2、北方股份有限公司(以下簡稱北方公司)為增值稅一般納稅工業(yè)企業(yè),其有關資料如下:(1)北方公司銷售的產(chǎn)品、材料均為應納增值稅貨物,適用的增值稅稅率為17%,產(chǎn)品材料價格中均不含增值稅。(2)北方公司材料和產(chǎn)成品均按實際成本核算,其銷售成本隨著銷售同時結轉。(3)南方公司為北方公司的子公司。北方公司對南方公司的投資占南方公司有表決權資本的80%。北方公司對南方公司的投資按權益法核算。(4)北方公司2004年度資產(chǎn)負債表年初數(shù)如下:資產(chǎn)負債表 2004年12月31日 單位:萬元
(5)北方公司2004年度發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務: 1)購入材料一批,專用發(fā)票注明的材料價款200萬元,增值稅34萬元,材料已經(jīng)入庫,但貨款尚未支付。假定該公司材料采用實際成本核算。 2)通過銀行轉賬支付上述購買材料的貨款及增值稅234萬元。 3)銷售甲產(chǎn)品一批,該批產(chǎn)品的成本300萬元,銷售貨款400萬元,專用發(fā)票注明的增值稅額為68萬元,產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出,提貨單已經(jīng)交給買方,貨款及增值稅均已收到并存入銀行。 4)銷售材料一批,原材料實際成本為8萬元,銷售價款10萬元,材料已經(jīng)發(fā)出,收到貨款及增值稅存入銀行。 5)當年分配并發(fā)放職工工資66萬元,其中:生產(chǎn)工人工資50萬元,車間管理人員工資8萬元,企業(yè)管理人員工資8萬元。 6)南方公司2004年度實現(xiàn)凈利潤100萬元,北方公司按比例確認其投資收益。 7)轉讓一專利權,取得轉讓價款20萬元存入銀行,該專利權的賬面余額為10萬元,轉入專利權適用的營業(yè)稅稅率為5%。 8)向銀行借入短期借款300萬元,并用銀行存款支付短期借款利息財務費用10萬元。 9)12月28日償還銀行長期借款50萬元(本金40萬元,利息10萬元)。 10)本年度計提壞賬準備5萬元。 11)轉讓設備一臺,原價40萬元,已提折舊10萬元,取得轉讓收入20萬元,支付清理費用5萬元?,F(xiàn)設備已清理完畢,款項已通過銀行結算(假設轉讓設備不需交納增值稅)。 12)攤銷無形資產(chǎn)價值5萬元,計提管理用固定資產(chǎn)折舊10萬元。 13)本年度所得稅費用和應交所得稅為19.14萬元,實現(xiàn)凈利潤118.86萬元;提取盈余公積17.83萬元(含公益金5.94萬元)。要求:(1)編制北方公司的有關經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄(各損益類科目結轉本年利潤以及利潤分配有關的會計分錄除外。除“應交稅金”科目外,其余科目可不寫明細科目)。(2)填列北方公司2004年12月31日資產(chǎn)負債表的年末數(shù)。(金額單位用萬元表示)
(5)北方公司2004年度發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務: 1)購入材料一批,專用發(fā)票注明的材料價款200萬元,增值稅34萬元,材料已經(jīng)入庫,但貨款尚未支付。假定該公司材料采用實際成本核算。 2)通過銀行轉賬支付上述購買材料的貨款及增值稅234萬元。 3)銷售甲產(chǎn)品一批,該批產(chǎn)品的成本300萬元,銷售貨款400萬元,專用發(fā)票注明的增值稅額為68萬元,產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出,提貨單已經(jīng)交給買方,貨款及增值稅均已收到并存入銀行。 4)銷售材料一批,原材料實際成本為8萬元,銷售價款10萬元,材料已經(jīng)發(fā)出,收到貨款及增值稅存入銀行。 5)當年分配并發(fā)放職工工資66萬元,其中:生產(chǎn)工人工資50萬元,車間管理人員工資8萬元,企業(yè)管理人員工資8萬元。 6)南方公司2004年度實現(xiàn)凈利潤100萬元,北方公司按比例確認其投資收益。 7)轉讓一專利權,取得轉讓價款20萬元存入銀行,該專利權的賬面余額為10萬元,轉入專利權適用的營業(yè)稅稅率為5%。 8)向銀行借入短期借款300萬元,并用銀行存款支付短期借款利息財務費用10萬元。 9)12月28日償還銀行長期借款50萬元(本金40萬元,利息10萬元)。 10)本年度計提壞賬準備5萬元。 11)轉讓設備一臺,原價40萬元,已提折舊10萬元,取得轉讓收入20萬元,支付清理費用5萬元?,F(xiàn)設備已清理完畢,款項已通過銀行結算(假設轉讓設備不需交納增值稅)。 12)攤銷無形資產(chǎn)價值5萬元,計提管理用固定資產(chǎn)折舊10萬元。 13)本年度所得稅費用和應交所得稅為19.14萬元,實現(xiàn)凈利潤118.86萬元;提取盈余公積17.83萬元(含公益金5.94萬元)。要求:(1)編制北方公司的有關經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄(各損益類科目結轉本年利潤以及利潤分配有關的會計分錄除外。除“應交稅金”科目外,其余科目可不寫明細科目)。(2)填列北方公司2004年12月31日資產(chǎn)負債表的年末數(shù)。(金額單位用萬元表示)