三、判斷題(每小題判斷結(jié)果正確的得1分,判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0.5分,不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。) 來源：www.examda.com
1、甲、乙雙方簽訂一份建造10萬平方米商品房的合同，由此形成的經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系客體就是乙方承建的該10萬平方米商品房。（ ）
正確答案:×
解析:本題考核經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系客體的含義。經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系客體是指經(jīng)濟(jì)法主體權(quán)利和義務(wù)所共同指向的對(duì)象。甲、乙雙方簽訂商品房建造合同而形成的經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系客體并不是乙方承建的該商品房，而是乙方承建商品房的承建行為。
2、設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)申報(bào)的出資，可以個(gè)人財(cái)產(chǎn)出資，也可以家庭共有財(cái)產(chǎn)出資。以個(gè)人財(cái)產(chǎn)作為出資的，投資人應(yīng)當(dāng)在設(shè)立登記申請(qǐng)書上予以注明。
正確答案:×
解析:設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)申報(bào)的出資，可以個(gè)人財(cái)產(chǎn)出資，也可以家庭共有財(cái)產(chǎn)出資。以家庭共有財(cái)產(chǎn)作為出資的，投資人應(yīng)當(dāng)在設(shè)立登記申請(qǐng)書上予以注明。
3、公司不得收購本公司的股票，但為減少公司資本而注銷股份或者與持有本公司股票的其他公司合并時(shí)除外。（ ）
正確答案:√
解析:本題考核股份有限公司股份轉(zhuǎn)讓的規(guī)定。公司不得收購本公司的股票，但有兩種情況例外：（1）為減少公司資本而注銷股份；（2）與持有本公司股票的其他公司合并。
4、無效合同從合同訂立之日起便不具有法律效力，而被撤銷合同是自被撤銷之日起才不具有法律效力。（ ）
正確答案:×
解析:被撤銷合同與無效合同一樣，均從合同訂立之日起就不具有法律效力。
5、甲公司因特殊情況需要借用乙公司原始憑證，經(jīng)乙公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以將原始憑證借給甲公司。（ ）
正確答案:×
解析:《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定，各單位保存的會(huì)計(jì)檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。原始憑證屬于重要的會(huì)計(jì)檔案，因此不能借出，甲公司如果確有特殊情況，也只能在經(jīng)乙公司的單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)的情況下，加以查閱或復(fù)制。
6、在計(jì)算營業(yè)稅應(yīng)納稅額時(shí)，納稅人的營業(yè)額超過起征點(diǎn)的，僅就超過起征點(diǎn)的部分征稅。（ ）
正確答案:×
解析:本題主要考查減免稅中起征點(diǎn)的概念。納稅人的營業(yè)額超過起征點(diǎn)的，應(yīng)就其全部營業(yè)額計(jì)征營業(yè)稅。
7、營業(yè)稅的起征點(diǎn)為月營業(yè)額200－800元；按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）營業(yè)額50元。（ ）
正確答案:√
解析:教材325頁。注意與增值稅的起征點(diǎn)區(qū)分。
8、納稅人在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，對(duì)以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費(fèi)，可以直接從企業(yè)收入總額中一次扣除。（）
正確答案:×
解析:（1）納稅人以經(jīng)營租賃方式從出租方取得的固定資產(chǎn)，其符合獨(dú)立納稅人交易原則的租金，可根據(jù)受益時(shí)間均勻扣除；（2）納稅人以融資租賃方式從出租方取得的固定資產(chǎn)，其租金支出不得直接扣除，但可以按照規(guī)定提取折舊費(fèi)分期扣除。
9、根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或擅自改動(dòng)稅控裝置的。由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10000元以下罰款。（ ）
正確答案:√
解析:見教材398頁
10、匯入銀行向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過2個(gè)月無法交付的匯款，經(jīng)匯款人申請(qǐng)，可以辦理退匯。（）
正確答案:×
解析:匯入銀行向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過2個(gè)月無法交付的匯款，應(yīng)主動(dòng)辦理退匯。
四、計(jì)算分析題(凡要求計(jì)算的項(xiàng)目,均須列出計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。)
1、視訊電器商場(chǎng)為增值稅一般納稅人。2004年3月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷售特種空調(diào)取得含稅銷售收入177840元，同時(shí)提供安裝服務(wù)收取安裝費(fèi)19890元。（2）銷售電視機(jī)120臺(tái)，每臺(tái)含稅零售單價(jià)為2223元。 （3）購進(jìn)熱水器50臺(tái)，不含稅單價(jià)800元，貨款已付；購進(jìn)DVD播放機(jī)100臺(tái)，不含稅單價(jià)為600元，貨款已付。兩項(xiàng)業(yè)務(wù)均已取得增值稅專用發(fā)票。（4）當(dāng)月該商場(chǎng)其他商品含稅銷售額為163800元。已知：該商場(chǎng)上月末未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額6110元；增值稅使用稅率為17%。要求：（1）計(jì)算該商場(chǎng)3月份的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納增值稅稅額。（2）該商場(chǎng)提供空調(diào)安裝服務(wù)應(yīng)否繳納營業(yè)稅？為什么？
正確答案:
（1） 計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額
當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=（800×50+600×100）×17%=17000（元）
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=177840÷（1+17%）×17%+19890÷（1+17%）×17%+2223÷（1+17%）×120×17%＋163800÷（1＋17％）×17％=91290（元）
當(dāng)期應(yīng)納稅額=91290—17000—6110=68180（元）
（2）該商場(chǎng)提供空調(diào)安裝服務(wù)不繳納營業(yè)稅，根據(jù)規(guī)定從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)，發(fā)生混合銷售行為，視同銷售貨物，應(yīng)當(dāng)一并征收增值稅。
2、某國有工業(yè)企業(yè)，2004年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）產(chǎn)品銷售收入4600萬元，其他業(yè)務(wù)收入400萬元。（2）產(chǎn)品銷售成本3800萬元，應(yīng)繳納增值稅60萬元，營業(yè)稅14萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加6萬元。（3）營業(yè)費(fèi)用120萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用28萬元，管理費(fèi)用232萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元。（4）營業(yè)外支出100萬元。其中，向主管部門捐款80萬元，通過當(dāng)?shù)孛裾块T向一老年服務(wù)機(jī)構(gòu)捐款20萬元。（5）從聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤17萬元，聯(lián)營企業(yè)適用15%的所得稅稅率。（6）該企業(yè)全年實(shí)際發(fā)放的職工工資總額為320萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅工資總額為300萬元。該企業(yè)適用33%的企業(yè)所得稅稅率。要求：計(jì)算該企業(yè)2004年度應(yīng)繳納的所得稅稅額。（答案中的金額單位用萬元表示）
正確答案:
（1）稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)為18萬元[1500×5‰+（4600+400－1500）×3‰]，應(yīng)增調(diào)應(yīng)納稅所得額12萬元（30－18）。
在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)時(shí)，全年銷售（營業(yè)）收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收，但不包括營業(yè)外收入。
（2）將向主管部門的捐款應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額80萬元。通過當(dāng)?shù)孛裾块T向老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐款20萬元，準(zhǔn)予全額扣除，不需進(jìn)行調(diào)整。
（3）將聯(lián)營企業(yè)分回利潤還原收入計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
（4）超標(biāo)工資20萬（320－300）不得扣除 來源：www.examda.com
（5）調(diào)整計(jì)算該企業(yè)2004年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅：
應(yīng)納稅所得額=4600＋400－3800－14－6－120－28－232－100＋17÷（1－15％）－320＋12＋80＋20＝512(萬元)
應(yīng)納所得稅額=512×33%=168.96(萬元)
聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤已繳納稅款=20×15%=3（萬元）
2004年度該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=168.96－3=165.96（萬元）
1、甲、乙雙方簽訂一份建造10萬平方米商品房的合同，由此形成的經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系客體就是乙方承建的該10萬平方米商品房。（ ）
正確答案:×
解析:本題考核經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系客體的含義。經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系客體是指經(jīng)濟(jì)法主體權(quán)利和義務(wù)所共同指向的對(duì)象。甲、乙雙方簽訂商品房建造合同而形成的經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系客體并不是乙方承建的該商品房，而是乙方承建商品房的承建行為。
2、設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)申報(bào)的出資，可以個(gè)人財(cái)產(chǎn)出資，也可以家庭共有財(cái)產(chǎn)出資。以個(gè)人財(cái)產(chǎn)作為出資的，投資人應(yīng)當(dāng)在設(shè)立登記申請(qǐng)書上予以注明。
正確答案:×
解析:設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)申報(bào)的出資，可以個(gè)人財(cái)產(chǎn)出資，也可以家庭共有財(cái)產(chǎn)出資。以家庭共有財(cái)產(chǎn)作為出資的，投資人應(yīng)當(dāng)在設(shè)立登記申請(qǐng)書上予以注明。
3、公司不得收購本公司的股票，但為減少公司資本而注銷股份或者與持有本公司股票的其他公司合并時(shí)除外。（ ）
正確答案:√
解析:本題考核股份有限公司股份轉(zhuǎn)讓的規(guī)定。公司不得收購本公司的股票，但有兩種情況例外：（1）為減少公司資本而注銷股份；（2）與持有本公司股票的其他公司合并。
4、無效合同從合同訂立之日起便不具有法律效力，而被撤銷合同是自被撤銷之日起才不具有法律效力。（ ）
正確答案:×
解析:被撤銷合同與無效合同一樣，均從合同訂立之日起就不具有法律效力。
5、甲公司因特殊情況需要借用乙公司原始憑證，經(jīng)乙公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以將原始憑證借給甲公司。（ ）
正確答案:×
解析:《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定，各單位保存的會(huì)計(jì)檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。原始憑證屬于重要的會(huì)計(jì)檔案，因此不能借出，甲公司如果確有特殊情況，也只能在經(jīng)乙公司的單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)的情況下，加以查閱或復(fù)制。
6、在計(jì)算營業(yè)稅應(yīng)納稅額時(shí)，納稅人的營業(yè)額超過起征點(diǎn)的，僅就超過起征點(diǎn)的部分征稅。（ ）
正確答案:×
解析:本題主要考查減免稅中起征點(diǎn)的概念。納稅人的營業(yè)額超過起征點(diǎn)的，應(yīng)就其全部營業(yè)額計(jì)征營業(yè)稅。
7、營業(yè)稅的起征點(diǎn)為月營業(yè)額200－800元；按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）營業(yè)額50元。（ ）
正確答案:√
解析:教材325頁。注意與增值稅的起征點(diǎn)區(qū)分。
8、納稅人在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，對(duì)以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費(fèi)，可以直接從企業(yè)收入總額中一次扣除。（）
正確答案:×
解析:（1）納稅人以經(jīng)營租賃方式從出租方取得的固定資產(chǎn)，其符合獨(dú)立納稅人交易原則的租金，可根據(jù)受益時(shí)間均勻扣除；（2）納稅人以融資租賃方式從出租方取得的固定資產(chǎn)，其租金支出不得直接扣除，但可以按照規(guī)定提取折舊費(fèi)分期扣除。
9、根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或擅自改動(dòng)稅控裝置的。由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10000元以下罰款。（ ）
正確答案:√
解析:見教材398頁
10、匯入銀行向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過2個(gè)月無法交付的匯款，經(jīng)匯款人申請(qǐng)，可以辦理退匯。（）
正確答案:×
解析:匯入銀行向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過2個(gè)月無法交付的匯款，應(yīng)主動(dòng)辦理退匯。
四、計(jì)算分析題(凡要求計(jì)算的項(xiàng)目,均須列出計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。)
1、視訊電器商場(chǎng)為增值稅一般納稅人。2004年3月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷售特種空調(diào)取得含稅銷售收入177840元，同時(shí)提供安裝服務(wù)收取安裝費(fèi)19890元。（2）銷售電視機(jī)120臺(tái)，每臺(tái)含稅零售單價(jià)為2223元。 （3）購進(jìn)熱水器50臺(tái)，不含稅單價(jià)800元，貨款已付；購進(jìn)DVD播放機(jī)100臺(tái)，不含稅單價(jià)為600元，貨款已付。兩項(xiàng)業(yè)務(wù)均已取得增值稅專用發(fā)票。（4）當(dāng)月該商場(chǎng)其他商品含稅銷售額為163800元。已知：該商場(chǎng)上月末未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額6110元；增值稅使用稅率為17%。要求：（1）計(jì)算該商場(chǎng)3月份的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納增值稅稅額。（2）該商場(chǎng)提供空調(diào)安裝服務(wù)應(yīng)否繳納營業(yè)稅？為什么？
正確答案:
（1） 計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額
當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=（800×50+600×100）×17%=17000（元）
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=177840÷（1+17%）×17%+19890÷（1+17%）×17%+2223÷（1+17%）×120×17%＋163800÷（1＋17％）×17％=91290（元）
當(dāng)期應(yīng)納稅額=91290—17000—6110=68180（元）
（2）該商場(chǎng)提供空調(diào)安裝服務(wù)不繳納營業(yè)稅，根據(jù)規(guī)定從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)，發(fā)生混合銷售行為，視同銷售貨物，應(yīng)當(dāng)一并征收增值稅。
2、某國有工業(yè)企業(yè)，2004年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）產(chǎn)品銷售收入4600萬元，其他業(yè)務(wù)收入400萬元。（2）產(chǎn)品銷售成本3800萬元，應(yīng)繳納增值稅60萬元，營業(yè)稅14萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加6萬元。（3）營業(yè)費(fèi)用120萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用28萬元，管理費(fèi)用232萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元。（4）營業(yè)外支出100萬元。其中，向主管部門捐款80萬元，通過當(dāng)?shù)孛裾块T向一老年服務(wù)機(jī)構(gòu)捐款20萬元。（5）從聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤17萬元，聯(lián)營企業(yè)適用15%的所得稅稅率。（6）該企業(yè)全年實(shí)際發(fā)放的職工工資總額為320萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅工資總額為300萬元。該企業(yè)適用33%的企業(yè)所得稅稅率。要求：計(jì)算該企業(yè)2004年度應(yīng)繳納的所得稅稅額。（答案中的金額單位用萬元表示）
正確答案:
（1）稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)為18萬元[1500×5‰+（4600+400－1500）×3‰]，應(yīng)增調(diào)應(yīng)納稅所得額12萬元（30－18）。
在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)時(shí)，全年銷售（營業(yè)）收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收，但不包括營業(yè)外收入。
（2）將向主管部門的捐款應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額80萬元。通過當(dāng)?shù)孛裾块T向老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐款20萬元，準(zhǔn)予全額扣除，不需進(jìn)行調(diào)整。
（3）將聯(lián)營企業(yè)分回利潤還原收入計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
（4）超標(biāo)工資20萬（320－300）不得扣除 來源：www.examda.com
（5）調(diào)整計(jì)算該企業(yè)2004年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅：
應(yīng)納稅所得額=4600＋400－3800－14－6－120－28－232－100＋17÷（1－15％）－320＋12＋80＋20＝512(萬元)
應(yīng)納所得稅額=512×33%=168.96(萬元)
聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤已繳納稅款=20×15%=3（萬元）
2004年度該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=168.96－3=165.96（萬元）