三、判斷題(本類題最低得分為零分,每小題判斷結(jié)果正確的得1分,判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0.5分,不判斷的不得分也不扣分。)
1、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是非法人企業(yè)，無獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任的能力，不能以自己的名義從事民事活動(dòng)。（ ）
正確答案:×
解析:個(gè)人獨(dú)資企業(yè)雖然不具有法人資格，但卻是獨(dú)立的民事主體，可以自己的名義從事民事活動(dòng)。
2、以票據(jù)、債券、存款單、倉單、提單出質(zhì)的，質(zhì)權(quán)人再轉(zhuǎn)讓或者質(zhì)押的無效（ ）
正確答案:√
解析:見教材163頁，倒數(shù)第3段。
3、甲乙雙方協(xié)商設(shè)立一所有限責(zé)任公司，甲方以工業(yè)產(chǎn)權(quán)和貨幣出資，其工業(yè)產(chǎn)權(quán)出資不能超過其全部出資的20%（）
正確答案:×
解析:全體股東以工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)作價(jià)出資的金額不得超過公司注冊資本的20%，不是該股東出資的20%。
4、會(huì)計(jì)職業(yè)道德與其他職業(yè)道德相比，具有強(qiáng)制性的特征。
正確答案:√
解析:這是今年的新內(nèi)容。見教材
5、由受托方代征代扣增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人，其代征代扣的城市維護(hù)建設(shè)稅適用委托方所在地的稅率。（ ）
正確答案:×
解析:由受托方代征代扣增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人，其代征代扣的城市維護(hù)建設(shè)稅適用“受托方所在地”的稅率。
6、增值稅納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額分別開具發(fā)票且分別進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，可以按折扣后的銷售額計(jì)算繳納增值稅。
正確答案:×
解析:正確的答案是納稅人采用折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額未分別開具，則可以按折扣后的銷售額計(jì)算納稅；如果銷售額和折扣款分別開票，則計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，應(yīng)按銷售額全額征稅。
7、聯(lián)營企業(yè)投資方從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤，如投資方企業(yè)所得稅稅率低于聯(lián)營企業(yè)的，退還其差額稅額；如投資方企業(yè)所得稅稅率高于聯(lián)營企業(yè)的，補(bǔ)繳所得稅。（）
正確答案:×
解析:今年新調(diào)整部分，見教材352頁。
8、質(zhì)權(quán)人在質(zhì)權(quán)存續(xù)期間，未經(jīng)出質(zhì)人同意，擅自使用、出租、處分質(zhì)物，因此給出質(zhì)人造成損失的，由質(zhì)權(quán)人承擔(dān)賠償責(zé)任。（ ）
正確答案:√
解析:見教材163頁最后一段。今年新增內(nèi)容。
9、納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間可以暫不辦理納稅申報(bào)。（ ）
正確答案:×
解析:納稅人享有減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。
10、注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票不得背書轉(zhuǎn)讓。( )
正確答案:√
解析:《票據(jù)法》規(guī)定，收款人可以將銀行本票背書轉(zhuǎn)讓給被背書人，但注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票不得背書轉(zhuǎn)讓。
四、計(jì)算分析題(凡要求計(jì)算的項(xiàng)目,均須列出計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。)
1、光華公司適用33％的企業(yè)所得稅稅率，2004年度所得稅納稅申報(bào)資料的主要內(nèi)容如下：（1）收入總額9000萬元。（2）成本、費(fèi)用、支出總額8800萬元。（3）利潤總額（應(yīng)納稅所得額）200萬元（9000－8800）。（4）全年應(yīng)交所得稅66萬元。經(jīng)稅務(wù)人員檢查，發(fā)現(xiàn)了該企業(yè)的以下情況：（1）該企業(yè)以產(chǎn)品生產(chǎn)銷售為主，收入總額中產(chǎn)品銷售收入8600萬元，提供修配服務(wù)收入400萬元。（2）成本、費(fèi)用、支出總額中包括以下內(nèi)容： ①全年業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出70萬元。 ②提取壞賬準(zhǔn)備金95萬元，年末應(yīng)收賬款余額3000萬元。 ③提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金20萬元。 ④2004年7月初購入一項(xiàng)專利技術(shù)支出1200萬元，法律保護(hù)期10年，企業(yè)納稅申報(bào)時(shí)一次作支出從收入中扣除。 ⑤利息支出55萬元，其中為購建固定資產(chǎn)借款利息支出10萬元，該工程尚未完工。 ⑥通過國家機(jī)關(guān)向紅十字事業(yè)捐贈(zèng)60萬元。（3）該企業(yè)還有以下收入在納稅申報(bào)時(shí)未予反映： ①購買中國化工集團(tuán)債券，本年應(yīng)獲債券利息收入45萬元；購買國庫券，本年應(yīng)獲債券利息收入65萬元；這兩項(xiàng)債券利息收入尚未收到，企業(yè)賬面未入賬，也未申報(bào)交納企業(yè)所得稅。 ②發(fā)生確實(shí)無法付出的應(yīng)付款項(xiàng)25萬元，企業(yè)賬面作資本公積入賬，未作收入總額申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。要求：根據(jù)以上資料分析：（1）應(yīng)調(diào)增全年應(yīng)納稅所得額的金額。（2）調(diào)增后全年應(yīng)交所得稅金額。（3）企業(yè)應(yīng)補(bǔ)充申報(bào)交納所得稅金額。
正確答案:
（1）應(yīng)調(diào)增全年應(yīng)納稅所得額
①招待費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)＝70－〔1500×5‰＋（9000－1500）×3‰〕＝40（萬元）
②多提的準(zhǔn)備金＝95－3000×5‰＋20＝100（萬元）
③多列的無形資產(chǎn)支出＝1200－1200÷10×0.5＝1140（萬元）
④多列的利息支出＝10（萬元）
⑤少記企業(yè)債券利息收入及其他收入＝45＋25＝70（萬元）
應(yīng)調(diào)增全年應(yīng)納稅所得額合計(jì)1360萬元
（2）調(diào)增后全年應(yīng)納稅所得額＝200＋1360＝1560（萬元）
全年應(yīng)交所得稅＝1560×33％＝514.8（萬元）
（3）企業(yè)應(yīng)補(bǔ)交所得稅＝514.8－66＝448.8（萬元）
2、東方花園日化用品有限公司為增值稅一般納稅人，2003年1月，該公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）外購原材料一批，貨款已付并驗(yàn)收入庫。從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為30萬元。另支付運(yùn)費(fèi)10萬元，運(yùn)輸單位已開具運(yùn)輸發(fā)票。（2）外購機(jī)器設(shè)備一套，從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為2.2萬元，貨款已付并驗(yàn)收入庫。（3）銷售化妝品一批，取得產(chǎn)品銷售收入2457萬元（含增值稅），向購貨方收到手續(xù)費(fèi)11.7萬元（含增值稅）。（4）將公司閑置的一套設(shè)備出租，取得租金收入1萬元。其他相關(guān)資料：該公司月初增值稅進(jìn)項(xiàng)稅余額為6.3萬元；增值稅稅率為17%，運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率為7％，消費(fèi)稅稅率為30％，營業(yè)稅稅率為5％。要求：（1）計(jì)算該公司1月份的增值稅銷項(xiàng)稅額及可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（2）計(jì)算該公司1月份應(yīng)納增值稅稅額（3）計(jì)算該公司1月份應(yīng)納消費(fèi)稅稅額（4）計(jì)算該公司1月份應(yīng)納營業(yè)稅稅額（答案中的金額單位用萬元表示）
正確答案:
（1）該公司1月份增值稅銷項(xiàng)稅稅額＝2457÷（1+17％）×17％+11.7÷（1+17％）×17％＝358.7（萬元）
該公司1月份可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝6.3+30+10×7％＝37（萬元）
（2）該公司1月份應(yīng)納增值稅稅額＝358.7-37＝321.7（萬元）
（3）該公司1月份應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝（2457+11.7）÷（1+17％）×30％＝633（萬元）
（4）該公司1月份應(yīng)納營業(yè)稅稅額＝1×5％＝0.05（萬元）
1、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是非法人企業(yè)，無獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任的能力，不能以自己的名義從事民事活動(dòng)。（ ）
正確答案:×
解析:個(gè)人獨(dú)資企業(yè)雖然不具有法人資格，但卻是獨(dú)立的民事主體，可以自己的名義從事民事活動(dòng)。
2、以票據(jù)、債券、存款單、倉單、提單出質(zhì)的，質(zhì)權(quán)人再轉(zhuǎn)讓或者質(zhì)押的無效（ ）
正確答案:√
解析:見教材163頁，倒數(shù)第3段。
3、甲乙雙方協(xié)商設(shè)立一所有限責(zé)任公司，甲方以工業(yè)產(chǎn)權(quán)和貨幣出資，其工業(yè)產(chǎn)權(quán)出資不能超過其全部出資的20%（）
正確答案:×
解析:全體股東以工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)作價(jià)出資的金額不得超過公司注冊資本的20%，不是該股東出資的20%。
4、會(huì)計(jì)職業(yè)道德與其他職業(yè)道德相比，具有強(qiáng)制性的特征。
正確答案:√
解析:這是今年的新內(nèi)容。見教材
5、由受托方代征代扣增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人，其代征代扣的城市維護(hù)建設(shè)稅適用委托方所在地的稅率。（ ）
正確答案:×
解析:由受托方代征代扣增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人，其代征代扣的城市維護(hù)建設(shè)稅適用“受托方所在地”的稅率。
6、增值稅納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額分別開具發(fā)票且分別進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，可以按折扣后的銷售額計(jì)算繳納增值稅。
正確答案:×
解析:正確的答案是納稅人采用折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額未分別開具，則可以按折扣后的銷售額計(jì)算納稅；如果銷售額和折扣款分別開票，則計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，應(yīng)按銷售額全額征稅。
7、聯(lián)營企業(yè)投資方從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤，如投資方企業(yè)所得稅稅率低于聯(lián)營企業(yè)的，退還其差額稅額；如投資方企業(yè)所得稅稅率高于聯(lián)營企業(yè)的，補(bǔ)繳所得稅。（）
正確答案:×
解析:今年新調(diào)整部分，見教材352頁。
8、質(zhì)權(quán)人在質(zhì)權(quán)存續(xù)期間，未經(jīng)出質(zhì)人同意，擅自使用、出租、處分質(zhì)物，因此給出質(zhì)人造成損失的，由質(zhì)權(quán)人承擔(dān)賠償責(zé)任。（ ）
正確答案:√
解析:見教材163頁最后一段。今年新增內(nèi)容。
9、納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間可以暫不辦理納稅申報(bào)。（ ）
正確答案:×
解析:納稅人享有減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。
10、注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票不得背書轉(zhuǎn)讓。( )
正確答案:√
解析:《票據(jù)法》規(guī)定，收款人可以將銀行本票背書轉(zhuǎn)讓給被背書人，但注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票不得背書轉(zhuǎn)讓。
四、計(jì)算分析題(凡要求計(jì)算的項(xiàng)目,均須列出計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。)
1、光華公司適用33％的企業(yè)所得稅稅率，2004年度所得稅納稅申報(bào)資料的主要內(nèi)容如下：（1）收入總額9000萬元。（2）成本、費(fèi)用、支出總額8800萬元。（3）利潤總額（應(yīng)納稅所得額）200萬元（9000－8800）。（4）全年應(yīng)交所得稅66萬元。經(jīng)稅務(wù)人員檢查，發(fā)現(xiàn)了該企業(yè)的以下情況：（1）該企業(yè)以產(chǎn)品生產(chǎn)銷售為主，收入總額中產(chǎn)品銷售收入8600萬元，提供修配服務(wù)收入400萬元。（2）成本、費(fèi)用、支出總額中包括以下內(nèi)容： ①全年業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出70萬元。 ②提取壞賬準(zhǔn)備金95萬元，年末應(yīng)收賬款余額3000萬元。 ③提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金20萬元。 ④2004年7月初購入一項(xiàng)專利技術(shù)支出1200萬元，法律保護(hù)期10年，企業(yè)納稅申報(bào)時(shí)一次作支出從收入中扣除。 ⑤利息支出55萬元，其中為購建固定資產(chǎn)借款利息支出10萬元，該工程尚未完工。 ⑥通過國家機(jī)關(guān)向紅十字事業(yè)捐贈(zèng)60萬元。（3）該企業(yè)還有以下收入在納稅申報(bào)時(shí)未予反映： ①購買中國化工集團(tuán)債券，本年應(yīng)獲債券利息收入45萬元；購買國庫券，本年應(yīng)獲債券利息收入65萬元；這兩項(xiàng)債券利息收入尚未收到，企業(yè)賬面未入賬，也未申報(bào)交納企業(yè)所得稅。 ②發(fā)生確實(shí)無法付出的應(yīng)付款項(xiàng)25萬元，企業(yè)賬面作資本公積入賬，未作收入總額申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。要求：根據(jù)以上資料分析：（1）應(yīng)調(diào)增全年應(yīng)納稅所得額的金額。（2）調(diào)增后全年應(yīng)交所得稅金額。（3）企業(yè)應(yīng)補(bǔ)充申報(bào)交納所得稅金額。
正確答案:
（1）應(yīng)調(diào)增全年應(yīng)納稅所得額
①招待費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)＝70－〔1500×5‰＋（9000－1500）×3‰〕＝40（萬元）
②多提的準(zhǔn)備金＝95－3000×5‰＋20＝100（萬元）
③多列的無形資產(chǎn)支出＝1200－1200÷10×0.5＝1140（萬元）
④多列的利息支出＝10（萬元）
⑤少記企業(yè)債券利息收入及其他收入＝45＋25＝70（萬元）
應(yīng)調(diào)增全年應(yīng)納稅所得額合計(jì)1360萬元
（2）調(diào)增后全年應(yīng)納稅所得額＝200＋1360＝1560（萬元）
全年應(yīng)交所得稅＝1560×33％＝514.8（萬元）
（3）企業(yè)應(yīng)補(bǔ)交所得稅＝514.8－66＝448.8（萬元）
2、東方花園日化用品有限公司為增值稅一般納稅人，2003年1月，該公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）外購原材料一批，貨款已付并驗(yàn)收入庫。從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為30萬元。另支付運(yùn)費(fèi)10萬元，運(yùn)輸單位已開具運(yùn)輸發(fā)票。（2）外購機(jī)器設(shè)備一套，從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為2.2萬元，貨款已付并驗(yàn)收入庫。（3）銷售化妝品一批，取得產(chǎn)品銷售收入2457萬元（含增值稅），向購貨方收到手續(xù)費(fèi)11.7萬元（含增值稅）。（4）將公司閑置的一套設(shè)備出租，取得租金收入1萬元。其他相關(guān)資料：該公司月初增值稅進(jìn)項(xiàng)稅余額為6.3萬元；增值稅稅率為17%，運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率為7％，消費(fèi)稅稅率為30％，營業(yè)稅稅率為5％。要求：（1）計(jì)算該公司1月份的增值稅銷項(xiàng)稅額及可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（2）計(jì)算該公司1月份應(yīng)納增值稅稅額（3）計(jì)算該公司1月份應(yīng)納消費(fèi)稅稅額（4）計(jì)算該公司1月份應(yīng)納營業(yè)稅稅額（答案中的金額單位用萬元表示）
正確答案:
（1）該公司1月份增值稅銷項(xiàng)稅稅額＝2457÷（1+17％）×17％+11.7÷（1+17％）×17％＝358.7（萬元）
該公司1月份可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝6.3+30+10×7％＝37（萬元）
（2）該公司1月份應(yīng)納增值稅稅額＝358.7-37＝321.7（萬元）
（3）該公司1月份應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝（2457+11.7）÷（1+17％）×30％＝633（萬元）
（4）該公司1月份應(yīng)納營業(yè)稅稅額＝1×5％＝0.05（萬元）