五、綜合題(凡要求計(jì)算的項(xiàng)目,均須列出計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會計(jì)分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出一級科目。)
1、大華公司為增值稅一般納稅工業(yè) 企業(yè) ，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%。2004年發(fā)生如下有關(guān)業(yè)務(wù)：（1）銷售產(chǎn)品一批，產(chǎn)品成本300萬元，銷售貨款400萬元，專用發(fā)票注明的增值稅額為68萬元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款及增值稅已經(jīng)收到并存入銀行。（2）出售材料一批，原材料計(jì)劃成本為3萬元，銷售價(jià)款為4.5萬元，材料已經(jīng)發(fā)出，貨款及增值稅尚未收到。材料成本差異率為－5%。（3）分配職工工資70萬元，其中：生產(chǎn)工人工資40萬元， 管理 人員工資10萬元，離退休人員退休金10萬元，在建工程人員工資10萬元。上述工資在核定的計(jì)稅工資范圍內(nèi)。（4）當(dāng)年應(yīng)交城市維護(hù) 建設(shè) 稅1.5萬元，其中銷售產(chǎn)品應(yīng)交1萬元，其他銷售應(yīng)交0.5萬元，應(yīng)交教育費(fèi)附加0.65萬元，其中產(chǎn)品銷售應(yīng)交0.6萬元，其他銷售應(yīng)交0.05萬元。（5）年度內(nèi)實(shí)際支付 利息 1.5萬元，其中原已預(yù)提0.5萬元。借款利息可從稅前扣除。（6）本年度計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1萬元，其壞賬準(zhǔn)備提取率在稅法允許的范圍內(nèi)。（7）當(dāng)年計(jì)提固定資產(chǎn)折舊60萬元，其中計(jì)入制造費(fèi)用的折舊額為40萬元，計(jì)入管理費(fèi)用的折舊額為20萬元。固定資產(chǎn)的折舊年限與稅法規(guī)定相一致。（8）企業(yè)11月5日轉(zhuǎn)讓設(shè)備一臺，原價(jià)250萬元，已提折舊100萬元，取得轉(zhuǎn)讓收入180萬元，支付清理費(fèi)用5萬元?，F(xiàn)設(shè)備已清理完畢，款項(xiàng)已通過銀行結(jié)算。（9）本年攤銷無形資產(chǎn)價(jià)值4萬元（無形資產(chǎn)的攤銷年限與稅法規(guī)定的一致），以銀行存款支付營業(yè)費(fèi)用14萬元。（10）以銀行存款6萬元支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)，其中超過稅法扣除限額3.9775萬元。要求：作出相關(guān)會計(jì)分錄。
正確答案:
（1）
①
借：銀行存款 468
貸：主營業(yè)務(wù)收入 400
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 68
②
借：主營業(yè)務(wù)成本 300
貸：庫存 商品 300
（2）
①
借：應(yīng)收賬款 5.265
貸：其他業(yè)務(wù)收入 4.5
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 0.765
共10頁: 9
貸：銀行存款 56100
（22）
本年應(yīng)提取法定盈余公積＝（170000－56100）×10%＝11390元；
本年應(yīng)提取法定公益金＝113900×5%＝5695元；
借：利潤分配——提取法定盈余公積 11390
——提取法定公益金 5695
貸：盈余公積——法定盈余公積 11390
——法定公益金 5695
借：利潤分配——未分配利潤 17085
貸：利潤分配——提取法定盈余公積 11390
——提取法定公益金 5695
借：本年利潤 113900
貸：利潤分配——未分配利潤 113900
1、大華公司為增值稅一般納稅工業(yè) 企業(yè) ，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%。2004年發(fā)生如下有關(guān)業(yè)務(wù)：（1）銷售產(chǎn)品一批，產(chǎn)品成本300萬元，銷售貨款400萬元，專用發(fā)票注明的增值稅額為68萬元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款及增值稅已經(jīng)收到并存入銀行。（2）出售材料一批，原材料計(jì)劃成本為3萬元，銷售價(jià)款為4.5萬元，材料已經(jīng)發(fā)出，貨款及增值稅尚未收到。材料成本差異率為－5%。（3）分配職工工資70萬元，其中：生產(chǎn)工人工資40萬元， 管理 人員工資10萬元，離退休人員退休金10萬元，在建工程人員工資10萬元。上述工資在核定的計(jì)稅工資范圍內(nèi)。（4）當(dāng)年應(yīng)交城市維護(hù) 建設(shè) 稅1.5萬元，其中銷售產(chǎn)品應(yīng)交1萬元，其他銷售應(yīng)交0.5萬元，應(yīng)交教育費(fèi)附加0.65萬元，其中產(chǎn)品銷售應(yīng)交0.6萬元，其他銷售應(yīng)交0.05萬元。（5）年度內(nèi)實(shí)際支付 利息 1.5萬元，其中原已預(yù)提0.5萬元。借款利息可從稅前扣除。（6）本年度計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1萬元，其壞賬準(zhǔn)備提取率在稅法允許的范圍內(nèi)。（7）當(dāng)年計(jì)提固定資產(chǎn)折舊60萬元，其中計(jì)入制造費(fèi)用的折舊額為40萬元，計(jì)入管理費(fèi)用的折舊額為20萬元。固定資產(chǎn)的折舊年限與稅法規(guī)定相一致。（8）企業(yè)11月5日轉(zhuǎn)讓設(shè)備一臺，原價(jià)250萬元，已提折舊100萬元，取得轉(zhuǎn)讓收入180萬元，支付清理費(fèi)用5萬元?，F(xiàn)設(shè)備已清理完畢，款項(xiàng)已通過銀行結(jié)算。（9）本年攤銷無形資產(chǎn)價(jià)值4萬元（無形資產(chǎn)的攤銷年限與稅法規(guī)定的一致），以銀行存款支付營業(yè)費(fèi)用14萬元。（10）以銀行存款6萬元支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)，其中超過稅法扣除限額3.9775萬元。要求：作出相關(guān)會計(jì)分錄。
正確答案:
（1）
①
借：銀行存款 468
貸：主營業(yè)務(wù)收入 400
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 68
②
借：主營業(yè)務(wù)成本 300
貸：庫存 商品 300
（2）
①
借：應(yīng)收賬款 5.265
貸：其他業(yè)務(wù)收入 4.5
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 0.765
共10頁: 9
貸：銀行存款 56100
（22）
本年應(yīng)提取法定盈余公積＝（170000－56100）×10%＝11390元；
本年應(yīng)提取法定公益金＝113900×5%＝5695元；
借：利潤分配——提取法定盈余公積 11390
——提取法定公益金 5695
貸：盈余公積——法定盈余公積 11390
——法定公益金 5695
借：利潤分配——未分配利潤 17085
貸：利潤分配——提取法定盈余公積 11390
——提取法定公益金 5695
借：本年利潤 113900
貸：利潤分配——未分配利潤 113900