21、某企業(yè)2004年1月1日向銀行借款100000元，期限6個(gè)月，年利率9％。按銀行規(guī)定一般于每季度末收取短期借款利息，企業(yè)每月末預(yù)提借款利息，2004年3月份企業(yè)對(duì)短期借款利息應(yīng)當(dāng)作（ ）會(huì)計(jì)處理。
A、借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2250 貸：銀行存款 2250
B、借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1500 預(yù)提費(fèi)用 750 貸：銀行存款 2250
C、借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 750 貸：銀行存款 750
D、借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 750 預(yù)提費(fèi)用 1500 貸：銀行存款 2250
答案:D
解析:若銀行每季度末收取短期借款利息時(shí)，對(duì)短期借款利息采用月末預(yù)提方式進(jìn)行核算，即在1月末，2月末時(shí)作如下會(huì)計(jì)處理：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 750
貸：預(yù)提費(fèi)用 750
待到3月末時(shí)應(yīng)作：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 750
預(yù)提費(fèi)用 1500
貸：銀行存款 2250
22、某一般納稅企業(yè)購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付購買價(jià)款30萬元，規(guī)定的扣除率為13%，另發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)1萬元，裝卸費(fèi)1萬元，該農(nóng)產(chǎn)品的采購成本為（ ）萬元。
A、35 B、30 C、32 D、28.1
答案:D
解析:農(nóng)產(chǎn)品的采購成本＝30×（1－13％）＋1＋1＝28.1（萬元）
23、某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17％，2003年9月購入各種材料1250000元，其中購貨退回200000元，銷售各種商品2800000元，其中發(fā)生銷售折讓100000元，現(xiàn)金折扣10000元（僅按售價(jià)計(jì)算現(xiàn)金折扣），銷售退回300000元，以上價(jià)款均為不含稅價(jià)格，各項(xiàng)業(yè)務(wù)均辦妥相關(guān)手續(xù)，當(dāng)月交納當(dāng)月增值稅200000元。月末該企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金－未交增值稅”科目貸方的金額是（ ）元。
A、263500 B、63500 C、27800 D、29500
答案:D
解析:月末該企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金－未交增值稅”科目貸方的金額是〔（2800000－100000－300000）－（1250000－200000）〕×17％－200000＝29500（元）。考生要注意，一般情況下，現(xiàn)金折扣不涉及增值稅額的調(diào)整。見教材P248-254。
24、月份終了，企業(yè)將本月應(yīng)交未交增值稅進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（ ）。
A、應(yīng)交稅金－未交增值稅
B、應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
C、應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
D、應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（已交稅金）
答案:C
解析:
25、企業(yè)預(yù)提短期借款利息時(shí)，應(yīng)貸記（ ）科目。
A、短期借款 B、預(yù)提費(fèi)用 C、財(cái)務(wù)費(fèi)用 D、其他應(yīng)付款
答案:B
解析:預(yù)提短期借款利息時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”科目?？忌鷳?yīng)注意短期借款利息與長期借款利息會(huì)計(jì)處理的差異。按期計(jì)提長期借款利息時(shí)，應(yīng)增加長期借款的賬面價(jià)值
26、企業(yè)采用補(bǔ)償貿(mào)易方式從國外引進(jìn)需安裝的設(shè)備，支付的國內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)，應(yīng)計(jì)入（ ）。
A、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目
B、“管理費(fèi)用”科目
C、“其他業(yè)務(wù)支出”科目
D、“在建工程”科目
答案:D
解析:為尚需安裝的設(shè)備支付的國內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)，應(yīng)在“在建工程”科目核算
27、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后準(zhǔn)備直接出售的，由受托方代扣代交的消費(fèi)稅，委托方應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（ ）。
A、在途物資
B、委托加工物資
C、應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅
D、主營業(yè)務(wù)稅金及附加
答案:B
解析:將委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于銷售的，應(yīng)將代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工消費(fèi)品的成本
28、某企業(yè)出售機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，取得收入200000元已存入銀行，該設(shè)備原值480000元，已提折舊288000元，已提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2000元，出售過程中支付清理費(fèi)4200元。銷售該機(jī)器設(shè)備適用的營業(yè)稅稅率為3％，其應(yīng)交營業(yè)稅金為（ ）元。
A、5760 B、6000 C、114 D、156
答案:B
解析:變賣固定資產(chǎn)應(yīng)交營業(yè)稅金＝200000×3％＝6000（元）
29、企業(yè)當(dāng)月交納前期增值稅，應(yīng)通過（ ）科目核算。
A、應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
B、應(yīng)交稅金－未交增值稅
C、應(yīng)交稅金－未交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）
D、應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（已交稅金）
答案:B
解析:預(yù)交增值稅通過“已交稅金”核算，正常交納增值稅通過“未交增值稅”核算。
30、甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％，2002年6月以原材料對(duì)乙公司投資，雙方協(xié)議按成本作價(jià)。該批原材料成本100萬元，計(jì)稅價(jià)格為120萬元。甲對(duì)乙公司的投資成本為（ ）萬元。
A、117 B、120.4 C、140.4 D、137
答案:B
解析:對(duì)外投資轉(zhuǎn)出原材料計(jì)算的銷項(xiàng)稅額＝120×17％＝20.4（萬元），投資成本＝100＋20.4＝120.4（萬元）。
31、某公司2005年7月1日發(fā)行3年期債券，面值為1000萬元，票面年利率為8％，到期一次還本付息。發(fā)行債券所籌集的資金用于生產(chǎn)經(jīng)營。該公司發(fā)行債券收到價(jià)款1000萬元，該公司2005年12月31日應(yīng)付債券賬戶余額為（ ）萬元。
A、1030 B、1040 C、1000 D、1080
答案:B
解析:公司應(yīng)付債券賬戶余額＝1000×（1＋8％/2）＝104
A、借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2250 貸：銀行存款 2250
B、借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1500 預(yù)提費(fèi)用 750 貸：銀行存款 2250
C、借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 750 貸：銀行存款 750
D、借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 750 預(yù)提費(fèi)用 1500 貸：銀行存款 2250
答案:D
解析:若銀行每季度末收取短期借款利息時(shí)，對(duì)短期借款利息采用月末預(yù)提方式進(jìn)行核算，即在1月末，2月末時(shí)作如下會(huì)計(jì)處理：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 750
貸：預(yù)提費(fèi)用 750
待到3月末時(shí)應(yīng)作：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 750
預(yù)提費(fèi)用 1500
貸：銀行存款 2250
22、某一般納稅企業(yè)購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付購買價(jià)款30萬元，規(guī)定的扣除率為13%，另發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)1萬元，裝卸費(fèi)1萬元，該農(nóng)產(chǎn)品的采購成本為（ ）萬元。
A、35 B、30 C、32 D、28.1
答案:D
解析:農(nóng)產(chǎn)品的采購成本＝30×（1－13％）＋1＋1＝28.1（萬元）
23、某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17％，2003年9月購入各種材料1250000元，其中購貨退回200000元，銷售各種商品2800000元，其中發(fā)生銷售折讓100000元，現(xiàn)金折扣10000元（僅按售價(jià)計(jì)算現(xiàn)金折扣），銷售退回300000元，以上價(jià)款均為不含稅價(jià)格，各項(xiàng)業(yè)務(wù)均辦妥相關(guān)手續(xù)，當(dāng)月交納當(dāng)月增值稅200000元。月末該企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金－未交增值稅”科目貸方的金額是（ ）元。
A、263500 B、63500 C、27800 D、29500
答案:D
解析:月末該企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金－未交增值稅”科目貸方的金額是〔（2800000－100000－300000）－（1250000－200000）〕×17％－200000＝29500（元）。考生要注意，一般情況下，現(xiàn)金折扣不涉及增值稅額的調(diào)整。見教材P248-254。
24、月份終了，企業(yè)將本月應(yīng)交未交增值稅進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（ ）。
A、應(yīng)交稅金－未交增值稅
B、應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
C、應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
D、應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（已交稅金）
答案:C
解析:
25、企業(yè)預(yù)提短期借款利息時(shí)，應(yīng)貸記（ ）科目。
A、短期借款 B、預(yù)提費(fèi)用 C、財(cái)務(wù)費(fèi)用 D、其他應(yīng)付款
答案:B
解析:預(yù)提短期借款利息時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”科目?？忌鷳?yīng)注意短期借款利息與長期借款利息會(huì)計(jì)處理的差異。按期計(jì)提長期借款利息時(shí)，應(yīng)增加長期借款的賬面價(jià)值
26、企業(yè)采用補(bǔ)償貿(mào)易方式從國外引進(jìn)需安裝的設(shè)備，支付的國內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)，應(yīng)計(jì)入（ ）。
A、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目
B、“管理費(fèi)用”科目
C、“其他業(yè)務(wù)支出”科目
D、“在建工程”科目
答案:D
解析:為尚需安裝的設(shè)備支付的國內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)，應(yīng)在“在建工程”科目核算
27、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后準(zhǔn)備直接出售的，由受托方代扣代交的消費(fèi)稅，委托方應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（ ）。
A、在途物資
B、委托加工物資
C、應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅
D、主營業(yè)務(wù)稅金及附加
答案:B
解析:將委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于銷售的，應(yīng)將代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工消費(fèi)品的成本
28、某企業(yè)出售機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，取得收入200000元已存入銀行，該設(shè)備原值480000元，已提折舊288000元，已提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2000元，出售過程中支付清理費(fèi)4200元。銷售該機(jī)器設(shè)備適用的營業(yè)稅稅率為3％，其應(yīng)交營業(yè)稅金為（ ）元。
A、5760 B、6000 C、114 D、156
答案:B
解析:變賣固定資產(chǎn)應(yīng)交營業(yè)稅金＝200000×3％＝6000（元）
29、企業(yè)當(dāng)月交納前期增值稅，應(yīng)通過（ ）科目核算。
A、應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
B、應(yīng)交稅金－未交增值稅
C、應(yīng)交稅金－未交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）
D、應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（已交稅金）
答案:B
解析:預(yù)交增值稅通過“已交稅金”核算，正常交納增值稅通過“未交增值稅”核算。
30、甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％，2002年6月以原材料對(duì)乙公司投資，雙方協(xié)議按成本作價(jià)。該批原材料成本100萬元，計(jì)稅價(jià)格為120萬元。甲對(duì)乙公司的投資成本為（ ）萬元。
A、117 B、120.4 C、140.4 D、137
答案:B
解析:對(duì)外投資轉(zhuǎn)出原材料計(jì)算的銷項(xiàng)稅額＝120×17％＝20.4（萬元），投資成本＝100＋20.4＝120.4（萬元）。
31、某公司2005年7月1日發(fā)行3年期債券，面值為1000萬元，票面年利率為8％，到期一次還本付息。發(fā)行債券所籌集的資金用于生產(chǎn)經(jīng)營。該公司發(fā)行債券收到價(jià)款1000萬元，該公司2005年12月31日應(yīng)付債券賬戶余額為（ ）萬元。
A、1030 B、1040 C、1000 D、1080
答案:B
解析:公司應(yīng)付債券賬戶余額＝1000×（1＋8％/2）＝104