五、綜合題（本類(lèi)題共2題，第1小題8分，第2小題12分，共20分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目
1．甲企業(yè)為增值稅一般納稅人。2001年1月，甲企業(yè)因生產(chǎn)需要，決定用自營(yíng)方式建
造一間材料倉(cāng)庫(kù)。相關(guān)資料如下：
（1）2001年1月5日，購(gòu)入工程用專(zhuān)項(xiàng)物資20萬(wàn)元，增值稅額為3．4萬(wàn)元，該批專(zhuān)項(xiàng)物資已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)用銀行存款付訖。
（2）領(lǐng)用上述專(zhuān)項(xiàng)物資，用于建造倉(cāng)庫(kù)。
（3）領(lǐng)用本單位生產(chǎn)的水泥一批用于工程建設(shè)，該批水泥成本為2萬(wàn)元，稅務(wù)部門(mén)核定的計(jì)稅價(jià)格為3萬(wàn)元，增值稅稅率為17％。
（4）領(lǐng)用本單位外購(gòu)原材料一批用于工程建設(shè)，原材料實(shí)際成本為1萬(wàn)元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅額為0.17萬(wàn)元。
（5）2001年1月至3月，應(yīng)付工程人員工資2萬(wàn)元，用銀行存款支付其他費(fèi)用0.92萬(wàn)元。
（6）2001年3月31日，該倉(cāng)庫(kù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，估計(jì)可使用20年，估計(jì)凈殘值為2萬(wàn)元，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。
（7）2005年12月31日，該倉(cāng)庫(kù)突遭火災(zāi)焚毀，殘料估計(jì)價(jià)值5萬(wàn)元，驗(yàn)收入庫(kù)，用銀行存款支付清理費(fèi)用2萬(wàn)元。經(jīng)保險(xiǎn)公司核定的應(yīng)賠償損失7萬(wàn)元，尚未收到賠款。甲公司確認(rèn)了該倉(cāng)庫(kù)的毀損損失。
要求：
（1）計(jì)算該倉(cāng)庫(kù)的入賬價(jià)值。
（2）計(jì)算2001年度該倉(cāng)庫(kù)應(yīng)計(jì)提的折舊額。
（3）編制甲企業(yè)2001年度與上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
（4）編制甲企業(yè)2005年12月31日清理該倉(cāng)庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄。
（“應(yīng)交稅金”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目和專(zhuān)欄名稱(chēng)，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
答案：
（1）該倉(cāng)庫(kù)的入賬價(jià)值＝20＋3.4＋2＋3×17%＋1＋1×17%＋2＋0.92＝30（萬(wàn)元）
（2）2001年度該倉(cāng)庫(kù)應(yīng)計(jì)提的折舊額＝（30－2）/20×9/12＝1.05（萬(wàn)元）
（3）
① 借：工程物資[或：在建工程物資、專(zhuān)項(xiàng)物資、專(zhuān)用物資] 23.4
貸：銀行存款 23.4
② 借：在建工程 23.4
貸：工程物資[或：在建工程物資、專(zhuān)項(xiàng)物資、專(zhuān)用物資] 23.4
③ 借：在建工程 2.51
貸：庫(kù)存商品 2
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 0.51
④ 借：在建工程 1.17
貸：原材料 1
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 0.17
⑤ 借：在建工程 2
貸：應(yīng)付工資 2
⑥ 借：在建工程 0.92
貸：銀行存款 0.92
⑦ 借：固定資產(chǎn) 30
貸：在建工程 30
⑧ 借：管理費(fèi)用 1.05
貸：累計(jì)折舊 1.05
（4）
① 借：固定資產(chǎn)清理 23.35
累計(jì)折舊 6.65
貸：固定資產(chǎn) 30
② 借：原材料 5
貸：固定資產(chǎn)清理 5
③ 借：固定資產(chǎn)清理 2
貸：銀行存款 2
④ 借：其他應(yīng)收款[或：應(yīng)收賬款] 7
貸：固定資產(chǎn)清理 7
⑤ 借：營(yíng)業(yè)外支出 13.35
貸：固定資產(chǎn)清理 13.35
解析：購(gòu)入工程物資的增值稅不能抵扣，計(jì)入工程物資的成本。在建工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，但是稅法上要求視同銷(xiāo)售，應(yīng)計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。在建工程領(lǐng)用本企業(yè)的原材料，則原材料的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，應(yīng)做增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
2001年3月31日倉(cāng)庫(kù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，則從2001年4月開(kāi)始計(jì)提折舊，2001年共計(jì)提9個(gè)月的折舊。
1．甲企業(yè)為增值稅一般納稅人。2001年1月，甲企業(yè)因生產(chǎn)需要，決定用自營(yíng)方式建
造一間材料倉(cāng)庫(kù)。相關(guān)資料如下：
（1）2001年1月5日，購(gòu)入工程用專(zhuān)項(xiàng)物資20萬(wàn)元，增值稅額為3．4萬(wàn)元，該批專(zhuān)項(xiàng)物資已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)用銀行存款付訖。
（2）領(lǐng)用上述專(zhuān)項(xiàng)物資，用于建造倉(cāng)庫(kù)。
（3）領(lǐng)用本單位生產(chǎn)的水泥一批用于工程建設(shè)，該批水泥成本為2萬(wàn)元，稅務(wù)部門(mén)核定的計(jì)稅價(jià)格為3萬(wàn)元，增值稅稅率為17％。
（4）領(lǐng)用本單位外購(gòu)原材料一批用于工程建設(shè)，原材料實(shí)際成本為1萬(wàn)元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅額為0.17萬(wàn)元。
（5）2001年1月至3月，應(yīng)付工程人員工資2萬(wàn)元，用銀行存款支付其他費(fèi)用0.92萬(wàn)元。
（6）2001年3月31日，該倉(cāng)庫(kù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，估計(jì)可使用20年，估計(jì)凈殘值為2萬(wàn)元，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。
（7）2005年12月31日，該倉(cāng)庫(kù)突遭火災(zāi)焚毀，殘料估計(jì)價(jià)值5萬(wàn)元，驗(yàn)收入庫(kù)，用銀行存款支付清理費(fèi)用2萬(wàn)元。經(jīng)保險(xiǎn)公司核定的應(yīng)賠償損失7萬(wàn)元，尚未收到賠款。甲公司確認(rèn)了該倉(cāng)庫(kù)的毀損損失。
要求：
（1）計(jì)算該倉(cāng)庫(kù)的入賬價(jià)值。
（2）計(jì)算2001年度該倉(cāng)庫(kù)應(yīng)計(jì)提的折舊額。
（3）編制甲企業(yè)2001年度與上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
（4）編制甲企業(yè)2005年12月31日清理該倉(cāng)庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄。
（“應(yīng)交稅金”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目和專(zhuān)欄名稱(chēng)，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
答案：
（1）該倉(cāng)庫(kù)的入賬價(jià)值＝20＋3.4＋2＋3×17%＋1＋1×17%＋2＋0.92＝30（萬(wàn)元）
（2）2001年度該倉(cāng)庫(kù)應(yīng)計(jì)提的折舊額＝（30－2）/20×9/12＝1.05（萬(wàn)元）
（3）
① 借：工程物資[或：在建工程物資、專(zhuān)項(xiàng)物資、專(zhuān)用物資] 23.4
貸：銀行存款 23.4
② 借：在建工程 23.4
貸：工程物資[或：在建工程物資、專(zhuān)項(xiàng)物資、專(zhuān)用物資] 23.4
③ 借：在建工程 2.51
貸：庫(kù)存商品 2
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 0.51
④ 借：在建工程 1.17
貸：原材料 1
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 0.17
⑤ 借：在建工程 2
貸：應(yīng)付工資 2
⑥ 借：在建工程 0.92
貸：銀行存款 0.92
⑦ 借：固定資產(chǎn) 30
貸：在建工程 30
⑧ 借：管理費(fèi)用 1.05
貸：累計(jì)折舊 1.05
（4）
① 借：固定資產(chǎn)清理 23.35
累計(jì)折舊 6.65
貸：固定資產(chǎn) 30
② 借：原材料 5
貸：固定資產(chǎn)清理 5
③ 借：固定資產(chǎn)清理 2
貸：銀行存款 2
④ 借：其他應(yīng)收款[或：應(yīng)收賬款] 7
貸：固定資產(chǎn)清理 7
⑤ 借：營(yíng)業(yè)外支出 13.35
貸：固定資產(chǎn)清理 13.35
解析：購(gòu)入工程物資的增值稅不能抵扣，計(jì)入工程物資的成本。在建工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，但是稅法上要求視同銷(xiāo)售，應(yīng)計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。在建工程領(lǐng)用本企業(yè)的原材料，則原材料的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，應(yīng)做增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
2001年3月31日倉(cāng)庫(kù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，則從2001年4月開(kāi)始計(jì)提折舊，2001年共計(jì)提9個(gè)月的折舊。