產(chǎn) 100
     減：累計(jì)折舊 20
     固定資產(chǎn)凈值 80
     資產(chǎn)總額 183.348 負(fù)債及所有者權(quán)益總額 183.348
     2.答案：
     (1)借：銀行存款——美元戶 (US20萬元)100萬元
     貸：應(yīng)收帳款——美元戶 (US20萬元)100萬元
     (2)借：短期借款——美元戶 (US10萬元)50萬元
     貸：銀行存款——美元戶 (US10萬元)50萬元
     (3)借：材料采購(gòu)  100萬元
     貸：銀行存款——美元戶 (US20萬元)100萬元
     (4)“銀行存款——美元戶”匯兌損益
     =(50萬 20萬-10萬-20萬)×( 5.5-5)
     =20萬元
     “短期借款——美元戶”匯兌損益
     =(40萬-20萬)×( 5.5-5)
     =10萬元
     借：銀行存款 20萬
     應(yīng)收帳款 10萬
     貸：短期借款 5萬
     財(cái)務(wù)費(fèi)用 25萬
     注：年終為全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，外幣債權(quán)應(yīng)按期末匯率進(jìn)行調(diào)整，所發(fā)生的匯兌損益是或有債