某化工生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），兼營出口業(yè)務(wù)與內(nèi)銷業(yè)務(wù)。2006年11月、12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)： 11月份業(yè)務(wù)如下： ①國內(nèi)采購原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上，注明增值稅額14.45萬元，發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證，材料已驗收入庫；支付購貨運費10萬元，并取得運輸公司開具的普通發(fā)票；外購燃料取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額25.5萬元，其中20%用于本企業(yè)基建工程；以外購原材料80萬元委托某公司加工貨物，支付加工費30萬元，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明稅款5.1萬元，專用發(fā)票均經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證。當月從國內(nèi)免稅購入原材料10萬元。 ②內(nèi)銷貨物不含稅收入150萬元，出口貨物離岸價格90萬元，支付銷貨運費2萬元，取得運輸企業(yè)開具的普通發(fā)票。 ③另有上期留抵稅額16萬元。 12月份業(yè)務(wù)如下： ①國內(nèi)采購原料取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明價款100萬元，貨已入庫，發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證。 ②進料加工免稅進口料件到岸價格40萬元，海關(guān)實征關(guān)稅10萬元 ③內(nèi)銷貨物不含稅收入80萬元，出口貨物離岸價140萬元。（出口貨物原征稅率為17%，退稅率為11%）要求：根據(jù)以上資料，計算并回答下列問題：（1）該企業(yè)11月份出口退稅額為多少？（2）該企業(yè)12月份出口當月應納稅額多少？（3）該企業(yè)12月份出口退稅額為多少？
答案: 11月份業(yè)務(wù)如下：（1）進項稅額合計 =14.45+10×7%+25.5×(1－20%)+5.1+2×7% =14.45+0.7+20.4+5.1+0.14 =40.79（萬元）（2）當月免抵退稅不得免抵額抵減額＝10×（17％－11％）＝0.6（萬元）當月免抵退稅不得免抵額 =90×（17%－11%）－0.6=4.8（萬元）（3）當月應納稅額 =150×17%－（40.79－4.8）－16 =25.5－35.39－16 =－26.49（萬元）（4）當月免抵退稅額 =90×11%－10×11％=8.8（萬元）（5）因為26.49>8.8，所以當月應退稅額=8.8(萬元) （6）當月免抵退額 =當期免抵退稅額－當期應退稅 =0 （7）留抵下月繼續(xù)抵扣的稅額 =26.49－8.8=17.69（萬元） 12月份業(yè)務(wù)如下：（1）免抵退稅不得免抵稅額的抵減額 =（40+10）×（17%－11%）=3（萬元）（2）當月免抵退稅不得免征和抵扣稅額 =140×（17%－11%）－3 =5.4(萬元) （3）當月應納稅額 =80×17%－（17－5.4）－17.69 =13.6－11.6－17.69 =－15.69 (萬元) （4）免抵退稅額抵減額 =（40+10）×11% =5.5(萬元) （5）出口貨物“免、抵、退”稅額 =140×11%－5.5 =9.9(萬元) （6）15.69>9.9，所以該企業(yè)當月應退稅額=9.9(萬元) （7）留抵下期繼續(xù)抵扣的稅額 =15.69－9.9=5.79(萬元) 所以，11月份出口退稅額為8.8萬元，12月份出口當月應納稅額為－15.69萬元，應退稅額為9.9萬元。
答案: 11月份業(yè)務(wù)如下：（1）進項稅額合計 =14.45+10×7%+25.5×(1－20%)+5.1+2×7% =14.45+0.7+20.4+5.1+0.14 =40.79（萬元）（2）當月免抵退稅不得免抵額抵減額＝10×（17％－11％）＝0.6（萬元）當月免抵退稅不得免抵額 =90×（17%－11%）－0.6=4.8（萬元）（3）當月應納稅額 =150×17%－（40.79－4.8）－16 =25.5－35.39－16 =－26.49（萬元）（4）當月免抵退稅額 =90×11%－10×11％=8.8（萬元）（5）因為26.49>8.8，所以當月應退稅額=8.8(萬元) （6）當月免抵退額 =當期免抵退稅額－當期應退稅 =0 （7）留抵下月繼續(xù)抵扣的稅額 =26.49－8.8=17.69（萬元） 12月份業(yè)務(wù)如下：（1）免抵退稅不得免抵稅額的抵減額 =（40+10）×（17%－11%）=3（萬元）（2）當月免抵退稅不得免征和抵扣稅額 =140×（17%－11%）－3 =5.4(萬元) （3）當月應納稅額 =80×17%－（17－5.4）－17.69 =13.6－11.6－17.69 =－15.69 (萬元) （4）免抵退稅額抵減額 =（40+10）×11% =5.5(萬元) （5）出口貨物“免、抵、退”稅額 =140×11%－5.5 =9.9(萬元) （6）15.69>9.9，所以該企業(yè)當月應退稅額=9.9(萬元) （7）留抵下期繼續(xù)抵扣的稅額 =15.69－9.9=5.79(萬元) 所以，11月份出口退稅額為8.8萬元，12月份出口當月應納稅額為－15.69萬元，應退稅額為9.9萬元。