2、甲骨龍公司為一般納稅人，適用的增值稅率為17%，銷售價(jià)款均不含增值稅額。該公司2005年3月份發(fā)生了如下業(yè)務(wù)； ⑴采取分期收款方式發(fā)出商品一批，成本價(jià)180000元，售價(jià)200000元，增值稅率17%；合同約定從本月起分四個(gè)月等額收款，當(dāng)月末收到貨款。 ⑵委托天地集團(tuán)代銷商品一批，成本價(jià)20000元，協(xié)議價(jià)24000元，增值稅率17%，當(dāng)月未收到代銷清單。 ⑶銷售給黃河公司一批商品在本價(jià)15000元，售價(jià)20000元，增值稅率17%，商品已發(fā)出，并收到60%貨款，但當(dāng)日黃河公司提退貨，雙方未達(dá)到一致意見。 ⑷銷售給浩方有限責(zé)任公司一批商品成本價(jià)10000元，售價(jià)15000元，增值稅率17%，已收到貨款，并將提貨單交給浩方有限責(zé)任公司。 ⑸預(yù)收天地集團(tuán)58000元貨款，當(dāng)月發(fā)出商品成本價(jià)20000元，售價(jià)25000元，增值稅率17%， ⑹銷售給中華集團(tuán)公司一批商品成本價(jià)80000元，售價(jià)100000元，增值稅率17%，已收到貨款，發(fā)出商品，但合同約定由銷售方負(fù)責(zé)安裝，未安裝完畢。已知安裝工作是銷售本商品重要的一部分。 ⑺與天地集團(tuán)進(jìn)行以舊換新業(yè)務(wù)，回收甲商品價(jià)格12000元，出售新乙商品成本價(jià)40000元，售價(jià)50000元，增值稅率17%，天地集團(tuán)已支付價(jià)款。 ⑻銷售給F公司一批商品成本價(jià)30000元，售價(jià)40000元，增值稅率17%，已收到貨款，發(fā)出商品，但合同約定退貨期為45天。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)計(jì)算甲骨龍公司4月份銷售收入和銷售成本，并說明各項(xiàng)業(yè)務(wù)是否確認(rèn)收入的理由。
答案:
（1）分期收款銷售在合同約定的收款日確認(rèn)收入，本項(xiàng)業(yè)務(wù)確認(rèn)銷售收入50000，銷售成本45000元。
（2）委托代銷在受托方售出，交來商品代銷清單時(shí)確認(rèn)收入，本項(xiàng)業(yè)務(wù)不能確認(rèn)銷售收入和銷售成本。
（3）該項(xiàng)業(yè)務(wù)由于對(duì)是否退貨有爭(zhēng)議，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬未轉(zhuǎn)移給黃河公司，不能確認(rèn)銷售收入和銷售成本。
（4）提貨銷售在收到貨款，將提貨單交給購買方時(shí)確認(rèn)收入，本項(xiàng)業(yè)務(wù)確認(rèn)銷售收入15000元，銷售成本10000元。
（5）預(yù)收貨款銷售在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，本項(xiàng)業(yè)務(wù)確認(rèn)銷售收入250000元，銷售成本20000元。
（6）合同約定由銷售方負(fù)責(zé)安裝的，待安裝完畢并經(jīng)買方驗(yàn)收合格后確認(rèn)收入，本項(xiàng)業(yè)務(wù)不能確認(rèn)收入。
（7）以舊換新業(yè)務(wù)，分別按購銷業(yè)務(wù)處理，本項(xiàng)業(yè)務(wù)確認(rèn)銷售收入50000元，銷售成本40000元。
（8）附有退貨條件的銷售在買方正式接受商品或退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入，本項(xiàng)業(yè)務(wù)不能確認(rèn)收入和成本。
本月銷售收入＝50000＋15000＋25000＋50000
＝140000（元）
本月銷售成本＝45000＋10000＋20000＋40000
＝115000（元）
解析:本題主要考察收入的確認(rèn)條件。應(yīng)注意銷售商品收入的確認(rèn)要同時(shí)滿足以下條件：一、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；二、企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制；三、與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；四、相關(guān)的收入和成本能夠可靠計(jì)量。
3、乙公司承建廠房一幢，總造價(jià)8000萬元，工程于2003年4月1日開工，預(yù)計(jì)在2004年8月底完工，客戶預(yù)交55％的工程款，其余款項(xiàng)等完工交付使用后結(jié)算。該工程全部成本為5600萬元，2003年成本為3360萬元。該合同按完工百分比法確認(rèn)收入。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制乙公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（金額單位用萬元表示）
答案:
（1）2003年：
工程進(jìn)度＝3360÷5600×100％＝60％
應(yīng)確認(rèn)的收入＝8000×60％＝4800（萬元）
借：銀行存款 4400（8000×55％）
貸：預(yù)收賬款 4400
借：應(yīng)收賬款 400
預(yù)收賬款 4400
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4800
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3360
貸：工程施工 3360
（2）2004年：
工程進(jìn)度＝（5600－3360）÷5600×100％＝40％
應(yīng)確認(rèn)的收入＝8000×40％＝3200（萬元）
借：銀行存款 3600
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3200
應(yīng)收賬款 400
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2240
貸：工程施工 2240
解析:本題主要考察完工百分比法的運(yùn)用。關(guān)鍵在于完工程度的確認(rèn)。
4、某企業(yè)2003年度結(jié)轉(zhuǎn)前損益類科目的余額如下：
（1）上表中除“所得稅”科目外不存在其他未列損益類科目。（2）除下列納稅調(diào)整事項(xiàng)外無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。 ①稅法規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)（計(jì)稅工資總額）500萬元，該企業(yè)實(shí)際工資支出582萬元。 ②稅法規(guī)定允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為30萬元，該企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)招待費(fèi)40萬元。 ③投資收益中國債利息收入10萬元。 ④“利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)”科目的期初借方余額22萬元，系2001年發(fā)生的未彌補(bǔ)虧損。 ⑤營(yíng)業(yè)外支出中罰款支出20萬元。（3）該企業(yè)適用的所得稅稅率為33％。（4）該企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)決定安10％和5％的比例提取法定盈余公積金和法定公益金，向投資者分配利潤(rùn)200萬元。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用、凈利潤(rùn)和期末未分配利潤(rùn)并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（所得稅按應(yīng)付稅款法核算，金額單位可用萬元表示）。
答案:
主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)＝2000－1400－50＝550（萬元）
其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)＝200－120＝80（萬元）
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝550＋80－70－162－18＝380（萬元）
利潤(rùn)總額＝380＋150＋30－40＝520（萬元）
納稅調(diào)整增加額＝（582－500）＋（40－30）＋20＝112（萬元）
納稅調(diào)整減少額＝10＋22＝32（萬元）
應(yīng)納稅所得額＝520＋112－32＝600（萬元）
應(yīng)交所得稅＝所得稅費(fèi)用＝600×33％＝198（萬元）
凈利潤(rùn)＝520－198＝322（萬元）
提取的法定盈余公積＝（322－22）×10％＝30（萬元）
提取的法定公益金＝（322－22）×5％＝15（萬元）
期末未分配利潤(rùn)＝（322－22）－30－15－200＝55（萬元）
（1）借：所得稅 198
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 198
（2）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2000
其他業(yè)務(wù)收入 200
投資收益 150
營(yíng)業(yè)外收入 30
貸：本年利潤(rùn) 2380
（3）借：本年利潤(rùn) 2058
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1400
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 50
其他業(yè)務(wù)支出 120
管理費(fèi)用 162
營(yíng)業(yè)費(fèi)用 70
財(cái)務(wù)費(fèi)用 18
營(yíng)業(yè)外支出 40
所得稅 198
（4）借：本年利潤(rùn) 322
貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 322
（5）借：利潤(rùn)分配－提取法定盈余公積 30
－提取法定公益金 15
－應(yīng)付普通股股利 200
貸：盈余公積 45
應(yīng)付股利 200
（6）借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 245
貸：利潤(rùn)分配－提取法定盈余公積 30
－提取法定公益金 15
－應(yīng)付普通股股利 200
解析:注意“利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)”科目的期初借方余額22萬元就是上年度的虧損，在計(jì)提本年度的盈余公積時(shí)，應(yīng)先減去借方余額再按比例計(jì)提
答案:
（1）分期收款銷售在合同約定的收款日確認(rèn)收入，本項(xiàng)業(yè)務(wù)確認(rèn)銷售收入50000，銷售成本45000元。
（2）委托代銷在受托方售出，交來商品代銷清單時(shí)確認(rèn)收入，本項(xiàng)業(yè)務(wù)不能確認(rèn)銷售收入和銷售成本。
（3）該項(xiàng)業(yè)務(wù)由于對(duì)是否退貨有爭(zhēng)議，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬未轉(zhuǎn)移給黃河公司，不能確認(rèn)銷售收入和銷售成本。
（4）提貨銷售在收到貨款，將提貨單交給購買方時(shí)確認(rèn)收入，本項(xiàng)業(yè)務(wù)確認(rèn)銷售收入15000元，銷售成本10000元。
（5）預(yù)收貨款銷售在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，本項(xiàng)業(yè)務(wù)確認(rèn)銷售收入250000元，銷售成本20000元。
（6）合同約定由銷售方負(fù)責(zé)安裝的，待安裝完畢并經(jīng)買方驗(yàn)收合格后確認(rèn)收入，本項(xiàng)業(yè)務(wù)不能確認(rèn)收入。
（7）以舊換新業(yè)務(wù)，分別按購銷業(yè)務(wù)處理，本項(xiàng)業(yè)務(wù)確認(rèn)銷售收入50000元，銷售成本40000元。
（8）附有退貨條件的銷售在買方正式接受商品或退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入，本項(xiàng)業(yè)務(wù)不能確認(rèn)收入和成本。
本月銷售收入＝50000＋15000＋25000＋50000
＝140000（元）
本月銷售成本＝45000＋10000＋20000＋40000
＝115000（元）
解析:本題主要考察收入的確認(rèn)條件。應(yīng)注意銷售商品收入的確認(rèn)要同時(shí)滿足以下條件：一、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；二、企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制；三、與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；四、相關(guān)的收入和成本能夠可靠計(jì)量。
3、乙公司承建廠房一幢，總造價(jià)8000萬元，工程于2003年4月1日開工，預(yù)計(jì)在2004年8月底完工，客戶預(yù)交55％的工程款，其余款項(xiàng)等完工交付使用后結(jié)算。該工程全部成本為5600萬元，2003年成本為3360萬元。該合同按完工百分比法確認(rèn)收入。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制乙公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（金額單位用萬元表示）
答案:
（1）2003年：
工程進(jìn)度＝3360÷5600×100％＝60％
應(yīng)確認(rèn)的收入＝8000×60％＝4800（萬元）
借：銀行存款 4400（8000×55％）
貸：預(yù)收賬款 4400
借：應(yīng)收賬款 400
預(yù)收賬款 4400
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4800
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3360
貸：工程施工 3360
（2）2004年：
工程進(jìn)度＝（5600－3360）÷5600×100％＝40％
應(yīng)確認(rèn)的收入＝8000×40％＝3200（萬元）
借：銀行存款 3600
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3200
應(yīng)收賬款 400
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2240
貸：工程施工 2240
解析:本題主要考察完工百分比法的運(yùn)用。關(guān)鍵在于完工程度的確認(rèn)。
4、某企業(yè)2003年度結(jié)轉(zhuǎn)前損益類科目的余額如下：
（1）上表中除“所得稅”科目外不存在其他未列損益類科目。（2）除下列納稅調(diào)整事項(xiàng)外無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。 ①稅法規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)（計(jì)稅工資總額）500萬元，該企業(yè)實(shí)際工資支出582萬元。 ②稅法規(guī)定允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為30萬元，該企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)招待費(fèi)40萬元。 ③投資收益中國債利息收入10萬元。 ④“利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)”科目的期初借方余額22萬元，系2001年發(fā)生的未彌補(bǔ)虧損。 ⑤營(yíng)業(yè)外支出中罰款支出20萬元。（3）該企業(yè)適用的所得稅稅率為33％。（4）該企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)決定安10％和5％的比例提取法定盈余公積金和法定公益金，向投資者分配利潤(rùn)200萬元。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用、凈利潤(rùn)和期末未分配利潤(rùn)并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（所得稅按應(yīng)付稅款法核算，金額單位可用萬元表示）。
答案:
主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)＝2000－1400－50＝550（萬元）
其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)＝200－120＝80（萬元）
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝550＋80－70－162－18＝380（萬元）
利潤(rùn)總額＝380＋150＋30－40＝520（萬元）
納稅調(diào)整增加額＝（582－500）＋（40－30）＋20＝112（萬元）
納稅調(diào)整減少額＝10＋22＝32（萬元）
應(yīng)納稅所得額＝520＋112－32＝600（萬元）
應(yīng)交所得稅＝所得稅費(fèi)用＝600×33％＝198（萬元）
凈利潤(rùn)＝520－198＝322（萬元）
提取的法定盈余公積＝（322－22）×10％＝30（萬元）
提取的法定公益金＝（322－22）×5％＝15（萬元）
期末未分配利潤(rùn)＝（322－22）－30－15－200＝55（萬元）
（1）借：所得稅 198
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 198
（2）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2000
其他業(yè)務(wù)收入 200
投資收益 150
營(yíng)業(yè)外收入 30
貸：本年利潤(rùn) 2380
（3）借：本年利潤(rùn) 2058
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1400
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 50
其他業(yè)務(wù)支出 120
管理費(fèi)用 162
營(yíng)業(yè)費(fèi)用 70
財(cái)務(wù)費(fèi)用 18
營(yíng)業(yè)外支出 40
所得稅 198
（4）借：本年利潤(rùn) 322
貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 322
（5）借：利潤(rùn)分配－提取法定盈余公積 30
－提取法定公益金 15
－應(yīng)付普通股股利 200
貸：盈余公積 45
應(yīng)付股利 200
（6）借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 245
貸：利潤(rùn)分配－提取法定盈余公積 30
－提取法定公益金 15
－應(yīng)付普通股股利 200
解析:注意“利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)”科目的期初借方余額22萬元就是上年度的虧損，在計(jì)提本年度的盈余公積時(shí)，應(yīng)先減去借方余額再按比例計(jì)提