注：因購買方場地限制，推遲到下月提貨，屬于銷售方的風險與報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，符合收入確認的條件，可以確認收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。
（6）借：主營業(yè)務收入 8
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 1．36
貸：應收賬款——甲公司 9．36
借：庫存商品 6
貸：主營業(yè)務成本 6
（7）
本月實現(xiàn)的主營業(yè)務收入=（1）5＋（3）3＋（5）100－（6）8 =100（萬元）；
本月實現(xiàn)的主營業(yè)務成本=（1）4＋（3）2.16＋（5）80－（6）6=80.16（萬元）；
其他業(yè)務收入=4萬元；
其他業(yè)務支出=2萬元；
營業(yè)費用=（3）0.15萬元；
投資收益=3.06萬元；
營業(yè)外收入=150萬元；
營業(yè)外支出=80萬元；
主營業(yè)務稅金及附加=20萬元；
管理費用=10萬元；
財務費用=2萬元；
本月實現(xiàn)的利潤總額=100－80.16+4－2－0.15+3.06+150－80－20－10－2＝62.75（萬元）；
所得稅＝62.75×33％＝20.71（萬元）
借：所得稅 20．71
貸：應交稅金——應交所得稅 20．71
（二）編制9月份利潤表
利潤表（簡表）
編制單位：華天公司 2005年9月 單位：萬元
項目 本月數(shù)
一．主營業(yè)務收入 100
減：主營業(yè)務成本 80.16
主營業(yè)務稅金及附加 20
二．主營業(yè)務利潤 -0.16
加：其他業(yè)務利潤 2
減：營業(yè)費用 0.15
管理費用 10
財務費用 2
三．營業(yè)利潤 -10.31
加：投資收益 3.06
營業(yè)外收入 150
減：營業(yè)外支出 80
四．利潤總額 62.75
減：所得稅 20.71
五．凈利潤 42.04
（6）借：主營業(yè)務收入 8
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 1．36
貸：應收賬款——甲公司 9．36
借：庫存商品 6
貸：主營業(yè)務成本 6
（7）
本月實現(xiàn)的主營業(yè)務收入=（1）5＋（3）3＋（5）100－（6）8 =100（萬元）；
本月實現(xiàn)的主營業(yè)務成本=（1）4＋（3）2.16＋（5）80－（6）6=80.16（萬元）；
其他業(yè)務收入=4萬元；
其他業(yè)務支出=2萬元；
營業(yè)費用=（3）0.15萬元；
投資收益=3.06萬元；
營業(yè)外收入=150萬元；
營業(yè)外支出=80萬元；
主營業(yè)務稅金及附加=20萬元；
管理費用=10萬元；
財務費用=2萬元；
本月實現(xiàn)的利潤總額=100－80.16+4－2－0.15+3.06+150－80－20－10－2＝62.75（萬元）；
所得稅＝62.75×33％＝20.71（萬元）
借：所得稅 20．71
貸：應交稅金——應交所得稅 20．71
（二）編制9月份利潤表
利潤表（簡表）
編制單位：華天公司 2005年9月 單位：萬元
項目 本月數(shù)
一．主營業(yè)務收入 100
減：主營業(yè)務成本 80.16
主營業(yè)務稅金及附加 20
二．主營業(yè)務利潤 -0.16
加：其他業(yè)務利潤 2
減：營業(yè)費用 0.15
管理費用 10
財務費用 2
三．營業(yè)利潤 -10.31
加：投資收益 3.06
營業(yè)外收入 150
減：營業(yè)外支出 80
四．利潤總額 62.75
減：所得稅 20.71
五．凈利潤 42.04