一、單項(xiàng)選擇題
1.長發(fā)股份有限公司所有的股票均為普通股，均發(fā)行在外，每股面值1元。長發(fā)公司2012年度部分業(yè)務(wù)資料如下。
(1)2012年初股東權(quán)益金額為24 500萬元，其中股本10 000萬元。
(2)2月18日，公司董事會(huì)制訂2011年度的利潤分配方案：分別按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積;分配現(xiàn)金股利500萬元，以期初發(fā)行在外股數(shù)為基數(shù)10股配送3股的形式分配股票股利。該利潤分配方案于4月1日經(jīng)股東大會(huì)審議通過。
(3)7月1日增發(fā)新股4 500萬股。
(4)為了獎(jiǎng)勵(lì)職工，11月1日回購本公司1 500萬股。
(5)2012年度公歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤為5 270萬元。
則長發(fā)公司2012年的基本每股收益為( )。
A、0.53元
B、0.22元
C、0.35元
D、0.34元
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考查知識(shí)點(diǎn)：基本每股收益的計(jì)算
長發(fā)公司2012年發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)=10 000×130%×12/12+4 500×6/12-1 500×2/12=15 000(萬股)
長發(fā)公司2012年的基本每股收益=5 270÷15 000=0.35(元)
2.A上市公司20×7年8月1日以面值發(fā)行年利率4%的可轉(zhuǎn)換公司債券，面值10000萬元，每100元面值的債券可于兩年后轉(zhuǎn)換為1元面值的普通股80股。20×7年A上市公司歸屬于普通股股東的凈利潤為30000萬，20×7年發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)為30000萬股，所得稅稅率25%。則A上市公司20×7年稀釋每股收益為( )。
A、0.79元/股
B、0.80元/股
C、0.78元/股
D、0.91元/股
【正確答案】A
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：每股收益的計(jì)算
基本每股收益=30000/30000=1.0(元/股)
稀釋每股收益的計(jì)算：
凈利潤的增加=10000×4%×5/12×(1-25%)=125(萬元)
普通股股數(shù)的增加=10000/100×80=8000(萬股)
稀釋的每股收益=(30000+125)/(30000+8000)=0.79(元/股)
3.甲公司持有乙公司90%股權(quán)，2012年甲公司出售一項(xiàng)存貨給乙公司，成本為400萬元，售價(jià)為500萬元，乙公司當(dāng)日支付了款項(xiàng)，乙公司取得這項(xiàng)存貨后作為固定資產(chǎn)管理，雙方適用的增值稅稅率均為17%，則期末甲公司編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)就該業(yè)務(wù)進(jìn)行的抵消分錄是( )。
A、借：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金500貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金500
B、借：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金585貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金585
C、借：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金500貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金500
D、借：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金585貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金585
【正確答案】D
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：合并現(xiàn)金流量表編制。
4.2012年7月2日甲公司取得乙公司80%股權(quán)，支付款項(xiàng)11000萬元，當(dāng)日的乙公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值為13000萬元，賬面價(jià)值為12000萬元，該合并滿足非同一控制下的免稅合并，購買日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)抵消的乙公司所有者權(quán)益金額是( )。
A、13000萬元
B、12000萬元
C、12750萬元
D、10400萬元
【正確答案】C
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：免稅合并
因?yàn)閷儆诿舛惡喜?，所以合并?bào)表中要確認(rèn)遞延所得稅，乙公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值，要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250萬元(1000×25%)，所以調(diào)整之后的乙公司凈資產(chǎn)=13000-250=12750(萬元)，抵消金額即是12750萬元。
5.A公司2×09年實(shí)現(xiàn)利潤總額600萬元，所得稅稅率為25%，A公司當(dāng)年因發(fā)生違法經(jīng)營被罰款6萬元，廣告費(fèi)超支20萬元，持有的可供出售債務(wù)工具因公允價(jià)值上升轉(zhuǎn)回前期確認(rèn)的減值損失9萬元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備15萬元。則A公司2×09年應(yīng)交所得稅額為( )。
A、158萬元
B、160.25萬元
C、167萬元
D、150.5萬元
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考查知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)交所得稅額計(jì)算
2×09年應(yīng)交所得稅=(600+6+20-9+15)×25%=158(萬元)。
6.下列各項(xiàng)負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零的是( )。
A、因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金
B、因購入存貨形成的應(yīng)付賬款
C、因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債
D、為職工計(jì)提的應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)金
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考查知識(shí)點(diǎn)：負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定。
負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為負(fù)債賬面價(jià)值減去未來期間可以稅前列支的金額。選項(xiàng)C，企業(yè)因保修費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前列支，即該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=其賬面價(jià)值-稅前列支的金額=0。
7.甲公司2010年12月31日購入價(jià)值500萬元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用年限5年，無殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。各年利潤總額均為1 000萬元，適用所得稅稅率為25%.甲公司下列有關(guān)所得稅會(huì)計(jì)處理表述不正確的是( )。
A、2011年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債為25萬元
B、2012年末累計(jì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為120萬元
C、2012年遞延所得稅費(fèi)用為5萬元
D、2012年利潤表確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為5萬元
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考查知識(shí)點(diǎn)：所得稅的計(jì)算。
2011年末：賬面價(jià)值=500-500/5=400(萬元);計(jì)稅基礎(chǔ)=500-500×40%=300(萬元);應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=100×25%=25(萬元)。2012年末：賬面價(jià)值=500-500/5×2=300(萬元);計(jì)稅基礎(chǔ)=300-300×40%=180(萬元);資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，累計(jì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異120萬元;遞延所得稅負(fù)債余額=120×25%=30(萬元);遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=30-25=5(萬元)，即遞延所得稅費(fèi)用5萬元。因不存在非暫時(shí)性差異等特殊因素，確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=1 000×25%=250(萬元)。
8.A公司20×1年1月1日發(fā)行面值總額2 000萬元、票面利率8%、分期付息、到期還本的5年期債券，取得的款項(xiàng)專門用于建造一項(xiàng)大型生產(chǎn)用設(shè)備。該債券每年12月31日支付當(dāng)年利息。該債券年實(shí)際利率為6%.債券發(fā)行價(jià)格為2 167.92萬元，款項(xiàng)已存入銀行。設(shè)備于當(dāng)年4月1日開工建造，開工時(shí)一次性支付工程價(jià)款1 600萬元。當(dāng)年5月1日至8月31日因勞動(dòng)糾紛暫停施工，9月1日恢復(fù)施工。經(jīng)批準(zhǔn)，當(dāng)年A公司將未使用的債券資金進(jìn)行短期投資，月收益率0.3%.20×1年12月31日工程尚未完工，則當(dāng)期專門借款費(fèi)用化金額為( )。
A、49.55萬元
B、99.33萬元
C、69.41萬元
D、114.32萬元
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考查知識(shí)點(diǎn)：專門借款費(fèi)用化金額的計(jì)算。專門借款費(fèi)用化的金額也應(yīng)當(dāng)考慮費(fèi)用化期間閑置資金的投資收益，因此當(dāng)期專門借款利息費(fèi)用化金額=2 167.92×6%×(3+4)/12-2 167.92×0.3%×3-(2 167.92-1 600)×0.3%×4=49.55(萬元)。
9.甲公司下列資產(chǎn)中屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的是()。
A、甲公司從乙公司購入的一項(xiàng)安裝一個(gè)月投入使用的生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備
B、甲公司購入的一項(xiàng)不需安裝的管理用設(shè)備
C、甲公司歷時(shí)兩年生產(chǎn)的一艘遠(yuǎn)洋貨船
D、甲公司當(dāng)年生產(chǎn)的貨船的零配件
【正確答案】C
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：符合資本化條件資產(chǎn)。購入即可使用的資產(chǎn)，或者購入后需要安裝但所需安裝時(shí)間較短的資產(chǎn)，或者需要建造或者生產(chǎn)但所需要建造或者生產(chǎn)時(shí)間較短的資產(chǎn)，均不屬于符合資本化條件的資產(chǎn)。
10.下列甲公司的業(yè)務(wù)中可以開始資本化的是()。
A、用借入的專門借款購入一批工程物資并于當(dāng)日開始動(dòng)工興建廠房
B、用不帶息商業(yè)承兌匯票購入工程用原材料，準(zhǔn)備在下個(gè)月開始安裝一臺(tái)設(shè)備
C、用自有資金預(yù)付乙公司建造的生產(chǎn)線工程款，工程尚未動(dòng)工
D、用一般借款購入生產(chǎn)用原材料，當(dāng)天開始生產(chǎn)，預(yù)計(jì)當(dāng)月可以完工
【正確答案】A
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：借款費(fèi)用開始資本化的條件。借款費(fèi)用開始資本化的時(shí)點(diǎn)必須同時(shí)滿足三個(gè)條件：資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始。選項(xiàng)A符合條件;選項(xiàng)B沒有承擔(dān)帶息債務(wù)、資產(chǎn)購建活動(dòng)沒有開始，不符合開始資本化時(shí)點(diǎn)的條件;選項(xiàng)C資產(chǎn)的購建尚未開始，所以不符合開始資本化時(shí)點(diǎn)的條件;選項(xiàng)D購入的是原材料，生產(chǎn)的存貨當(dāng)月可以完工，沒有經(jīng)歷相當(dāng)長的時(shí)間，不屬于符合資本化條件的資產(chǎn)，其費(fèi)用不應(yīng)當(dāng)資本化。
11.2010年5月20日甲公司從證券市場購入A公司股票60000股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買價(jià)8元(其中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利0.5元)，另支付印花稅及傭金5000元。2010年12月31日，甲公司持有的該股票的市價(jià)總額為510000元。2011年2月10日，甲公司將A公司股票全部出售，收到價(jià)款540000元。2011年2月10日甲公司出售A公司股票時(shí)應(yīng)確認(rèn)的處置損益為( )。
A、30000元
B、60000元
C、85000元
D、90000元
【正確答案】A
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：金融資產(chǎn)處置。
甲公司出售該項(xiàng)金融資產(chǎn)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的處置損益=處置收入540000-處置時(shí)的賬面價(jià)值510000=30000(元)
12.大地公司于2011年10月31日從股票二級市場上購入某公司的股票200萬股作為可供出售金融資產(chǎn)核算，實(shí)際支付購買價(jià)款410萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用10萬元，2011年末該批股票的公允價(jià)值為390萬元，2012年6月8日大地公司因急需資金將其以380萬元的價(jià)格出售，則因處置該項(xiàng)投資大地公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額為( )。
A、-40萬元
B、-10萬元
C、10萬元
D、40萬元
【正確答案】A
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：可供出售金融資產(chǎn)的處置
處置的分錄處理為：
借：銀行存款380
可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)30
投資收益40
貸：可供出售金融資產(chǎn)—成本420
資本公積—其他資本公積30
13.2011年5月1日甲公司購入某企業(yè)于當(dāng)日發(fā)行的面值為500萬元的債券，實(shí)際支付購買價(jià)款520萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用1.775萬元，債券的票面利率為5%，實(shí)際利率為4%，每年末支付當(dāng)年利息，到期一次還本，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算，2011年末該債券的公允價(jià)值為525萬元，則甲公司在2012年因該項(xiàng)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )。
A、13.8萬元
B、20.31萬元
C、20.761萬元
D、21萬元
【正確答案】C
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：可供出售金融資產(chǎn)債務(wù)工具核算
14.以下沒有體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式原則的是( )。
A、附追索權(quán)的商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)
B、合并報(bào)表中關(guān)于購買少數(shù)股權(quán)產(chǎn)生現(xiàn)金流量的說法
C、合并報(bào)表的編制
D、購買的辦公用品800元直接計(jì)入到管理費(fèi)用
【正確答案】D
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：實(shí)質(zhì)重于形式
選項(xiàng)A，附追索權(quán)的貼現(xiàn)形式上是將票據(jù)出售給了銀行，而實(shí)質(zhì)是以票據(jù)質(zhì)押向銀行借款;選項(xiàng)B，購買少數(shù)股權(quán)形式上是投資活動(dòng)但是在合并報(bào)表中確實(shí)體現(xiàn)為籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量;選項(xiàng)C，對于兩個(gè)具有母子關(guān)系的公司而言，形式上是兩個(gè)獨(dú)立的主體需要分別編制會(huì)計(jì)報(bào)表，但是實(shí)際上這兩個(gè)公司是母子公司，從會(huì)計(jì)上講是一個(gè)整體，需要由母公司編制合并報(bào)表;選項(xiàng)D，因?yàn)榻痤~較小所以直接計(jì)入到管理費(fèi)用，不體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式原則。
債券的初始入賬價(jià)值為520+1.775=521.775(萬元)，則2011年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=521.775×4%×8÷12=13.914(萬元)，2012年1月1日至5月1日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=521.775×4%×4÷12=6.957(萬元)，截止到此時(shí)的攤余成本=521.775+(13.914+6.957-500×5%)=517.646(萬元)，2012年5月1日至12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=517.646×4%×8÷12=13.804(萬元)，所以2012年應(yīng)確認(rèn)的投資收益的總額=6.957+13.804=20.761(萬元)。
15.20×6年6月9日，甲公司支付價(jià)款855萬元(含交易費(fèi)用5萬元)購入乙公司股票100萬股，占乙公司有表決權(quán)股份的1.5%，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。20×6年12月31日，該股票市場價(jià)格為每股9元。20×7年2月5日，甲公司(應(yīng)為乙公司)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1000萬元。20×7年8月21日，甲公司以每股8元的價(jià)格將乙公司股票全部轉(zhuǎn)讓。甲公司20×7年利潤表中因該可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )。
A、-40萬元
B、-55萬元
C、-90萬元
D、-105萬元
【正確答案】A
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：可供出售金融資產(chǎn)的處置
甲公司20×7年利潤表中因該可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=100×8-855+1000×1.5%=-40(萬元)
二、多項(xiàng)選擇題
1.A公司2012年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：(1)A公司2012年起訴B公司侵犯其專利權(quán)，至年末法院尚未判決，A公司預(yù)計(jì)很可能勝訴并獲得賠償，A公司未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;(2)2012年因違約被C公司起訴，至年末法院尚未判決，A公司預(yù)計(jì)很可能敗訴并需要支付賠償，因此確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債;(3)2012年計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保修費(fèi)用;(4)2012年末，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，從而確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。對A公司下列會(huì)計(jì)處理所遵循的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的表述中，正確的有( )。
A、2012年起訴B公司侵犯專利權(quán)， A公司未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，遵循了謹(jǐn)慎性要求
B、2012年被C公司起訴， A公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，遵循了可比性要求
C、2012年計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保修費(fèi)用，遵循了謹(jǐn)慎性要求
D、2012年末確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，遵循了實(shí)質(zhì)重于形式要求
【正確答案】AC
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求
選項(xiàng)BD，遵循謹(jǐn)慎性要求。
2.下列有關(guān)利得、損失的表述中，正確的有( )。
A、直接計(jì)入當(dāng)期所有者權(quán)益的利得是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入
B、直接計(jì)入當(dāng)期所有者權(quán)益的損失是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出
C、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得，是指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入
D、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的損失，是指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出
【正確答案】AB
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：利得和損失判斷
利得與損失應(yīng)該是非日?；顒?dòng)所形成的。
3.下列關(guān)于每股收益的表述中正確的有( )。
A、稀釋程度根據(jù)增量股的每股收益衡量
B、企業(yè)承諾將回購其股份的合同中規(guī)定的回購價(jià)格高于當(dāng)期普通股平均市場價(jià)格時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮其稀釋性
C、對于虧損企業(yè)，認(rèn)股權(quán)證、股份期權(quán)等的假設(shè)行權(quán)會(huì)產(chǎn)生稀釋作用
D、潛在普通股是否具有稀釋性的判斷標(biāo)準(zhǔn)是看其對持續(xù)經(jīng)營每股收益的影響
【正確答案】 ABD
【答案解析】 本題考查知識(shí)點(diǎn)：每股收益(綜合)
對于虧損企業(yè)，認(rèn)股權(quán)證、股份期權(quán)等的假設(shè)行權(quán)一般不影響凈虧損，但增加普通股股數(shù)，從而導(dǎo)致每股虧損金額的減少，實(shí)際上產(chǎn)生了反稀釋作用，所以選項(xiàng)C不正確。
4.將企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部利息收入與內(nèi)部利息支出抵消時(shí)，可能編制的抵消分錄有( )。
A、借記“投資收益”項(xiàng)目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目
B、借記“營業(yè)外收入”項(xiàng)目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目
C、借記“管理費(fèi)用”項(xiàng)目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目
D、借記“投資收益”項(xiàng)目，貸記“在建工程”項(xiàng)目
【正確答案】AD
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵消
從借款企業(yè)和發(fā)行債券企業(yè)來說，其籌措資金使用于不同方向，其利息可能計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，也可能計(jì)入在建工程;而從提供貸款的企業(yè)和購買債券的企業(yè)來說，其所取得的利息收入則作為投資收益處理(也有可能作為利息收入處理)。選項(xiàng)AD符合題意。
5.下列關(guān)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表的表述，不正確的是( )。
A、按照破產(chǎn)程序宣告破產(chǎn)或清理整頓的子公司不納入合并范圍
B、母公司應(yīng)該將其控制的全部子公司納入合并范圍
C、經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司可以不納入財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍
D、對于小規(guī)模的子公司母公司可以不納入財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍
【正確答案】CD
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：合并報(bào)表(綜合)
宣告破產(chǎn)或清理整頓的子公司屬于母公司不能有效的對其實(shí)施控制的情況，不應(yīng)該納入合并范圍，其他的子公司應(yīng)該全部納入合并范圍。
6.甲公司賬面上有若干項(xiàng)長期股權(quán)投資，分別為持有乙公司70%股權(quán)，持有丙公司50%股權(quán)，持有丁公司30%股權(quán)，其中乙公司持有戊公司60%股權(quán)，持有丁公司30%股權(quán)，則應(yīng)該納入甲公司合并范圍的有( )。
A、乙公司
B、丙公司
C、丁公司
D、戊公司
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：合并范圍的判斷
持有丙公司50%股權(quán)沒有達(dá)到控制，屬于對合營企業(yè)的投資，持股比例超過50%才達(dá)到控制，因此丙公司不納入合并報(bào)表范圍。
7.下列有關(guān)企業(yè)合并的表述中，不正確的有( )。
A、對于非同一控制下多次交易實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)，要通過比較各單項(xiàng)交易的總成本與購買日應(yīng)享有的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額進(jìn)行確定
B、對于同一控制下的企業(yè)合并，不產(chǎn)生新的商譽(yù)
C、非同一控制下企業(yè)合并中，被購買方可以按照合并中確定的有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值調(diào)賬
D、母公司在不喪失控制權(quán)的情況下部分處置對子公司的長期股權(quán)投資，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中處置價(jià)款與處置長期股權(quán)投資相對應(yīng)享有子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益
E、對于非同一控制下多次交易實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，對于購買日之前持有的被購買方的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購買日的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量，公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積
【正確答案】ACDE
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)合并(綜合)
選項(xiàng)A，對于非同一控制下多次交易實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=購買日之前持有的被購買方股權(quán)在購買日的公允價(jià)值+購買日新增投資成本-購買日被購買方的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×總持股比例;選項(xiàng)C，非同一控制下企業(yè)合并中，被購買方在企業(yè)合并后仍持續(xù)經(jīng)營的，如購買方取得被購買方100%股權(quán)，被購買方可以按合并中確定的有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值調(diào)賬，其他情況下被購買方不應(yīng)因企業(yè)合并改記資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值;選項(xiàng)D，不喪失控制權(quán)情況下處置子公司的部分投資，屬于權(quán)益性交易，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中不應(yīng)確認(rèn)損益，故該差額應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益(資本公積);選項(xiàng)E，通過多次交易分歩實(shí)現(xiàn)的非同一控制下企業(yè)合并，對于購買日之前持有的被購買方的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購買日的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量，公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期投資收益。
8.下列有關(guān)所得稅列報(bào)的說法，正確的有( )。
A、應(yīng)在利潤表中單獨(dú)列示的所得稅費(fèi)用是企業(yè)的當(dāng)期所得稅費(fèi)用
B、在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的遞延所得稅資產(chǎn)反映的是當(dāng)期此項(xiàng)目的余額
C、遞延所得稅費(fèi)用的當(dāng)期發(fā)生額應(yīng)在利潤表中的所得稅費(fèi)用中反映
D、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的某些情況下，在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，當(dāng)期所得稅資產(chǎn)與負(fù)債及遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債可以按照抵消后的凈額列示
【正確答案】 BCD
【答案解析】 本題考查知識(shí)點(diǎn)：所得稅的列報(bào)
選項(xiàng)A，利潤表中的所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅費(fèi)用和遞延所得稅費(fèi)用，所以不正確。
9.下列各項(xiàng)中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)一定會(huì)調(diào)整的項(xiàng)目有( )。
A、可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升
B、國債的利息收入
C、自行研發(fā)無形資產(chǎn)費(fèi)用的加計(jì)扣除
D、權(quán)益法下長期股權(quán)投資確認(rèn)的投資收益
【正確答案】BCD
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)納稅所得額調(diào)整事項(xiàng)。
選項(xiàng)A，不影響利潤，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)是不做調(diào)整的。
10.某公司于2×11年1月5日起動(dòng)工興建廠房，建造過程中發(fā)生的下列支出或費(fèi)用中，屬于規(guī)定的資產(chǎn)支出的有( )。
A、工程領(lǐng)用企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品
B、計(jì)提建設(shè)工人的職工福利費(fèi)
C、發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出
D、用銀行存款購買工程物資
E、支付在建工程人員的工資
【正確答案】ADE
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：資本支出的判斷。選項(xiàng)B，并未發(fā)生資產(chǎn)支出;選項(xiàng)C應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。
11.持有至到期投資出售或重分類中的例外情況包括( )。
A、出售日或重分類日距離該項(xiàng)投資到期日或贖回日較近(如到期前三個(gè)月內(nèi))，且市場利率變化對該項(xiàng)投資的公允價(jià)值沒有顯著影響
B、根據(jù)合同約定的定期償付或提前還款方式收回該投資幾乎所有初始本金后，將剩余部分予以出售或重分類
C、出售或重分類是由于企業(yè)無法控制、預(yù)期不會(huì)重復(fù)發(fā)生且難以合理預(yù)計(jì)的獨(dú)立事項(xiàng)所引起
D、企業(yè)流動(dòng)資金緊張，不能維持將其持有至到期
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：持有至到期投資
選項(xiàng)D，是企業(yè)的自身原因?qū)е碌臎]有能力將其持有至到期投資，需要進(jìn)行重分類，不屬于特殊情況。
12.下列各項(xiàng)中應(yīng)終止確認(rèn)的有( )。
A、以不附追索權(quán)的方式貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)
B、售后回購業(yè)務(wù)中約定了回購價(jià)格的業(yè)務(wù)
C、以附追索權(quán)的方式出售應(yīng)收債權(quán)
D、售后租回業(yè)務(wù)，售價(jià)是按照公允價(jià)值達(dá)成的
【正確答案】AD
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：金融資產(chǎn)的終止確認(rèn)。
13.下列有關(guān)金融資產(chǎn)減值損失的計(jì)量，正確的處理方法有( )。
A、對于持有至到期投資，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額計(jì)算確認(rèn)減值損失
B、對于交易性金融資產(chǎn)，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額計(jì)算確認(rèn)減值損失
C、對于單項(xiàng)金額重大的一般企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行減值測試，其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額，應(yīng)確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
D、對于單項(xiàng)金額非重大的一般企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)也可以與經(jīng)單獨(dú)測試后未減值的應(yīng)收款項(xiàng)一起按類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征劃分為若干組合，再按這些應(yīng)收款項(xiàng)組合在資產(chǎn)負(fù)債表日余額的一定比例計(jì)算確定減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：金融資產(chǎn)減值
交易性金融資產(chǎn)，按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目。
14.以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中按照“資產(chǎn)”定義進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有( )。
A、生產(chǎn)經(jīng)營開始前發(fā)生的開辦費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用
B、期末對外提供報(bào)告前，將待處理財(cái)產(chǎn)損失予以轉(zhuǎn)銷
C、計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
D、已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨，將其賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入資產(chǎn)減值損失
E、已不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)，將其賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益
【正確答案】ABCDE
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：資產(chǎn)的定義。
1.長發(fā)股份有限公司所有的股票均為普通股，均發(fā)行在外，每股面值1元。長發(fā)公司2012年度部分業(yè)務(wù)資料如下。
(1)2012年初股東權(quán)益金額為24 500萬元，其中股本10 000萬元。
(2)2月18日，公司董事會(huì)制訂2011年度的利潤分配方案：分別按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積;分配現(xiàn)金股利500萬元，以期初發(fā)行在外股數(shù)為基數(shù)10股配送3股的形式分配股票股利。該利潤分配方案于4月1日經(jīng)股東大會(huì)審議通過。
(3)7月1日增發(fā)新股4 500萬股。
(4)為了獎(jiǎng)勵(lì)職工，11月1日回購本公司1 500萬股。
(5)2012年度公歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤為5 270萬元。
則長發(fā)公司2012年的基本每股收益為( )。
A、0.53元
B、0.22元
C、0.35元
D、0.34元
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考查知識(shí)點(diǎn)：基本每股收益的計(jì)算
長發(fā)公司2012年發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)=10 000×130%×12/12+4 500×6/12-1 500×2/12=15 000(萬股)
長發(fā)公司2012年的基本每股收益=5 270÷15 000=0.35(元)
2.A上市公司20×7年8月1日以面值發(fā)行年利率4%的可轉(zhuǎn)換公司債券，面值10000萬元，每100元面值的債券可于兩年后轉(zhuǎn)換為1元面值的普通股80股。20×7年A上市公司歸屬于普通股股東的凈利潤為30000萬，20×7年發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)為30000萬股，所得稅稅率25%。則A上市公司20×7年稀釋每股收益為( )。
A、0.79元/股
B、0.80元/股
C、0.78元/股
D、0.91元/股
【正確答案】A
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：每股收益的計(jì)算
基本每股收益=30000/30000=1.0(元/股)
稀釋每股收益的計(jì)算：
凈利潤的增加=10000×4%×5/12×(1-25%)=125(萬元)
普通股股數(shù)的增加=10000/100×80=8000(萬股)
稀釋的每股收益=(30000+125)/(30000+8000)=0.79(元/股)
3.甲公司持有乙公司90%股權(quán)，2012年甲公司出售一項(xiàng)存貨給乙公司，成本為400萬元，售價(jià)為500萬元，乙公司當(dāng)日支付了款項(xiàng)，乙公司取得這項(xiàng)存貨后作為固定資產(chǎn)管理，雙方適用的增值稅稅率均為17%，則期末甲公司編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)就該業(yè)務(wù)進(jìn)行的抵消分錄是( )。
A、借：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金500貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金500
B、借：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金585貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金585
C、借：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金500貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金500
D、借：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金585貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金585
【正確答案】D
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：合并現(xiàn)金流量表編制。
4.2012年7月2日甲公司取得乙公司80%股權(quán)，支付款項(xiàng)11000萬元，當(dāng)日的乙公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值為13000萬元，賬面價(jià)值為12000萬元，該合并滿足非同一控制下的免稅合并，購買日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)抵消的乙公司所有者權(quán)益金額是( )。
A、13000萬元
B、12000萬元
C、12750萬元
D、10400萬元
【正確答案】C
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：免稅合并
因?yàn)閷儆诿舛惡喜?，所以合并?bào)表中要確認(rèn)遞延所得稅，乙公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值，要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250萬元(1000×25%)，所以調(diào)整之后的乙公司凈資產(chǎn)=13000-250=12750(萬元)，抵消金額即是12750萬元。
5.A公司2×09年實(shí)現(xiàn)利潤總額600萬元，所得稅稅率為25%，A公司當(dāng)年因發(fā)生違法經(jīng)營被罰款6萬元，廣告費(fèi)超支20萬元，持有的可供出售債務(wù)工具因公允價(jià)值上升轉(zhuǎn)回前期確認(rèn)的減值損失9萬元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備15萬元。則A公司2×09年應(yīng)交所得稅額為( )。
A、158萬元
B、160.25萬元
C、167萬元
D、150.5萬元
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考查知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)交所得稅額計(jì)算
2×09年應(yīng)交所得稅=(600+6+20-9+15)×25%=158(萬元)。
6.下列各項(xiàng)負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零的是( )。
A、因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金
B、因購入存貨形成的應(yīng)付賬款
C、因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債
D、為職工計(jì)提的應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)金
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考查知識(shí)點(diǎn)：負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定。
負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為負(fù)債賬面價(jià)值減去未來期間可以稅前列支的金額。選項(xiàng)C，企業(yè)因保修費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前列支，即該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=其賬面價(jià)值-稅前列支的金額=0。
7.甲公司2010年12月31日購入價(jià)值500萬元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用年限5年，無殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。各年利潤總額均為1 000萬元，適用所得稅稅率為25%.甲公司下列有關(guān)所得稅會(huì)計(jì)處理表述不正確的是( )。
A、2011年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債為25萬元
B、2012年末累計(jì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為120萬元
C、2012年遞延所得稅費(fèi)用為5萬元
D、2012年利潤表確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為5萬元
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考查知識(shí)點(diǎn)：所得稅的計(jì)算。
2011年末：賬面價(jià)值=500-500/5=400(萬元);計(jì)稅基礎(chǔ)=500-500×40%=300(萬元);應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=100×25%=25(萬元)。2012年末：賬面價(jià)值=500-500/5×2=300(萬元);計(jì)稅基礎(chǔ)=300-300×40%=180(萬元);資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，累計(jì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異120萬元;遞延所得稅負(fù)債余額=120×25%=30(萬元);遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=30-25=5(萬元)，即遞延所得稅費(fèi)用5萬元。因不存在非暫時(shí)性差異等特殊因素，確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=1 000×25%=250(萬元)。
8.A公司20×1年1月1日發(fā)行面值總額2 000萬元、票面利率8%、分期付息、到期還本的5年期債券，取得的款項(xiàng)專門用于建造一項(xiàng)大型生產(chǎn)用設(shè)備。該債券每年12月31日支付當(dāng)年利息。該債券年實(shí)際利率為6%.債券發(fā)行價(jià)格為2 167.92萬元，款項(xiàng)已存入銀行。設(shè)備于當(dāng)年4月1日開工建造，開工時(shí)一次性支付工程價(jià)款1 600萬元。當(dāng)年5月1日至8月31日因勞動(dòng)糾紛暫停施工，9月1日恢復(fù)施工。經(jīng)批準(zhǔn)，當(dāng)年A公司將未使用的債券資金進(jìn)行短期投資，月收益率0.3%.20×1年12月31日工程尚未完工，則當(dāng)期專門借款費(fèi)用化金額為( )。
A、49.55萬元
B、99.33萬元
C、69.41萬元
D、114.32萬元
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考查知識(shí)點(diǎn)：專門借款費(fèi)用化金額的計(jì)算。專門借款費(fèi)用化的金額也應(yīng)當(dāng)考慮費(fèi)用化期間閑置資金的投資收益，因此當(dāng)期專門借款利息費(fèi)用化金額=2 167.92×6%×(3+4)/12-2 167.92×0.3%×3-(2 167.92-1 600)×0.3%×4=49.55(萬元)。
9.甲公司下列資產(chǎn)中屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的是()。
A、甲公司從乙公司購入的一項(xiàng)安裝一個(gè)月投入使用的生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備
B、甲公司購入的一項(xiàng)不需安裝的管理用設(shè)備
C、甲公司歷時(shí)兩年生產(chǎn)的一艘遠(yuǎn)洋貨船
D、甲公司當(dāng)年生產(chǎn)的貨船的零配件
【正確答案】C
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：符合資本化條件資產(chǎn)。購入即可使用的資產(chǎn)，或者購入后需要安裝但所需安裝時(shí)間較短的資產(chǎn)，或者需要建造或者生產(chǎn)但所需要建造或者生產(chǎn)時(shí)間較短的資產(chǎn)，均不屬于符合資本化條件的資產(chǎn)。
10.下列甲公司的業(yè)務(wù)中可以開始資本化的是()。
A、用借入的專門借款購入一批工程物資并于當(dāng)日開始動(dòng)工興建廠房
B、用不帶息商業(yè)承兌匯票購入工程用原材料，準(zhǔn)備在下個(gè)月開始安裝一臺(tái)設(shè)備
C、用自有資金預(yù)付乙公司建造的生產(chǎn)線工程款，工程尚未動(dòng)工
D、用一般借款購入生產(chǎn)用原材料，當(dāng)天開始生產(chǎn)，預(yù)計(jì)當(dāng)月可以完工
【正確答案】A
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：借款費(fèi)用開始資本化的條件。借款費(fèi)用開始資本化的時(shí)點(diǎn)必須同時(shí)滿足三個(gè)條件：資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始。選項(xiàng)A符合條件;選項(xiàng)B沒有承擔(dān)帶息債務(wù)、資產(chǎn)購建活動(dòng)沒有開始，不符合開始資本化時(shí)點(diǎn)的條件;選項(xiàng)C資產(chǎn)的購建尚未開始，所以不符合開始資本化時(shí)點(diǎn)的條件;選項(xiàng)D購入的是原材料，生產(chǎn)的存貨當(dāng)月可以完工，沒有經(jīng)歷相當(dāng)長的時(shí)間，不屬于符合資本化條件的資產(chǎn)，其費(fèi)用不應(yīng)當(dāng)資本化。
11.2010年5月20日甲公司從證券市場購入A公司股票60000股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買價(jià)8元(其中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利0.5元)，另支付印花稅及傭金5000元。2010年12月31日，甲公司持有的該股票的市價(jià)總額為510000元。2011年2月10日，甲公司將A公司股票全部出售，收到價(jià)款540000元。2011年2月10日甲公司出售A公司股票時(shí)應(yīng)確認(rèn)的處置損益為( )。
A、30000元
B、60000元
C、85000元
D、90000元
【正確答案】A
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：金融資產(chǎn)處置。
甲公司出售該項(xiàng)金融資產(chǎn)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的處置損益=處置收入540000-處置時(shí)的賬面價(jià)值510000=30000(元)
12.大地公司于2011年10月31日從股票二級市場上購入某公司的股票200萬股作為可供出售金融資產(chǎn)核算，實(shí)際支付購買價(jià)款410萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用10萬元，2011年末該批股票的公允價(jià)值為390萬元，2012年6月8日大地公司因急需資金將其以380萬元的價(jià)格出售，則因處置該項(xiàng)投資大地公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額為( )。
A、-40萬元
B、-10萬元
C、10萬元
D、40萬元
【正確答案】A
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：可供出售金融資產(chǎn)的處置
處置的分錄處理為：
借：銀行存款380
可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)30
投資收益40
貸：可供出售金融資產(chǎn)—成本420
資本公積—其他資本公積30
13.2011年5月1日甲公司購入某企業(yè)于當(dāng)日發(fā)行的面值為500萬元的債券，實(shí)際支付購買價(jià)款520萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用1.775萬元，債券的票面利率為5%，實(shí)際利率為4%，每年末支付當(dāng)年利息，到期一次還本，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算，2011年末該債券的公允價(jià)值為525萬元，則甲公司在2012年因該項(xiàng)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )。
A、13.8萬元
B、20.31萬元
C、20.761萬元
D、21萬元
【正確答案】C
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：可供出售金融資產(chǎn)債務(wù)工具核算
14.以下沒有體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式原則的是( )。
A、附追索權(quán)的商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)
B、合并報(bào)表中關(guān)于購買少數(shù)股權(quán)產(chǎn)生現(xiàn)金流量的說法
C、合并報(bào)表的編制
D、購買的辦公用品800元直接計(jì)入到管理費(fèi)用
【正確答案】D
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：實(shí)質(zhì)重于形式
選項(xiàng)A，附追索權(quán)的貼現(xiàn)形式上是將票據(jù)出售給了銀行，而實(shí)質(zhì)是以票據(jù)質(zhì)押向銀行借款;選項(xiàng)B，購買少數(shù)股權(quán)形式上是投資活動(dòng)但是在合并報(bào)表中確實(shí)體現(xiàn)為籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量;選項(xiàng)C，對于兩個(gè)具有母子關(guān)系的公司而言，形式上是兩個(gè)獨(dú)立的主體需要分別編制會(huì)計(jì)報(bào)表，但是實(shí)際上這兩個(gè)公司是母子公司，從會(huì)計(jì)上講是一個(gè)整體，需要由母公司編制合并報(bào)表;選項(xiàng)D，因?yàn)榻痤~較小所以直接計(jì)入到管理費(fèi)用，不體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式原則。
債券的初始入賬價(jià)值為520+1.775=521.775(萬元)，則2011年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=521.775×4%×8÷12=13.914(萬元)，2012年1月1日至5月1日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=521.775×4%×4÷12=6.957(萬元)，截止到此時(shí)的攤余成本=521.775+(13.914+6.957-500×5%)=517.646(萬元)，2012年5月1日至12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=517.646×4%×8÷12=13.804(萬元)，所以2012年應(yīng)確認(rèn)的投資收益的總額=6.957+13.804=20.761(萬元)。
15.20×6年6月9日，甲公司支付價(jià)款855萬元(含交易費(fèi)用5萬元)購入乙公司股票100萬股，占乙公司有表決權(quán)股份的1.5%，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。20×6年12月31日，該股票市場價(jià)格為每股9元。20×7年2月5日，甲公司(應(yīng)為乙公司)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1000萬元。20×7年8月21日，甲公司以每股8元的價(jià)格將乙公司股票全部轉(zhuǎn)讓。甲公司20×7年利潤表中因該可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )。
A、-40萬元
B、-55萬元
C、-90萬元
D、-105萬元
【正確答案】A
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：可供出售金融資產(chǎn)的處置
甲公司20×7年利潤表中因該可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=100×8-855+1000×1.5%=-40(萬元)
二、多項(xiàng)選擇題
1.A公司2012年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：(1)A公司2012年起訴B公司侵犯其專利權(quán)，至年末法院尚未判決，A公司預(yù)計(jì)很可能勝訴并獲得賠償，A公司未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;(2)2012年因違約被C公司起訴，至年末法院尚未判決，A公司預(yù)計(jì)很可能敗訴并需要支付賠償，因此確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債;(3)2012年計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保修費(fèi)用;(4)2012年末，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，從而確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。對A公司下列會(huì)計(jì)處理所遵循的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的表述中，正確的有( )。
A、2012年起訴B公司侵犯專利權(quán)， A公司未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，遵循了謹(jǐn)慎性要求
B、2012年被C公司起訴， A公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，遵循了可比性要求
C、2012年計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保修費(fèi)用，遵循了謹(jǐn)慎性要求
D、2012年末確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，遵循了實(shí)質(zhì)重于形式要求
【正確答案】AC
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求
選項(xiàng)BD，遵循謹(jǐn)慎性要求。
2.下列有關(guān)利得、損失的表述中，正確的有( )。
A、直接計(jì)入當(dāng)期所有者權(quán)益的利得是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入
B、直接計(jì)入當(dāng)期所有者權(quán)益的損失是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出
C、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得，是指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入
D、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的損失，是指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出
【正確答案】AB
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：利得和損失判斷
利得與損失應(yīng)該是非日?；顒?dòng)所形成的。
3.下列關(guān)于每股收益的表述中正確的有( )。
A、稀釋程度根據(jù)增量股的每股收益衡量
B、企業(yè)承諾將回購其股份的合同中規(guī)定的回購價(jià)格高于當(dāng)期普通股平均市場價(jià)格時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮其稀釋性
C、對于虧損企業(yè)，認(rèn)股權(quán)證、股份期權(quán)等的假設(shè)行權(quán)會(huì)產(chǎn)生稀釋作用
D、潛在普通股是否具有稀釋性的判斷標(biāo)準(zhǔn)是看其對持續(xù)經(jīng)營每股收益的影響
【正確答案】 ABD
【答案解析】 本題考查知識(shí)點(diǎn)：每股收益(綜合)
對于虧損企業(yè)，認(rèn)股權(quán)證、股份期權(quán)等的假設(shè)行權(quán)一般不影響凈虧損，但增加普通股股數(shù)，從而導(dǎo)致每股虧損金額的減少，實(shí)際上產(chǎn)生了反稀釋作用，所以選項(xiàng)C不正確。
4.將企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部利息收入與內(nèi)部利息支出抵消時(shí)，可能編制的抵消分錄有( )。
A、借記“投資收益”項(xiàng)目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目
B、借記“營業(yè)外收入”項(xiàng)目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目
C、借記“管理費(fèi)用”項(xiàng)目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目
D、借記“投資收益”項(xiàng)目，貸記“在建工程”項(xiàng)目
【正確答案】AD
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵消
從借款企業(yè)和發(fā)行債券企業(yè)來說，其籌措資金使用于不同方向，其利息可能計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，也可能計(jì)入在建工程;而從提供貸款的企業(yè)和購買債券的企業(yè)來說，其所取得的利息收入則作為投資收益處理(也有可能作為利息收入處理)。選項(xiàng)AD符合題意。
5.下列關(guān)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表的表述，不正確的是( )。
A、按照破產(chǎn)程序宣告破產(chǎn)或清理整頓的子公司不納入合并范圍
B、母公司應(yīng)該將其控制的全部子公司納入合并范圍
C、經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司可以不納入財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍
D、對于小規(guī)模的子公司母公司可以不納入財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍
【正確答案】CD
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：合并報(bào)表(綜合)
宣告破產(chǎn)或清理整頓的子公司屬于母公司不能有效的對其實(shí)施控制的情況，不應(yīng)該納入合并范圍，其他的子公司應(yīng)該全部納入合并范圍。
6.甲公司賬面上有若干項(xiàng)長期股權(quán)投資，分別為持有乙公司70%股權(quán)，持有丙公司50%股權(quán)，持有丁公司30%股權(quán)，其中乙公司持有戊公司60%股權(quán)，持有丁公司30%股權(quán)，則應(yīng)該納入甲公司合并范圍的有( )。
A、乙公司
B、丙公司
C、丁公司
D、戊公司
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：合并范圍的判斷
持有丙公司50%股權(quán)沒有達(dá)到控制，屬于對合營企業(yè)的投資，持股比例超過50%才達(dá)到控制，因此丙公司不納入合并報(bào)表范圍。
7.下列有關(guān)企業(yè)合并的表述中，不正確的有( )。
A、對于非同一控制下多次交易實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)，要通過比較各單項(xiàng)交易的總成本與購買日應(yīng)享有的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額進(jìn)行確定
B、對于同一控制下的企業(yè)合并，不產(chǎn)生新的商譽(yù)
C、非同一控制下企業(yè)合并中，被購買方可以按照合并中確定的有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值調(diào)賬
D、母公司在不喪失控制權(quán)的情況下部分處置對子公司的長期股權(quán)投資，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中處置價(jià)款與處置長期股權(quán)投資相對應(yīng)享有子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益
E、對于非同一控制下多次交易實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，對于購買日之前持有的被購買方的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購買日的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量，公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積
【正確答案】ACDE
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)合并(綜合)
選項(xiàng)A，對于非同一控制下多次交易實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=購買日之前持有的被購買方股權(quán)在購買日的公允價(jià)值+購買日新增投資成本-購買日被購買方的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×總持股比例;選項(xiàng)C，非同一控制下企業(yè)合并中，被購買方在企業(yè)合并后仍持續(xù)經(jīng)營的，如購買方取得被購買方100%股權(quán)，被購買方可以按合并中確定的有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值調(diào)賬，其他情況下被購買方不應(yīng)因企業(yè)合并改記資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值;選項(xiàng)D，不喪失控制權(quán)情況下處置子公司的部分投資，屬于權(quán)益性交易，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中不應(yīng)確認(rèn)損益，故該差額應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益(資本公積);選項(xiàng)E，通過多次交易分歩實(shí)現(xiàn)的非同一控制下企業(yè)合并，對于購買日之前持有的被購買方的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購買日的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量，公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期投資收益。
8.下列有關(guān)所得稅列報(bào)的說法，正確的有( )。
A、應(yīng)在利潤表中單獨(dú)列示的所得稅費(fèi)用是企業(yè)的當(dāng)期所得稅費(fèi)用
B、在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的遞延所得稅資產(chǎn)反映的是當(dāng)期此項(xiàng)目的余額
C、遞延所得稅費(fèi)用的當(dāng)期發(fā)生額應(yīng)在利潤表中的所得稅費(fèi)用中反映
D、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的某些情況下，在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，當(dāng)期所得稅資產(chǎn)與負(fù)債及遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債可以按照抵消后的凈額列示
【正確答案】 BCD
【答案解析】 本題考查知識(shí)點(diǎn)：所得稅的列報(bào)
選項(xiàng)A，利潤表中的所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅費(fèi)用和遞延所得稅費(fèi)用，所以不正確。
9.下列各項(xiàng)中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)一定會(huì)調(diào)整的項(xiàng)目有( )。
A、可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升
B、國債的利息收入
C、自行研發(fā)無形資產(chǎn)費(fèi)用的加計(jì)扣除
D、權(quán)益法下長期股權(quán)投資確認(rèn)的投資收益
【正確答案】BCD
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)納稅所得額調(diào)整事項(xiàng)。
選項(xiàng)A，不影響利潤，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)是不做調(diào)整的。
10.某公司于2×11年1月5日起動(dòng)工興建廠房，建造過程中發(fā)生的下列支出或費(fèi)用中，屬于規(guī)定的資產(chǎn)支出的有( )。
A、工程領(lǐng)用企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品
B、計(jì)提建設(shè)工人的職工福利費(fèi)
C、發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出
D、用銀行存款購買工程物資
E、支付在建工程人員的工資
【正確答案】ADE
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：資本支出的判斷。選項(xiàng)B，并未發(fā)生資產(chǎn)支出;選項(xiàng)C應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。
11.持有至到期投資出售或重分類中的例外情況包括( )。
A、出售日或重分類日距離該項(xiàng)投資到期日或贖回日較近(如到期前三個(gè)月內(nèi))，且市場利率變化對該項(xiàng)投資的公允價(jià)值沒有顯著影響
B、根據(jù)合同約定的定期償付或提前還款方式收回該投資幾乎所有初始本金后，將剩余部分予以出售或重分類
C、出售或重分類是由于企業(yè)無法控制、預(yù)期不會(huì)重復(fù)發(fā)生且難以合理預(yù)計(jì)的獨(dú)立事項(xiàng)所引起
D、企業(yè)流動(dòng)資金緊張，不能維持將其持有至到期
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：持有至到期投資
選項(xiàng)D，是企業(yè)的自身原因?qū)е碌臎]有能力將其持有至到期投資，需要進(jìn)行重分類，不屬于特殊情況。
12.下列各項(xiàng)中應(yīng)終止確認(rèn)的有( )。
A、以不附追索權(quán)的方式貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)
B、售后回購業(yè)務(wù)中約定了回購價(jià)格的業(yè)務(wù)
C、以附追索權(quán)的方式出售應(yīng)收債權(quán)
D、售后租回業(yè)務(wù)，售價(jià)是按照公允價(jià)值達(dá)成的
【正確答案】AD
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：金融資產(chǎn)的終止確認(rèn)。
13.下列有關(guān)金融資產(chǎn)減值損失的計(jì)量，正確的處理方法有( )。
A、對于持有至到期投資，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額計(jì)算確認(rèn)減值損失
B、對于交易性金融資產(chǎn)，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額計(jì)算確認(rèn)減值損失
C、對于單項(xiàng)金額重大的一般企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行減值測試，其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額，應(yīng)確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
D、對于單項(xiàng)金額非重大的一般企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)也可以與經(jīng)單獨(dú)測試后未減值的應(yīng)收款項(xiàng)一起按類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征劃分為若干組合，再按這些應(yīng)收款項(xiàng)組合在資產(chǎn)負(fù)債表日余額的一定比例計(jì)算確定減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：金融資產(chǎn)減值
交易性金融資產(chǎn)，按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目。
14.以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中按照“資產(chǎn)”定義進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有( )。
A、生產(chǎn)經(jīng)營開始前發(fā)生的開辦費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用
B、期末對外提供報(bào)告前，將待處理財(cái)產(chǎn)損失予以轉(zhuǎn)銷
C、計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
D、已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨，將其賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入資產(chǎn)減值損失
E、已不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)，將其賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益
【正確答案】ABCDE
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：資產(chǎn)的定義。