.下面是某企業(yè)會計人員做出的2005年底部分科目的試算平衡表
甲企業(yè)2005年12月31日的有關(guān)資料如下：
（1） 科目余額表：
單位：元
科目名稱 借方余額 貸方余額
現(xiàn)金 5000
銀行存款 28500
應(yīng)收票據(jù) 30000
應(yīng)收賬款 40000
預(yù)付賬款 15000
壞賬準備 2500
原材料 35000
低值易耗品 5000
分期收款發(fā)出商品 45000
材料成本差異 2100
庫存商品 50000
待攤費用 500
固定資產(chǎn) 400000
累計折舊 150000
在建工程 20000
無形資產(chǎn) 75000
短期借款 23900
應(yīng)付賬款 35000
預(yù)收賬款 5000
應(yīng)付工資 2000
應(yīng)交稅金 13000
其中：應(yīng)交所得稅
應(yīng)交營業(yè)稅 8500 4500
預(yù)提費用 500
長期借款 90000
實收資本 200000
盈余公積
其中：法定公益金 100000 50000
未分配利潤 100000
假設(shè)：壞賬準備只針對應(yīng)收賬款而計提的。
（2）債權(quán)債務(wù)明細科目余額：
應(yīng)收賬款明細資料如下：
應(yīng)收賬款－－A公司 借方余額50000元
應(yīng)收賬款－－B公司 貸方余額10000元
預(yù)付賬款明細資料如下：
預(yù)付賬款－－C公司 借方余額10000元
預(yù)付賬款－－D公司 貸方余額25000元
應(yīng)付賬款明細資料如下：
應(yīng)付賬款－－E公司 貸方余額50000元
應(yīng)付賬款－－F公司 借方余額15000元
預(yù)收賬款明細資料如下：
預(yù)收賬款－－G公司 貸方余額15000元
預(yù)收賬款－－H公司 借方余額10000元
（3）長期借款共2筆，均為到期一次性還本付息。金額及期限如下：
①從中國銀行借入15 000元（本利和），期限從2004年6月1日至2006年6月1日。
②從農(nóng)業(yè)銀行借入25 000元（本利和），期限從2004年8月1日至2006年12月1日。
要求：計算甲企業(yè)2005年12月31日的資產(chǎn)負債表中以下關(guān)鍵項目的金額：
（1）貨幣資金（2）應(yīng)收賬款（3）預(yù)付賬款（4）存貨（5）待攤費用（6）應(yīng)付賬款（7）預(yù)收賬款（8）應(yīng)交稅金（9）預(yù)提費用
（10）一年內(nèi)到期的長期負債（11）長期借款（12）盈余公積（13）未分配利潤要求：必須寫出每個項目計算過程，保留兩位小數(shù)，單位金額以元表示。
模擬試題（二）參考答案及解析
一、 單項選擇題
1．B 解析： 財務(wù)狀況是企業(yè)一定日期的資產(chǎn)及權(quán)益情況，是資金運動靜止狀態(tài)時的表現(xiàn)。
2．A 解析：會計人員審核原始憑證時發(fā)現(xiàn)其金額有差錯，應(yīng)由原制單人重開。
3．C 解析：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸科目有誤，從而引起記賬錯誤的，應(yīng)使用紅字更正法。
4．A 解析： 月末庫存商品的實際成本＝（9+11-15）×（6+8）/（9+11）＝3.5（萬元）。
5．A 解析：企業(yè)以現(xiàn)金方式取得的短期投資，應(yīng)按實際支付的全部價款作為短期投資成本入賬。
6．D 解析： 銀行承兌匯票通過“應(yīng)收票據(jù)”核算。
7．D 解析： 企業(yè)出售、報廢、毀損的固定資產(chǎn)應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。
8．A 解析： 應(yīng)計入營業(yè)外支出賬戶的金額=200000+34000-20000-5000=209000（元）
9．B 解析： 專利權(quán)的入賬價值＝支付注冊費20萬元＋聘請律師費5萬元＝25萬元，在研發(fā)過程中共發(fā)生材料費20萬元及支付科研人員工資等費用10萬元不能作為無形資產(chǎn)的入賬價值，應(yīng)在發(fā)生時計入當期管理費用。
10．B 解析：應(yīng)計入“長期債權(quán)投資”賬戶的金額=1150-4=1146（萬元）。購入該項債券投資時的賬務(wù)處理如下：
借：長期債權(quán)投資——債券投資（面值） 1000
長期債權(quán)投資——債券投資（應(yīng)計利息）46
投資收益 4
長期債權(quán)投資——債券投資（溢價） 100
貸：銀行存款 1150
11．B 解析： 在享受商業(yè)折扣后：銷售B產(chǎn)品的價款＝400×100×（1-10%）=36000（元）；銷售B產(chǎn)品的稅款＝36000×17%=6120（元）；
將未扣減現(xiàn)金折扣的金額作為實際售價，據(jù)以確認應(yīng)收賬款的入賬價值。因此，計入甲企業(yè)應(yīng)收賬款的金額＝36000＋6120＝42120（元）。
12．C
13．B 解析：2003年計提壞賬時：
借：管理費用 50
貸：壞賬準備 50
2004年，發(fā)生壞賬時：
借：壞賬準備 10
貸：應(yīng)收賬款 10
04年末壞賬準備余額為40萬元，等于04年年末應(yīng)有的壞賬準備余額800×5％＝40萬元，所以期末不用再提壞賬準備，不涉及管理費用的處理；
2005年收回已轉(zhuǎn)銷壞賬：
借：應(yīng)收賬款 6
貸：壞賬準備 6
同時：借：銀行存款 6
貸：應(yīng)收賬款 6
此時壞賬準備余額是40+6=46萬， 05年末應(yīng)有的壞賬準備余額＝900×5％＝45萬，所以期末應(yīng)沖回壞賬準備1萬元。
借：壞賬準備1
貸：管理費用 1
從上面的分析知道，三年計提壞賬準備累計計入管理費用的金額為：50-1=49萬元。
甲企業(yè)2005年12月31日的有關(guān)資料如下：
（1） 科目余額表：
單位：元
科目名稱 借方余額 貸方余額
現(xiàn)金 5000
銀行存款 28500
應(yīng)收票據(jù) 30000
應(yīng)收賬款 40000
預(yù)付賬款 15000
壞賬準備 2500
原材料 35000
低值易耗品 5000
分期收款發(fā)出商品 45000
材料成本差異 2100
庫存商品 50000
待攤費用 500
固定資產(chǎn) 400000
累計折舊 150000
在建工程 20000
無形資產(chǎn) 75000
短期借款 23900
應(yīng)付賬款 35000
預(yù)收賬款 5000
應(yīng)付工資 2000
應(yīng)交稅金 13000
其中：應(yīng)交所得稅
應(yīng)交營業(yè)稅 8500 4500
預(yù)提費用 500
長期借款 90000
實收資本 200000
盈余公積
其中：法定公益金 100000 50000
未分配利潤 100000
假設(shè)：壞賬準備只針對應(yīng)收賬款而計提的。
（2）債權(quán)債務(wù)明細科目余額：
應(yīng)收賬款明細資料如下：
應(yīng)收賬款－－A公司 借方余額50000元
應(yīng)收賬款－－B公司 貸方余額10000元
預(yù)付賬款明細資料如下：
預(yù)付賬款－－C公司 借方余額10000元
預(yù)付賬款－－D公司 貸方余額25000元
應(yīng)付賬款明細資料如下：
應(yīng)付賬款－－E公司 貸方余額50000元
應(yīng)付賬款－－F公司 借方余額15000元
預(yù)收賬款明細資料如下：
預(yù)收賬款－－G公司 貸方余額15000元
預(yù)收賬款－－H公司 借方余額10000元
（3）長期借款共2筆，均為到期一次性還本付息。金額及期限如下：
①從中國銀行借入15 000元（本利和），期限從2004年6月1日至2006年6月1日。
②從農(nóng)業(yè)銀行借入25 000元（本利和），期限從2004年8月1日至2006年12月1日。
要求：計算甲企業(yè)2005年12月31日的資產(chǎn)負債表中以下關(guān)鍵項目的金額：
（1）貨幣資金（2）應(yīng)收賬款（3）預(yù)付賬款（4）存貨（5）待攤費用（6）應(yīng)付賬款（7）預(yù)收賬款（8）應(yīng)交稅金（9）預(yù)提費用
（10）一年內(nèi)到期的長期負債（11）長期借款（12）盈余公積（13）未分配利潤要求：必須寫出每個項目計算過程，保留兩位小數(shù)，單位金額以元表示。
模擬試題（二）參考答案及解析
一、 單項選擇題
1．B 解析： 財務(wù)狀況是企業(yè)一定日期的資產(chǎn)及權(quán)益情況，是資金運動靜止狀態(tài)時的表現(xiàn)。
2．A 解析：會計人員審核原始憑證時發(fā)現(xiàn)其金額有差錯，應(yīng)由原制單人重開。
3．C 解析：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸科目有誤，從而引起記賬錯誤的，應(yīng)使用紅字更正法。
4．A 解析： 月末庫存商品的實際成本＝（9+11-15）×（6+8）/（9+11）＝3.5（萬元）。
5．A 解析：企業(yè)以現(xiàn)金方式取得的短期投資，應(yīng)按實際支付的全部價款作為短期投資成本入賬。
6．D 解析： 銀行承兌匯票通過“應(yīng)收票據(jù)”核算。
7．D 解析： 企業(yè)出售、報廢、毀損的固定資產(chǎn)應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。
8．A 解析： 應(yīng)計入營業(yè)外支出賬戶的金額=200000+34000-20000-5000=209000（元）
9．B 解析： 專利權(quán)的入賬價值＝支付注冊費20萬元＋聘請律師費5萬元＝25萬元，在研發(fā)過程中共發(fā)生材料費20萬元及支付科研人員工資等費用10萬元不能作為無形資產(chǎn)的入賬價值，應(yīng)在發(fā)生時計入當期管理費用。
10．B 解析：應(yīng)計入“長期債權(quán)投資”賬戶的金額=1150-4=1146（萬元）。購入該項債券投資時的賬務(wù)處理如下：
借：長期債權(quán)投資——債券投資（面值） 1000
長期債權(quán)投資——債券投資（應(yīng)計利息）46
投資收益 4
長期債權(quán)投資——債券投資（溢價） 100
貸：銀行存款 1150
11．B 解析： 在享受商業(yè)折扣后：銷售B產(chǎn)品的價款＝400×100×（1-10%）=36000（元）；銷售B產(chǎn)品的稅款＝36000×17%=6120（元）；
將未扣減現(xiàn)金折扣的金額作為實際售價，據(jù)以確認應(yīng)收賬款的入賬價值。因此，計入甲企業(yè)應(yīng)收賬款的金額＝36000＋6120＝42120（元）。
12．C
13．B 解析：2003年計提壞賬時：
借：管理費用 50
貸：壞賬準備 50
2004年，發(fā)生壞賬時：
借：壞賬準備 10
貸：應(yīng)收賬款 10
04年末壞賬準備余額為40萬元，等于04年年末應(yīng)有的壞賬準備余額800×5％＝40萬元，所以期末不用再提壞賬準備，不涉及管理費用的處理；
2005年收回已轉(zhuǎn)銷壞賬：
借：應(yīng)收賬款 6
貸：壞賬準備 6
同時：借：銀行存款 6
貸：應(yīng)收賬款 6
此時壞賬準備余額是40+6=46萬， 05年末應(yīng)有的壞賬準備余額＝900×5％＝45萬，所以期末應(yīng)沖回壞賬準備1萬元。
借：壞賬準備1
貸：管理費用 1
從上面的分析知道，三年計提壞賬準備累計計入管理費用的金額為：50-1=49萬元。