答案部分
一、單項選擇題
1.
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核增值稅的征收范圍。房地產(chǎn)公司銷售商品樓應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。
【該題針對“增值稅征收范圍”知識點進行考核】
2.
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核小規(guī)模納稅人的認定。根據(jù)規(guī)定，增值稅兩類納稅人劃分標(biāo)準(zhǔn)按經(jīng)營規(guī)?；蚝怂闼絽^(qū)分，但對從事貨物批發(fā)零售為主的商業(yè)企業(yè)，凡年銷售額在180萬元以下，無論財務(wù)核算是否健全，一律不得認定為增值稅一般納稅人，必須是小規(guī)模納稅人。
【該題針對“增值稅納稅人的規(guī)定”知識點進行考核】
3.
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核視同銷售行為的確定。根據(jù)規(guī)定，納稅人將購買的貨物用于非應(yīng)稅項目或用于集體福利、個人消費，不能確定為視同銷售行為，不征收增值稅，也不得抵扣進項稅額。
【該題針對“增值稅征收范圍”知識點進行考核】
4.
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核增值稅的征稅范圍。根據(jù)規(guī)定，郵政部門銷售集郵商品，不征收增值稅，征收營業(yè)稅。
【該題針對“增值稅征收范圍”知識點進行考核】
5.
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核混合銷售行為的界定。A屬于兼營增值稅不同稅率貨物的行為；B是營業(yè)稅和增值稅的兼營行為；D屬于增值稅的兼營行為。
【該題針對“混合銷售和兼營的基本規(guī)定”知識點進行考核】
6.
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核增值稅納稅人兼營不同稅率的貨物時的稅率選用。如果納稅人兼營不同稅率的項目，應(yīng)分別核算其應(yīng)納稅項目。如果不分別核算或者不能正確核算的，處理的基本原則是“從高適用稅率”。
【該題針對“增值稅稅率”知識點進行考核】
7.
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核增值稅的稅率和增值稅進項稅額扣除率的規(guī)定。增值稅的低稅率為13％，一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品或者向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照買價和13％的扣除率計算進項稅額。
【該題針對“增值稅稅率”知識點進行考核】
8.
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核增值稅的計算。年應(yīng)稅銷售額不超過180萬元的商業(yè)企業(yè)，不得認定為一般納稅人，因此本題中該商店應(yīng)該按小規(guī)模納稅人繳納增值稅，征稅率為4%。應(yīng)納稅額=180/（1+4%）×4%=6.92（萬元）
【該題針對“增值稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】
9.
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核增值稅應(yīng)納稅額的計算。不含稅銷售額=120×150÷(1+4％)=17307.69(元)，應(yīng)納稅額=17307.69×4％=692.31(元)
【該題針對“增值稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】
10.
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核酒類產(chǎn)品包裝物押金的增值稅處理。從1995年6月1日起，國家對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還，以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。對銷售的啤酒、黃酒，按照一般貨物的包裝物押金處理，逾期一年以上的并入銷售額繳納增值稅。
【該題針對“增值稅銷售額的界定”知識點進行考核】
11.
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核進口海關(guān)代征的增值稅。（140+70）÷（1-30%）×17%＝51萬元
【該題針對“增值稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】
12.
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核折扣額和銷售額未在同一張發(fā)票上注明的稅務(wù)處理。折扣額未與銷售額在一張發(fā)票上是不能從銷售額中扣除的。進項稅額34萬元發(fā)票已經(jīng)通過認證，可以抵扣，不再以貨物未入庫作為進項稅額抵扣的時間。
應(yīng)納增值稅額＝（200+76+4）×17％-34＝13.6萬元
【該題針對“增值稅銷售額的界定”知識點進行考核】
13.
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核增值稅應(yīng)納稅額的計算。小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的征收率，實行簡易辦法計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額。8480÷(1+
6％)* 6％=480(元)
【該題針對“增值稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】
14.
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核增值稅專用發(fā)票的開具時間。根據(jù)規(guī)定，采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，增值稅專用發(fā)票的填開時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
【該題針對“增值稅專用發(fā)票管理”知識點進行考核】
15.
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。甲公司屬于直接收款方式銷售商品的納稅人，他的納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天。
【該題針對“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間”知識點進行考核】
16.
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。根據(jù)規(guī)定，委托他人代銷貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到代銷清單的當(dāng)天。
【該題針對“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間”知識點進行考核】
17.
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核消費稅的納稅環(huán)節(jié)。根據(jù)規(guī)定，金銀首飾、鉆石及鉆石飾品消費稅在零售環(huán)節(jié)征收。
【該題針對“消費稅征收范圍”知識點進行考核】
18.
【正確答案】 B
【答案解析】 （1）納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不繳納消費稅；用于其他方面的（如用于非應(yīng)稅消費品、在建工程、職工福利、饋贈、贊助、集資、廣告樣品、職工福利、獎勵等），應(yīng)繳納消費稅。（2）包裝物隨同應(yīng)稅消費品“銷售”的，無論包裝物是否單獨計價，也不論會計上如何核算，均應(yīng)當(dāng)計入應(yīng)稅消費品的銷售額計征消費稅。因此，選項C應(yīng)當(dāng)計征消費稅。（3）對于D項中取得的運費和裝卸費是屬于消費稅的價外費用，應(yīng)該繳納消費稅。
【該題針對“消費稅征收范圍”知識點進行考核】
19.
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核銷售自產(chǎn)卷煙和雪茄煙應(yīng)納消費稅稅額的計算。銷售自產(chǎn)卷煙應(yīng)納消費稅＝3000×0.015＋2000×45％＝45＋900＝945（萬元）；銷售自產(chǎn)雪茄煙應(yīng)納消費稅＝300×25％＝75（萬元）；合計應(yīng)納消費稅＝945＋75＝1020（萬元）
【該題針對“消費稅計算”知識點進行考核】
20.
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核消費稅的計算和繳納。A廠涉及兩項消費稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)，一項是委托加工應(yīng)稅消費品，另一項是銷售最終應(yīng)稅消費品義務(wù)，委托加工業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅＝（54000＋9000）÷（1－30％）×30%＝27000（元）。銷售最終應(yīng)消費品業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅＝89000×40％－27000÷2＝35600－13500＝22100（元）。由于委托加工業(yè)務(wù)繳納的消費稅由受托方代收代繳，因此不是A廠自行申報繳納的消費稅，不應(yīng)計算在內(nèi)，但是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，因此可以抵扣消費稅。
【該題針對“消費稅計算”知識點進行考核】
21.
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核消費稅的計算。應(yīng)納消費稅＝81900/（1+17％）×30％＝21000元。
【該題針對“消費稅計算”知識點進行考核】
22.
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核消費稅的計算。根據(jù)規(guī)定，將自產(chǎn)的貨物用于職工福利的，需要計算繳納消費稅的。同時對于沒有同類消費品銷售價格的，應(yīng)該按照組成計稅價格計算納稅。應(yīng)納消費稅稅額＝（成本+利潤）÷（1-消費稅稅率）×消費稅稅率＝（100+40）÷（1-30％）×30％＝60萬元。
【該題針對“消費稅計算”知識點進行考核】
23.
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核消費稅的計算。（110+100）÷（1-30%）×30%＝90萬元。
【該題針對“消費稅計算”知識點進行考核】
24.
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核進口貨物的增值稅和消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。按照現(xiàn)行規(guī)定，進口應(yīng)稅消費品應(yīng)在海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起15日內(nèi)繳納稅款。
【該題針對“消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間和地點”,“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間”知識點進行考核】
25.
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。（1）進口的應(yīng)稅消費品，為報關(guān)進口的當(dāng)天；（2）委托加工的應(yīng)稅消費品，為納稅人提貨的當(dāng)天；（3）采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出貨物的當(dāng)天。
【該題針對“消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間和地點”知識點進行考核】
26.
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核消費稅的納稅期限。根據(jù)規(guī)定，增值稅、消費稅、營業(yè)稅的納稅人以1個月為一期納稅的，自納稅期滿之日起10日內(nèi)申報納稅。
【該題針對“消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間和地點”知識點進行考核】
27.
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核營業(yè)稅計稅依據(jù)的確定。根據(jù)規(guī)定，（1）銀行取得的貸款利息收入全額作為營業(yè)稅的計稅依據(jù)；（2）旅游企業(yè)組團境內(nèi)旅游的，以收取的全部旅游費用減去替旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票等費用后的余額計征營業(yè)稅。（3）娛樂業(yè)向顧客收取的煙酒、飲料、水果、糕點收費和其它費用的總額作為營業(yè)額。
【該題針對“營業(yè)稅應(yīng)納稅額計算”知識點進行考核】
28.
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核演出行為應(yīng)納營業(yè)稅計稅依據(jù)的規(guī)定。單位或個人進行演出，以全部票價收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費用后的余額為營業(yè)額。計算過程：（600000－30000×3－600000×2％）×3％＝14940元。
【該題針對“營業(yè)稅應(yīng)納稅額計算”知識點進行考核】
29.
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核營業(yè)稅的計算。根據(jù)規(guī)定，娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)向顧客收取的各項費用。（60+40+50）×20%＝30萬元。
【該題針對“營業(yè)稅應(yīng)納稅額計算”知識點進行考核】
30.
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)應(yīng)納營業(yè)稅計稅依據(jù)的確定。根據(jù)規(guī)定。納稅人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額，并以此為計算營業(yè)稅的計稅依據(jù)。計算過程：（9750－7500）×5％＝112.5（萬元）。
【該題針對“營業(yè)稅應(yīng)納稅額計算”知識點進行考核】
31.
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核營業(yè)稅的納稅地點。根據(jù)規(guī)定，納稅人銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納營業(yè)稅。
【該題針對“營業(yè)稅的義務(wù)發(fā)生時間和地點”知識點進行考核】
32.
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核進口關(guān)稅完稅價格確定。進口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅不得計入進口完稅價格。
【該題針對“關(guān)稅的完稅價格”知識點進行考核】
33.
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核關(guān)稅的應(yīng)納稅額的計算。運往境外修理的機械器具、運輸工具或者其他貨物的完稅價格，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運進境的，應(yīng)以境外修理費和料件費審查確定完稅價格。本題應(yīng)交納的進口關(guān)稅＝40萬元×6％=2．4(萬元)。
【該題針對“關(guān)稅應(yīng)納稅額計算”知識點進行考核】
二、多項選擇題
1.
【正確答案】 BCD
【答案解析】 本題考核增值稅的視同銷售范圍。根據(jù)規(guī)定，將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項目、職工福利、無償贈送等，屬于視同銷售的情形，需要計算銷項稅額的。
【該題針對“視同銷售增值稅的征收”知識點進行考核】
2.
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 本題考核增值稅的視同銷售范圍。注意將自產(chǎn)的貨物用于集體福利和個人消費或者非應(yīng)稅項目的屬于視同銷售；如果將外購的貨物用于集體福利和個人消費的，屬于進項稅額不得抵扣的情形。
【該題針對“視同銷售增值稅的征收”知識點進行考核】
3.
【正確答案】 CD
【答案解析】 本題考核混合銷售和兼營的規(guī)定。一項銷售行為如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物，為混合銷售行為，所以C、D選項正確。A、B屬于兼營業(yè)務(wù)。
【該題針對“混合銷售和兼營的基本規(guī)定”知識點進行考核】
4.
【正確答案】 AB
【答案解析】 本題考核增值稅的低稅率的范圍。鹽和農(nóng)機配件的稅率為17%。
【該題針對“增值稅稅率”知識點進行考核】
5.
【正確答案】 AB
【答案解析】 本題考核增值稅的計算。A應(yīng)當(dāng)繳納增值稅＝8000×17％-5000×17％-1000×17％＝340元；B應(yīng)當(dāng)繳納增值稅＝1000×17％＝170元
【該題針對“增值稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】
6.
【正確答案】 BCD
【答案解析】 本題考核增值稅的扣稅憑證。根據(jù)規(guī)定，準(zhǔn)予抵扣的進項稅額限于：
（1）納稅人購進貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；
（2）納稅人進口貨物，從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額；
（3）一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或者向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照買價和13%的扣除率計算進項稅額；
（4）一般納稅人外購貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運輸費用，以及一般納稅人銷售貨物所支付的運輸費用，根據(jù)運費結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）所列運費金額依7%扣除率計算進項稅額準(zhǔn)予扣除，但隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費不得計算扣除進項稅額。一般納稅人取得的普通發(fā)票不得抵扣進項稅。
【該題針對“增值稅的進項稅抵扣范圍”知識點進行考核】
7.
【正確答案】 ABD
【答案解析】 本題考核進項稅額的抵扣。一般納稅人用于建造房屋、免稅項目、非正常損失購進貨物的增值稅進項稅額不得抵扣
【該題針對“增值稅的進項稅抵扣范圍”知識點進行考核】
8.
【正確答案】 AD
【答案解析】 本題考核增值稅發(fā)票的開具范圍。根據(jù)規(guī)定，將貨物銷售給消費者、用于非應(yīng)稅項目、用于職工福利或出口的，均不得開具增值稅專用發(fā)票。
【該題針對“增值稅專用發(fā)票管理”知識點進行考核】
9.
【正確答案】 ACD
【答案解析】 本題考核增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定。采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
【該題針對“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間”知識點進行考核】
10.
【正確答案】 AC
【答案解析】 本題考核消費稅和增值稅組成計稅價格的確定。從價定率征收消費稅的組價中，成本利潤率按消費稅規(guī)定中執(zhí)行，即組價＝8×（1＋5％）÷（1－8％）＝9.13萬元，這一價格也是計算增值稅的依據(jù)。
一、單項選擇題
1.
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核增值稅的征收范圍。房地產(chǎn)公司銷售商品樓應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。
【該題針對“增值稅征收范圍”知識點進行考核】
2.
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核小規(guī)模納稅人的認定。根據(jù)規(guī)定，增值稅兩類納稅人劃分標(biāo)準(zhǔn)按經(jīng)營規(guī)?；蚝怂闼絽^(qū)分，但對從事貨物批發(fā)零售為主的商業(yè)企業(yè)，凡年銷售額在180萬元以下，無論財務(wù)核算是否健全，一律不得認定為增值稅一般納稅人，必須是小規(guī)模納稅人。
【該題針對“增值稅納稅人的規(guī)定”知識點進行考核】
3.
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核視同銷售行為的確定。根據(jù)規(guī)定，納稅人將購買的貨物用于非應(yīng)稅項目或用于集體福利、個人消費，不能確定為視同銷售行為，不征收增值稅，也不得抵扣進項稅額。
【該題針對“增值稅征收范圍”知識點進行考核】
4.
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核增值稅的征稅范圍。根據(jù)規(guī)定，郵政部門銷售集郵商品，不征收增值稅，征收營業(yè)稅。
【該題針對“增值稅征收范圍”知識點進行考核】
5.
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核混合銷售行為的界定。A屬于兼營增值稅不同稅率貨物的行為；B是營業(yè)稅和增值稅的兼營行為；D屬于增值稅的兼營行為。
【該題針對“混合銷售和兼營的基本規(guī)定”知識點進行考核】
6.
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核增值稅納稅人兼營不同稅率的貨物時的稅率選用。如果納稅人兼營不同稅率的項目，應(yīng)分別核算其應(yīng)納稅項目。如果不分別核算或者不能正確核算的，處理的基本原則是“從高適用稅率”。
【該題針對“增值稅稅率”知識點進行考核】
7.
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核增值稅的稅率和增值稅進項稅額扣除率的規(guī)定。增值稅的低稅率為13％，一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品或者向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照買價和13％的扣除率計算進項稅額。
【該題針對“增值稅稅率”知識點進行考核】
8.
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核增值稅的計算。年應(yīng)稅銷售額不超過180萬元的商業(yè)企業(yè)，不得認定為一般納稅人，因此本題中該商店應(yīng)該按小規(guī)模納稅人繳納增值稅，征稅率為4%。應(yīng)納稅額=180/（1+4%）×4%=6.92（萬元）
【該題針對“增值稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】
9.
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核增值稅應(yīng)納稅額的計算。不含稅銷售額=120×150÷(1+4％)=17307.69(元)，應(yīng)納稅額=17307.69×4％=692.31(元)
【該題針對“增值稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】
10.
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核酒類產(chǎn)品包裝物押金的增值稅處理。從1995年6月1日起，國家對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還，以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。對銷售的啤酒、黃酒，按照一般貨物的包裝物押金處理，逾期一年以上的并入銷售額繳納增值稅。
【該題針對“增值稅銷售額的界定”知識點進行考核】
11.
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核進口海關(guān)代征的增值稅。（140+70）÷（1-30%）×17%＝51萬元
【該題針對“增值稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】
12.
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核折扣額和銷售額未在同一張發(fā)票上注明的稅務(wù)處理。折扣額未與銷售額在一張發(fā)票上是不能從銷售額中扣除的。進項稅額34萬元發(fā)票已經(jīng)通過認證，可以抵扣，不再以貨物未入庫作為進項稅額抵扣的時間。
應(yīng)納增值稅額＝（200+76+4）×17％-34＝13.6萬元
【該題針對“增值稅銷售額的界定”知識點進行考核】
13.
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核增值稅應(yīng)納稅額的計算。小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的征收率，實行簡易辦法計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額。8480÷(1+
6％)* 6％=480(元)
【該題針對“增值稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】
14.
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核增值稅專用發(fā)票的開具時間。根據(jù)規(guī)定，采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，增值稅專用發(fā)票的填開時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
【該題針對“增值稅專用發(fā)票管理”知識點進行考核】
15.
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。甲公司屬于直接收款方式銷售商品的納稅人，他的納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天。
【該題針對“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間”知識點進行考核】
16.
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。根據(jù)規(guī)定，委托他人代銷貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到代銷清單的當(dāng)天。
【該題針對“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間”知識點進行考核】
17.
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核消費稅的納稅環(huán)節(jié)。根據(jù)規(guī)定，金銀首飾、鉆石及鉆石飾品消費稅在零售環(huán)節(jié)征收。
【該題針對“消費稅征收范圍”知識點進行考核】
18.
【正確答案】 B
【答案解析】 （1）納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不繳納消費稅；用于其他方面的（如用于非應(yīng)稅消費品、在建工程、職工福利、饋贈、贊助、集資、廣告樣品、職工福利、獎勵等），應(yīng)繳納消費稅。（2）包裝物隨同應(yīng)稅消費品“銷售”的，無論包裝物是否單獨計價，也不論會計上如何核算，均應(yīng)當(dāng)計入應(yīng)稅消費品的銷售額計征消費稅。因此，選項C應(yīng)當(dāng)計征消費稅。（3）對于D項中取得的運費和裝卸費是屬于消費稅的價外費用，應(yīng)該繳納消費稅。
【該題針對“消費稅征收范圍”知識點進行考核】
19.
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核銷售自產(chǎn)卷煙和雪茄煙應(yīng)納消費稅稅額的計算。銷售自產(chǎn)卷煙應(yīng)納消費稅＝3000×0.015＋2000×45％＝45＋900＝945（萬元）；銷售自產(chǎn)雪茄煙應(yīng)納消費稅＝300×25％＝75（萬元）；合計應(yīng)納消費稅＝945＋75＝1020（萬元）
【該題針對“消費稅計算”知識點進行考核】
20.
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核消費稅的計算和繳納。A廠涉及兩項消費稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)，一項是委托加工應(yīng)稅消費品，另一項是銷售最終應(yīng)稅消費品義務(wù)，委托加工業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅＝（54000＋9000）÷（1－30％）×30%＝27000（元）。銷售最終應(yīng)消費品業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅＝89000×40％－27000÷2＝35600－13500＝22100（元）。由于委托加工業(yè)務(wù)繳納的消費稅由受托方代收代繳，因此不是A廠自行申報繳納的消費稅，不應(yīng)計算在內(nèi)，但是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，因此可以抵扣消費稅。
【該題針對“消費稅計算”知識點進行考核】
21.
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核消費稅的計算。應(yīng)納消費稅＝81900/（1+17％）×30％＝21000元。
【該題針對“消費稅計算”知識點進行考核】
22.
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核消費稅的計算。根據(jù)規(guī)定，將自產(chǎn)的貨物用于職工福利的，需要計算繳納消費稅的。同時對于沒有同類消費品銷售價格的，應(yīng)該按照組成計稅價格計算納稅。應(yīng)納消費稅稅額＝（成本+利潤）÷（1-消費稅稅率）×消費稅稅率＝（100+40）÷（1-30％）×30％＝60萬元。
【該題針對“消費稅計算”知識點進行考核】
23.
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核消費稅的計算。（110+100）÷（1-30%）×30%＝90萬元。
【該題針對“消費稅計算”知識點進行考核】
24.
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核進口貨物的增值稅和消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。按照現(xiàn)行規(guī)定，進口應(yīng)稅消費品應(yīng)在海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起15日內(nèi)繳納稅款。
【該題針對“消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間和地點”,“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間”知識點進行考核】
25.
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。（1）進口的應(yīng)稅消費品，為報關(guān)進口的當(dāng)天；（2）委托加工的應(yīng)稅消費品，為納稅人提貨的當(dāng)天；（3）采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出貨物的當(dāng)天。
【該題針對“消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間和地點”知識點進行考核】
26.
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核消費稅的納稅期限。根據(jù)規(guī)定，增值稅、消費稅、營業(yè)稅的納稅人以1個月為一期納稅的，自納稅期滿之日起10日內(nèi)申報納稅。
【該題針對“消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間和地點”知識點進行考核】
27.
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核營業(yè)稅計稅依據(jù)的確定。根據(jù)規(guī)定，（1）銀行取得的貸款利息收入全額作為營業(yè)稅的計稅依據(jù)；（2）旅游企業(yè)組團境內(nèi)旅游的，以收取的全部旅游費用減去替旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票等費用后的余額計征營業(yè)稅。（3）娛樂業(yè)向顧客收取的煙酒、飲料、水果、糕點收費和其它費用的總額作為營業(yè)額。
【該題針對“營業(yè)稅應(yīng)納稅額計算”知識點進行考核】
28.
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核演出行為應(yīng)納營業(yè)稅計稅依據(jù)的規(guī)定。單位或個人進行演出，以全部票價收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費用后的余額為營業(yè)額。計算過程：（600000－30000×3－600000×2％）×3％＝14940元。
【該題針對“營業(yè)稅應(yīng)納稅額計算”知識點進行考核】
29.
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核營業(yè)稅的計算。根據(jù)規(guī)定，娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)向顧客收取的各項費用。（60+40+50）×20%＝30萬元。
【該題針對“營業(yè)稅應(yīng)納稅額計算”知識點進行考核】
30.
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)應(yīng)納營業(yè)稅計稅依據(jù)的確定。根據(jù)規(guī)定。納稅人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額，并以此為計算營業(yè)稅的計稅依據(jù)。計算過程：（9750－7500）×5％＝112.5（萬元）。
【該題針對“營業(yè)稅應(yīng)納稅額計算”知識點進行考核】
31.
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核營業(yè)稅的納稅地點。根據(jù)規(guī)定，納稅人銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納營業(yè)稅。
【該題針對“營業(yè)稅的義務(wù)發(fā)生時間和地點”知識點進行考核】
32.
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核進口關(guān)稅完稅價格確定。進口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅不得計入進口完稅價格。
【該題針對“關(guān)稅的完稅價格”知識點進行考核】
33.
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核關(guān)稅的應(yīng)納稅額的計算。運往境外修理的機械器具、運輸工具或者其他貨物的完稅價格，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運進境的，應(yīng)以境外修理費和料件費審查確定完稅價格。本題應(yīng)交納的進口關(guān)稅＝40萬元×6％=2．4(萬元)。
【該題針對“關(guān)稅應(yīng)納稅額計算”知識點進行考核】
二、多項選擇題
1.
【正確答案】 BCD
【答案解析】 本題考核增值稅的視同銷售范圍。根據(jù)規(guī)定，將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項目、職工福利、無償贈送等，屬于視同銷售的情形，需要計算銷項稅額的。
【該題針對“視同銷售增值稅的征收”知識點進行考核】
2.
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 本題考核增值稅的視同銷售范圍。注意將自產(chǎn)的貨物用于集體福利和個人消費或者非應(yīng)稅項目的屬于視同銷售；如果將外購的貨物用于集體福利和個人消費的，屬于進項稅額不得抵扣的情形。
【該題針對“視同銷售增值稅的征收”知識點進行考核】
3.
【正確答案】 CD
【答案解析】 本題考核混合銷售和兼營的規(guī)定。一項銷售行為如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物，為混合銷售行為，所以C、D選項正確。A、B屬于兼營業(yè)務(wù)。
【該題針對“混合銷售和兼營的基本規(guī)定”知識點進行考核】
4.
【正確答案】 AB
【答案解析】 本題考核增值稅的低稅率的范圍。鹽和農(nóng)機配件的稅率為17%。
【該題針對“增值稅稅率”知識點進行考核】
5.
【正確答案】 AB
【答案解析】 本題考核增值稅的計算。A應(yīng)當(dāng)繳納增值稅＝8000×17％-5000×17％-1000×17％＝340元；B應(yīng)當(dāng)繳納增值稅＝1000×17％＝170元
【該題針對“增值稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】
6.
【正確答案】 BCD
【答案解析】 本題考核增值稅的扣稅憑證。根據(jù)規(guī)定，準(zhǔn)予抵扣的進項稅額限于：
（1）納稅人購進貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；
（2）納稅人進口貨物，從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額；
（3）一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或者向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照買價和13%的扣除率計算進項稅額；
（4）一般納稅人外購貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運輸費用，以及一般納稅人銷售貨物所支付的運輸費用，根據(jù)運費結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）所列運費金額依7%扣除率計算進項稅額準(zhǔn)予扣除，但隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費不得計算扣除進項稅額。一般納稅人取得的普通發(fā)票不得抵扣進項稅。
【該題針對“增值稅的進項稅抵扣范圍”知識點進行考核】
7.
【正確答案】 ABD
【答案解析】 本題考核進項稅額的抵扣。一般納稅人用于建造房屋、免稅項目、非正常損失購進貨物的增值稅進項稅額不得抵扣
【該題針對“增值稅的進項稅抵扣范圍”知識點進行考核】
8.
【正確答案】 AD
【答案解析】 本題考核增值稅發(fā)票的開具范圍。根據(jù)規(guī)定，將貨物銷售給消費者、用于非應(yīng)稅項目、用于職工福利或出口的，均不得開具增值稅專用發(fā)票。
【該題針對“增值稅專用發(fā)票管理”知識點進行考核】
9.
【正確答案】 ACD
【答案解析】 本題考核增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定。采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
【該題針對“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間”知識點進行考核】
10.
【正確答案】 AC
【答案解析】 本題考核消費稅和增值稅組成計稅價格的確定。從價定率征收消費稅的組價中，成本利潤率按消費稅規(guī)定中執(zhí)行，即組價＝8×（1＋5％）÷（1－8％）＝9.13萬元，這一價格也是計算增值稅的依據(jù)。