2.「正確答案」
（1）確認壞賬損失。
借：壞賬準備 10 000
貸：應收賬款 10 000
（2）收到上年度已轉銷的壞賬損失，先恢復應收款項，再沖銷。
借：應收賬款 8 000
貸：壞賬準備 8 000
借：銀行存款 8 000
貸：應收賬款 8 000
（3）“壞賬準備”科目的余額
壞賬準備采用應收賬款期末余額百分比法，期末壞賬準備科目的余額為應收賬款余額的一定比例，因此當期期末壞賬準備數(shù)額為期末應收賬款余額乘以5%.
＝（3 000 000+5 000 000+850 000-10 000+8 000-8 000-4 000 000）×5%
＝4840 000×5%
＝242 000（元）
（+5 000 000+850 000是業(yè)務（1）中發(fā)生的應收賬款；4 000 000是業(yè)務（4）中的應收款項收回。）
（4）本題應計提的壞賬準備數(shù)額，根據(jù)期初期末余額倒擠，242 000-（150 000-10 000+8 000）＝94 000元。
借：管理費用 94 000
貸：壞賬準備 94 0003.
「正確答案」
（1）借：原材料 80 000
應交稅金――應交增值稅（進項稅額） 13 600
貸：銀行存款 93 600
（2）借：應收票據(jù) 234 000
貸：主營業(yè)務收入 200 000
應交稅金――應交增值稅（銷售稅額） 34 000
（3）借：在建工程 11 700
貸：原材料 10 000
應交稅金――應交增值稅（進項稅額轉出） 1 700
（4）借：待處理財產(chǎn)損溢 4 680
貸：原材料 4 000
應交稅金――應交增值稅（進項稅額轉出） 680
（5）借：應交稅金――未交增值稅 5 000
――應交增值稅（已交稅金） 25 000
貸：銀行存款 30 000
（交納本期應交增值稅通過“已交稅金”明細科目核算，交納以前各期的增值稅通過“未交增值稅”明細科目核算。）
（6）本期增值稅發(fā)生額為貸方：34 000-（13 600-1 700-680）＝22 780元
本期交納了本期的增值稅額：30 000-5 000＝25 000元
本期有多交增值稅：25 000-22 780＝2 220元
借：應交稅金――未交增值稅 2 220
貸：應交稅金――應交增值稅（轉出多交增值稅） 2 220
4.
「正確答案」2002年：
（1）4月1日收到款項
借：銀行存款 50 000
貸：預收賬款 50 000
（2）12月31日，將發(fā)生的成本費用歸集，由于成本應在確認收入時結轉，對于發(fā)生的成本先通過“勞務成本”科目匯集。
借：勞務成本 16 000
貸：銀行存款 16 000
（3）12月31日按照完工程度確認收入：100 000×40%＝40 000元
借：預收賬款 40 000
貸：主營業(yè)務收入 40 000
（4）按照完工程度結轉成本：40 000×40%＝16 000元
借：主營業(yè)務成本 16 000
貸：勞務成本 16 000
2003年：
（1）12月31日歸集發(fā)生的成本：34 000-16 000＝18 000元
借：勞務成本 18 000
貸：銀行存款 18 000
（2）12月31日按照完成工程進度確認收入：100 000×85%-40 000＝45 000元
預收方式核算的業(yè)務，對于發(fā)生的業(yè)務先通過預收賬款核算，最終再根據(jù)預收賬款科目余額結清。
借：預收賬款 45 000
貸：主營業(yè)務收入 45 000
（3）12月31日相應結轉成本：40 000×85%-16 000＝18 000元
借：主營業(yè)務成本 18 000
貸：勞務成本 18 000
2004年：
（1）12月31日歸集發(fā)生的成本：41 000-34 000＝7 000元
借：勞務成本 7 000
貸：銀行存款 7 000
（2）12月31日確認收入：100 000-40 000-45 000＝15 000元
借：預收賬款 15 000
貸：主營業(yè)務收入 15 000
（3）12月31日確認成本：41 000-16 000-18 000＝7 000元
借：主營業(yè)務成本 7 000
貸：勞務成本 7 000
在最終結轉時根據(jù)“預收賬款”科目的余額計算，本題中“預收賬款”科目數(shù)額為：50 000-40 000-45 000-15 000＝-50 000元，即應收對方款項50 000元。
附加：這道題中如果甲企業(yè)不是以軟件開發(fā)為主營業(yè)務，那么題目中的“主營業(yè)務收入”科目應當用“其他業(yè)務收入”科目代替，相應的“主營業(yè)務成本”也用“其他業(yè)務支出”科目代替
（1）確認壞賬損失。
借：壞賬準備 10 000
貸：應收賬款 10 000
（2）收到上年度已轉銷的壞賬損失，先恢復應收款項，再沖銷。
借：應收賬款 8 000
貸：壞賬準備 8 000
借：銀行存款 8 000
貸：應收賬款 8 000
（3）“壞賬準備”科目的余額
壞賬準備采用應收賬款期末余額百分比法，期末壞賬準備科目的余額為應收賬款余額的一定比例，因此當期期末壞賬準備數(shù)額為期末應收賬款余額乘以5%.
＝（3 000 000+5 000 000+850 000-10 000+8 000-8 000-4 000 000）×5%
＝4840 000×5%
＝242 000（元）
（+5 000 000+850 000是業(yè)務（1）中發(fā)生的應收賬款；4 000 000是業(yè)務（4）中的應收款項收回。）
（4）本題應計提的壞賬準備數(shù)額，根據(jù)期初期末余額倒擠，242 000-（150 000-10 000+8 000）＝94 000元。
借：管理費用 94 000
貸：壞賬準備 94 0003.
「正確答案」
（1）借：原材料 80 000
應交稅金――應交增值稅（進項稅額） 13 600
貸：銀行存款 93 600
（2）借：應收票據(jù) 234 000
貸：主營業(yè)務收入 200 000
應交稅金――應交增值稅（銷售稅額） 34 000
（3）借：在建工程 11 700
貸：原材料 10 000
應交稅金――應交增值稅（進項稅額轉出） 1 700
（4）借：待處理財產(chǎn)損溢 4 680
貸：原材料 4 000
應交稅金――應交增值稅（進項稅額轉出） 680
（5）借：應交稅金――未交增值稅 5 000
――應交增值稅（已交稅金） 25 000
貸：銀行存款 30 000
（交納本期應交增值稅通過“已交稅金”明細科目核算，交納以前各期的增值稅通過“未交增值稅”明細科目核算。）
（6）本期增值稅發(fā)生額為貸方：34 000-（13 600-1 700-680）＝22 780元
本期交納了本期的增值稅額：30 000-5 000＝25 000元
本期有多交增值稅：25 000-22 780＝2 220元
借：應交稅金――未交增值稅 2 220
貸：應交稅金――應交增值稅（轉出多交增值稅） 2 220
4.
「正確答案」2002年：
（1）4月1日收到款項
借：銀行存款 50 000
貸：預收賬款 50 000
（2）12月31日，將發(fā)生的成本費用歸集，由于成本應在確認收入時結轉，對于發(fā)生的成本先通過“勞務成本”科目匯集。
借：勞務成本 16 000
貸：銀行存款 16 000
（3）12月31日按照完工程度確認收入：100 000×40%＝40 000元
借：預收賬款 40 000
貸：主營業(yè)務收入 40 000
（4）按照完工程度結轉成本：40 000×40%＝16 000元
借：主營業(yè)務成本 16 000
貸：勞務成本 16 000
2003年：
（1）12月31日歸集發(fā)生的成本：34 000-16 000＝18 000元
借：勞務成本 18 000
貸：銀行存款 18 000
（2）12月31日按照完成工程進度確認收入：100 000×85%-40 000＝45 000元
預收方式核算的業(yè)務，對于發(fā)生的業(yè)務先通過預收賬款核算，最終再根據(jù)預收賬款科目余額結清。
借：預收賬款 45 000
貸：主營業(yè)務收入 45 000
（3）12月31日相應結轉成本：40 000×85%-16 000＝18 000元
借：主營業(yè)務成本 18 000
貸：勞務成本 18 000
2004年：
（1）12月31日歸集發(fā)生的成本：41 000-34 000＝7 000元
借：勞務成本 7 000
貸：銀行存款 7 000
（2）12月31日確認收入：100 000-40 000-45 000＝15 000元
借：預收賬款 15 000
貸：主營業(yè)務收入 15 000
（3）12月31日確認成本：41 000-16 000-18 000＝7 000元
借：主營業(yè)務成本 7 000
貸：勞務成本 7 000
在最終結轉時根據(jù)“預收賬款”科目的余額計算，本題中“預收賬款”科目數(shù)額為：50 000-40 000-45 000-15 000＝-50 000元，即應收對方款項50 000元。
附加：這道題中如果甲企業(yè)不是以軟件開發(fā)為主營業(yè)務，那么題目中的“主營業(yè)務收入”科目應當用“其他業(yè)務收入”科目代替，相應的“主營業(yè)務成本”也用“其他業(yè)務支出”科目代替