第3章練習
一、單項選擇題
1、某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅企業(yè)。該企業(yè)購入甲材料600公斤，每公斤含稅單價為50元，發(fā)生運雜費2000元，運輸途中發(fā)生合理損耗10公斤，入庫前發(fā)生挑選整理費用200元。該批甲材料的入賬價值為（ ）元。
A、30000 B、32000 C、32200 D、32700
答案:C
解析:材料的入賬價值一般包括采購價格、進口關稅和其他稅金、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可直接歸屬于存貨采購的費用，企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人時，其材料的入賬價值還應包括增值稅，因此，該批甲材料的入賬價值＝600×50＋2000＋200＝32200（元）。由于運輸途中發(fā)生的損耗屬于合理損耗，因此，應作為材料的入賬價值。
2、貸記卡首月最低還款額不得低于其當月透支余額的（ ）。
A、5％ B、2％ C、20％ D、10％
答案:D 解析:準貸記卡的透支期限最長為60天，貸記卡首月最低還款額不得低于其當月透支余額的10％。
3、某單位在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金較賬面余額短缺120元，經查，該部分現(xiàn)金短缺屬于無法查明的其他原因，其應作（ ）處理。
A、管理費用 B、其他應收款－出納 C、應收賬款 D、營業(yè)外支出
答案:A
解析:無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經批準后計入管理費用科目
4、某高科技企業(yè)進口一條生產線，安裝完成后，固定資產原值為200000元，預計使用年限5年，預計凈殘收入8000元。按雙倍余額遞減法計算各年折舊額，則第4年計提的折舊額應為（ ）元。
A、21600 B、17280 C、17600 D、14080
答案:C
解析:最后兩年應進行平均。第一年折舊為200000×2/5＝80000；第二年折舊120000×0.4＝48000；第三年折舊（120000－48000）×0.4＝28800；第四年折舊（120000－48000－28800－8000）×0.5＝17600
5、甲企業(yè)采用賬齡分析法核算壞賬，該企業(yè)2004年12月31日應收賬款余額為400萬元，“壞賬準備”科目貸方余額16萬元；2005年發(fā)生壞賬10萬元，發(fā)生壞賬收回4萬元。2005年12月31日應收賬款余額為350萬元，其中未到期應收賬款70萬元，估計損失為0.5％；過期1個月應收賬款為120萬元，估計損失為1％；過期2個月的應收賬款為100萬元，估計損失3％，過期3個月應收賬款為20萬元，估計損失為5％；超過3個月應收賬款為40萬元，估計損失為6％。企業(yè)2005年應提取的壞賬準備為（ ）萬元。
A、2.05 B、－2.05 C、7.95 D、－7.95
答案:B
解析:70×0.5％＋120×1％＋100×3％＋20×5％＋40×6％＝7.95（萬元），2005年應提取的壞賬準備＝7.95－（16－9＋4）＝－2.05（萬元）
6、加工物資收回后直接用于銷售的，其所負擔的消費應計入（ ）。
A、加工物資成本
B、“主營業(yè)務稅金及附加”科目的借方
C、“應交稅金－應交消費稅”科目的借方
D、“應交稅金－應交消費稅”科目的貸方
答案:A 解析:凡屬加工物資收回后直接用于銷售的，其所負擔的消費稅應計入加工物資成本；如果收回的加工物資用于連續(xù)生產應稅消費品的，應將所負擔的消費稅先計入“應交稅金－應交消費稅”科目的借方，按規(guī)定用以抵扣加工的消費品銷售后所負擔的消費稅。
7、某企業(yè)月初結存原材料的計劃成本為50000元，本月收入原材料計劃成本為100000元，其中10000元為尚未付款的材料，本月發(fā)出材料的計劃成本為80000元，“原材料成本差異”的月初數(shù)為借方1000元，本月收入材料成本差異2000元（超支）。則本月的材料成本差異率為（ ）。
A、2.1％ B、2％ C、1.3％ D、4.2％
答案:B
解析:（1000＋2000）÷（50000＋100000）＝2％
8、某工業(yè)企業(yè)，2001年5月份發(fā)生一場火災，共計損失120萬元，其中流動資產損失75萬元，固定資產損失45萬元。經查明事故原因是由于雷擊所造成的。企業(yè)收到保險公司的賠償40萬元，其中流動資產保險賠償款30萬元，固定資產保險賠償款10萬元。企業(yè)由于這次火災損失而計入營業(yè)外支出的金額為（ ）。
A、120萬元 B、80萬元 C、45萬元 D、35萬元
答案:B
解析:有保險賠償?shù)牟糠植荒苡嬋霠I業(yè)外支出中，同樣也不作為計算所得稅的依據(jù)。120－40＝80萬元
9、甲零售商場為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，采用售價金額核算法對發(fā)出存貨進行計價。該商場2004年10月期初庫存的音像制品進銷差價15萬元，總售價（含稅）50萬元。本期購入音像制品的價款200萬元，增值稅進項稅額34萬元，發(fā)生的運輸費6萬元，保險費4萬元，采購過程中發(fā)生的倉儲費、包裝費、運輸途中的合理損耗等其他采購費用合計2萬元，本期購入音像制品的總售價（含稅）290萬元。甲零售商場2004年10月份音像制品的進銷差價率是（?。?BR> A、17.35％ B、30.88％ C、27.35％ D、21.63％
答案:B
解析:本期購入商品的進銷差價為290－200＝90（萬元），注意：進項稅額 不可計入購入商品的成本，對于商品流通企業(yè)來說，運輸費、保險費及其他費用應計入營業(yè)費用，不計入采購商品的成本。零售企業(yè)的售價是含稅的，期初庫存商品和本期購入商品一律按含價格計算進銷差價比較簡便。甲零售商場2004年10月份進銷差價率是（15＋90）÷（50＋290）×100％＝30.88％
10、A公司2005初年應收賬款余額為3000000元，壞賬準備有貸方余額為15000元。當年發(fā)生壞賬10000元，2006年末應收賬款余額為3200000元，壞賬準備提取比例為5‰，A公司則應提壞賬準備為（ ）元。
A、16000 B、11000 C、15000 D、6000
答案:B
解析:2006年末A公司應提壞賬準備＝3200000×5‰－（15000－10000）＝11000（元）。
一、單項選擇題
1、某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅企業(yè)。該企業(yè)購入甲材料600公斤，每公斤含稅單價為50元，發(fā)生運雜費2000元，運輸途中發(fā)生合理損耗10公斤，入庫前發(fā)生挑選整理費用200元。該批甲材料的入賬價值為（ ）元。
A、30000 B、32000 C、32200 D、32700
答案:C
解析:材料的入賬價值一般包括采購價格、進口關稅和其他稅金、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可直接歸屬于存貨采購的費用，企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人時，其材料的入賬價值還應包括增值稅，因此，該批甲材料的入賬價值＝600×50＋2000＋200＝32200（元）。由于運輸途中發(fā)生的損耗屬于合理損耗，因此，應作為材料的入賬價值。
2、貸記卡首月最低還款額不得低于其當月透支余額的（ ）。
A、5％ B、2％ C、20％ D、10％
答案:D 解析:準貸記卡的透支期限最長為60天，貸記卡首月最低還款額不得低于其當月透支余額的10％。
3、某單位在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金較賬面余額短缺120元，經查，該部分現(xiàn)金短缺屬于無法查明的其他原因，其應作（ ）處理。
A、管理費用 B、其他應收款－出納 C、應收賬款 D、營業(yè)外支出
答案:A
解析:無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經批準后計入管理費用科目
4、某高科技企業(yè)進口一條生產線，安裝完成后，固定資產原值為200000元，預計使用年限5年，預計凈殘收入8000元。按雙倍余額遞減法計算各年折舊額，則第4年計提的折舊額應為（ ）元。
A、21600 B、17280 C、17600 D、14080
答案:C
解析:最后兩年應進行平均。第一年折舊為200000×2/5＝80000；第二年折舊120000×0.4＝48000；第三年折舊（120000－48000）×0.4＝28800；第四年折舊（120000－48000－28800－8000）×0.5＝17600
5、甲企業(yè)采用賬齡分析法核算壞賬，該企業(yè)2004年12月31日應收賬款余額為400萬元，“壞賬準備”科目貸方余額16萬元；2005年發(fā)生壞賬10萬元，發(fā)生壞賬收回4萬元。2005年12月31日應收賬款余額為350萬元，其中未到期應收賬款70萬元，估計損失為0.5％；過期1個月應收賬款為120萬元，估計損失為1％；過期2個月的應收賬款為100萬元，估計損失3％，過期3個月應收賬款為20萬元，估計損失為5％；超過3個月應收賬款為40萬元，估計損失為6％。企業(yè)2005年應提取的壞賬準備為（ ）萬元。
A、2.05 B、－2.05 C、7.95 D、－7.95
答案:B
解析:70×0.5％＋120×1％＋100×3％＋20×5％＋40×6％＝7.95（萬元），2005年應提取的壞賬準備＝7.95－（16－9＋4）＝－2.05（萬元）
6、加工物資收回后直接用于銷售的，其所負擔的消費應計入（ ）。
A、加工物資成本
B、“主營業(yè)務稅金及附加”科目的借方
C、“應交稅金－應交消費稅”科目的借方
D、“應交稅金－應交消費稅”科目的貸方
答案:A 解析:凡屬加工物資收回后直接用于銷售的，其所負擔的消費稅應計入加工物資成本；如果收回的加工物資用于連續(xù)生產應稅消費品的，應將所負擔的消費稅先計入“應交稅金－應交消費稅”科目的借方，按規(guī)定用以抵扣加工的消費品銷售后所負擔的消費稅。
7、某企業(yè)月初結存原材料的計劃成本為50000元，本月收入原材料計劃成本為100000元，其中10000元為尚未付款的材料，本月發(fā)出材料的計劃成本為80000元，“原材料成本差異”的月初數(shù)為借方1000元，本月收入材料成本差異2000元（超支）。則本月的材料成本差異率為（ ）。
A、2.1％ B、2％ C、1.3％ D、4.2％
答案:B
解析:（1000＋2000）÷（50000＋100000）＝2％
8、某工業(yè)企業(yè)，2001年5月份發(fā)生一場火災，共計損失120萬元，其中流動資產損失75萬元，固定資產損失45萬元。經查明事故原因是由于雷擊所造成的。企業(yè)收到保險公司的賠償40萬元，其中流動資產保險賠償款30萬元，固定資產保險賠償款10萬元。企業(yè)由于這次火災損失而計入營業(yè)外支出的金額為（ ）。
A、120萬元 B、80萬元 C、45萬元 D、35萬元
答案:B
解析:有保險賠償?shù)牟糠植荒苡嬋霠I業(yè)外支出中，同樣也不作為計算所得稅的依據(jù)。120－40＝80萬元
9、甲零售商場為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，采用售價金額核算法對發(fā)出存貨進行計價。該商場2004年10月期初庫存的音像制品進銷差價15萬元，總售價（含稅）50萬元。本期購入音像制品的價款200萬元，增值稅進項稅額34萬元，發(fā)生的運輸費6萬元，保險費4萬元，采購過程中發(fā)生的倉儲費、包裝費、運輸途中的合理損耗等其他采購費用合計2萬元，本期購入音像制品的總售價（含稅）290萬元。甲零售商場2004年10月份音像制品的進銷差價率是（?。?BR> A、17.35％ B、30.88％ C、27.35％ D、21.63％
答案:B
解析:本期購入商品的進銷差價為290－200＝90（萬元），注意：進項稅額 不可計入購入商品的成本，對于商品流通企業(yè)來說，運輸費、保險費及其他費用應計入營業(yè)費用，不計入采購商品的成本。零售企業(yè)的售價是含稅的，期初庫存商品和本期購入商品一律按含價格計算進銷差價比較簡便。甲零售商場2004年10月份進銷差價率是（15＋90）÷（50＋290）×100％＝30.88％
10、A公司2005初年應收賬款余額為3000000元，壞賬準備有貸方余額為15000元。當年發(fā)生壞賬10000元，2006年末應收賬款余額為3200000元，壞賬準備提取比例為5‰，A公司則應提壞賬準備為（ ）元。
A、16000 B、11000 C、15000 D、6000
答案:B
解析:2006年末A公司應提壞賬準備＝3200000×5‰－（15000－10000）＝11000（元）。