三、判斷題。
1.對(duì)于委托代銷商品應(yīng)當(dāng)在收到代銷單位匯來(lái)的貨款時(shí)確認(rèn)銷售收入并計(jì)算應(yīng)交增值稅。（ ）
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 對(duì)于委托代銷商品應(yīng)當(dāng)在收到代銷單位交來(lái)的銷貨清單時(shí)確認(rèn)銷售收入并計(jì)算應(yīng)交增值稅。
2.應(yīng)付帳款帶有的現(xiàn)金折扣, 采用總價(jià)法下享受的現(xiàn)金折扣和采用凈價(jià)法下喪失的現(xiàn)金折扣均應(yīng)通過(guò)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”核算。（ ）
【正確答案】 對(duì)
【答案解析】 采用總價(jià)法核算的情況下享受的現(xiàn)金折扣和采用凈價(jià)法下喪失的現(xiàn)金折扣均應(yīng)通過(guò)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”核算。
3.企業(yè)為購(gòu)入長(zhǎng)期債券投資而發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。 （ ）
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 企業(yè)為購(gòu)入長(zhǎng)期債券投資而發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，金額較大的應(yīng)計(jì)入投資成本，金額較小的計(jì)入當(dāng)期損益。
4.為購(gòu)建固定資產(chǎn)發(fā)生的專門借款的輔助費(fèi)用，在固定資產(chǎn)竣工決算前計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，竣工決算后應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。 （ ）
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 為購(gòu)建固定資產(chǎn)發(fā)生的專門借款的輔助費(fèi)用，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。
5.企業(yè)將應(yīng)收債權(quán)出售給銀行等金融機(jī)構(gòu)時(shí)，均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)損益。（ ）
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 企業(yè)將應(yīng)收債權(quán)出售給銀行等金融機(jī)構(gòu)，在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)按照“實(shí)質(zhì)重于形式”的原則，如與應(yīng)收債權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)酬實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)移等，應(yīng)按照出售應(yīng)收債權(quán)處理，并確認(rèn)相關(guān)損益。否則，應(yīng)作為以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得的借款進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
6.在成本法下, 當(dāng)被投資企業(yè)發(fā)生盈虧時(shí), 投資企業(yè)一般不做賬務(wù)處理；當(dāng)被投資企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利時(shí), 投資企業(yè)均應(yīng)將分得的現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益。 （ ）
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，當(dāng)被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，如為投資后累積實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)的分配額,則投資單位按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的金額, 借記“應(yīng)收股利”, 貸記“投資收益”；但被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利為投資前累積實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)的分配額,則投資單位按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的金額,沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。
7.企業(yè)的在建工程項(xiàng)目在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所取得的試運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中形成的、能夠?qū)ν怃N售的產(chǎn)品，其發(fā)生的成本，應(yīng)計(jì)入“生產(chǎn)成本”。（ ）
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】
企業(yè)的在建工程項(xiàng)目在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所取得的試運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中形成的、能夠?qū)ν怃N售的產(chǎn)品，其發(fā)生的成本，應(yīng)計(jì)入在建工程。
8.企業(yè)自創(chuàng)的專利權(quán)，為了穩(wěn)健和簡(jiǎn)化起見(jiàn)，發(fā)生的有關(guān)支出，可作為技術(shù)研究費(fèi)計(jì)入當(dāng)期損益。待試制成功申請(qǐng)專利權(quán)時(shí)，再將所發(fā)生的費(fèi)用予以資本化，作為無(wú)形資產(chǎn)核算。（ ）
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 按我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用作為無(wú)形資產(chǎn)的實(shí)際成本。在研究與開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的材料費(fèi)用、直接參與開(kāi)發(fā)人員的工資及福利費(fèi)、開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的租金、借款費(fèi)用等，直接計(jì)入當(dāng)期損益。
9.在公司董事會(huì)提出利潤(rùn)分配方案時(shí)，現(xiàn)金股利應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理，股票股利作為非調(diào)整事項(xiàng)處理。 （ ）
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 按照現(xiàn)行規(guī)定，在公司董事會(huì)提出利潤(rùn)分配方案時(shí)，對(duì)于現(xiàn)金股利和股票股利，均作為非調(diào)整事項(xiàng)處理。
10.在事業(yè)單位的資產(chǎn)負(fù)債表中，“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額一定等于“固定基金”項(xiàng)目的金額。
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 一般情況下，在事業(yè)單位的資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)和固定基金兩個(gè)項(xiàng)目的數(shù)字應(yīng)該相等，但有融資租入固定資產(chǎn)的情況下，在尚未付清租賃費(fèi)時(shí)，這兩個(gè)項(xiàng)目的數(shù)字不相等。
四、計(jì)算題。
1.甲、乙公司均為境內(nèi)上市公司，適用的所得稅稅率均為33%，甲公司所得稅采用應(yīng)付稅款法核算。股權(quán)投資差額按10年的期限平均攤銷，按凈利潤(rùn)10%和5%分別提取法定盈余公積和法定公益金。甲公司其他有關(guān)資料如下∶
（1）2000年1月1日甲公司以銀行存款230萬(wàn)元購(gòu)入乙公司10%的股份作為長(zhǎng)期投資，采用成本法核算。2000年1月1日，乙公司股東權(quán)益賬面價(jià)值合計(jì)為2000萬(wàn)元。
2000年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)分別為300萬(wàn)元。假定乙公司除實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)外，各年股東權(quán)益無(wú)其他變動(dòng)。
（2）2001年1月8日，甲公司以400萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買乙公司20%的股份，改用權(quán)益法核算此項(xiàng)投資。2001年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為－200萬(wàn)元。
（3）甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資在2001年年末的預(yù)計(jì)可收回金額為580萬(wàn)元。
（4）2002年8月甲公司以680萬(wàn)元出售對(duì)乙公司的投資。
要求：根據(jù)上述資料，編制甲公司與該投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
【正確答案】 （1）2000年初：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司 230
貸：銀行存款 230
（2）2001年1月8日：
追溯調(diào)整：
①計(jì)算原投資的股權(quán)投資差額= 230－2000×10%= 30
②計(jì)算2000年應(yīng)攤銷的股權(quán)投資差額= 30/10 = 3
③計(jì)算2000年應(yīng)確認(rèn)的投資收益 = 300×10% = 30
④計(jì)算累積影響數(shù) = 30－3 = 27
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（投資成本） 200
——乙公司（股權(quán)投資差額） 27
——乙公司（損益調(diào)整） 30
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司 230
利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 27
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 4．05
貸：盈余公積——法定盈余公積 2．7
——法定公益金 1．35
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（投資成本） 30
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整） 30
追加投資：
計(jì)算追加投資的股權(quán)投資差額 = 400－2300×20% = －60
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（投資成本） 400
貸：銀行存款 400
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（投資成本） 60
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（股權(quán)投資差額） 27
資本公積――股權(quán)投資準(zhǔn)備 33
（3）2001年末：
借：投資收益 60
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整） 60
長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值＝257＋460－27－60＝630（萬(wàn)元）
長(zhǎng)期股權(quán)投資可收回金額＝580萬(wàn)元
長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生減值＝630－580＝50（萬(wàn)元）
借：資本公積――股權(quán)投資準(zhǔn)備 33
投資收益 17
貸：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備――乙公司 50
（4）2002年8月：
借：銀行存款 680
長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備——乙公司 50
長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整） 60
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（投資成本） 690
資本公積――股權(quán)投資準(zhǔn)備 33
投資收益 67
同時(shí)：
借：資本公積――股權(quán)投資準(zhǔn)備 33
貸：資本公積――其他資本公積 33
1.對(duì)于委托代銷商品應(yīng)當(dāng)在收到代銷單位匯來(lái)的貨款時(shí)確認(rèn)銷售收入并計(jì)算應(yīng)交增值稅。（ ）
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 對(duì)于委托代銷商品應(yīng)當(dāng)在收到代銷單位交來(lái)的銷貨清單時(shí)確認(rèn)銷售收入并計(jì)算應(yīng)交增值稅。
2.應(yīng)付帳款帶有的現(xiàn)金折扣, 采用總價(jià)法下享受的現(xiàn)金折扣和采用凈價(jià)法下喪失的現(xiàn)金折扣均應(yīng)通過(guò)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”核算。（ ）
【正確答案】 對(duì)
【答案解析】 采用總價(jià)法核算的情況下享受的現(xiàn)金折扣和采用凈價(jià)法下喪失的現(xiàn)金折扣均應(yīng)通過(guò)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”核算。
3.企業(yè)為購(gòu)入長(zhǎng)期債券投資而發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。 （ ）
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 企業(yè)為購(gòu)入長(zhǎng)期債券投資而發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，金額較大的應(yīng)計(jì)入投資成本，金額較小的計(jì)入當(dāng)期損益。
4.為購(gòu)建固定資產(chǎn)發(fā)生的專門借款的輔助費(fèi)用，在固定資產(chǎn)竣工決算前計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，竣工決算后應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。 （ ）
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 為購(gòu)建固定資產(chǎn)發(fā)生的專門借款的輔助費(fèi)用，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。
5.企業(yè)將應(yīng)收債權(quán)出售給銀行等金融機(jī)構(gòu)時(shí)，均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)損益。（ ）
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 企業(yè)將應(yīng)收債權(quán)出售給銀行等金融機(jī)構(gòu)，在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)按照“實(shí)質(zhì)重于形式”的原則，如與應(yīng)收債權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)酬實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)移等，應(yīng)按照出售應(yīng)收債權(quán)處理，并確認(rèn)相關(guān)損益。否則，應(yīng)作為以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得的借款進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
6.在成本法下, 當(dāng)被投資企業(yè)發(fā)生盈虧時(shí), 投資企業(yè)一般不做賬務(wù)處理；當(dāng)被投資企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利時(shí), 投資企業(yè)均應(yīng)將分得的現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益。 （ ）
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，當(dāng)被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，如為投資后累積實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)的分配額,則投資單位按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的金額, 借記“應(yīng)收股利”, 貸記“投資收益”；但被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利為投資前累積實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)的分配額,則投資單位按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的金額,沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。
7.企業(yè)的在建工程項(xiàng)目在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所取得的試運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中形成的、能夠?qū)ν怃N售的產(chǎn)品，其發(fā)生的成本，應(yīng)計(jì)入“生產(chǎn)成本”。（ ）
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】
企業(yè)的在建工程項(xiàng)目在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所取得的試運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中形成的、能夠?qū)ν怃N售的產(chǎn)品，其發(fā)生的成本，應(yīng)計(jì)入在建工程。
8.企業(yè)自創(chuàng)的專利權(quán)，為了穩(wěn)健和簡(jiǎn)化起見(jiàn)，發(fā)生的有關(guān)支出，可作為技術(shù)研究費(fèi)計(jì)入當(dāng)期損益。待試制成功申請(qǐng)專利權(quán)時(shí)，再將所發(fā)生的費(fèi)用予以資本化，作為無(wú)形資產(chǎn)核算。（ ）
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 按我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用作為無(wú)形資產(chǎn)的實(shí)際成本。在研究與開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的材料費(fèi)用、直接參與開(kāi)發(fā)人員的工資及福利費(fèi)、開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的租金、借款費(fèi)用等，直接計(jì)入當(dāng)期損益。
9.在公司董事會(huì)提出利潤(rùn)分配方案時(shí)，現(xiàn)金股利應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理，股票股利作為非調(diào)整事項(xiàng)處理。 （ ）
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 按照現(xiàn)行規(guī)定，在公司董事會(huì)提出利潤(rùn)分配方案時(shí)，對(duì)于現(xiàn)金股利和股票股利，均作為非調(diào)整事項(xiàng)處理。
10.在事業(yè)單位的資產(chǎn)負(fù)債表中，“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額一定等于“固定基金”項(xiàng)目的金額。
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 一般情況下，在事業(yè)單位的資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)和固定基金兩個(gè)項(xiàng)目的數(shù)字應(yīng)該相等，但有融資租入固定資產(chǎn)的情況下，在尚未付清租賃費(fèi)時(shí)，這兩個(gè)項(xiàng)目的數(shù)字不相等。
四、計(jì)算題。
1.甲、乙公司均為境內(nèi)上市公司，適用的所得稅稅率均為33%，甲公司所得稅采用應(yīng)付稅款法核算。股權(quán)投資差額按10年的期限平均攤銷，按凈利潤(rùn)10%和5%分別提取法定盈余公積和法定公益金。甲公司其他有關(guān)資料如下∶
（1）2000年1月1日甲公司以銀行存款230萬(wàn)元購(gòu)入乙公司10%的股份作為長(zhǎng)期投資，采用成本法核算。2000年1月1日，乙公司股東權(quán)益賬面價(jià)值合計(jì)為2000萬(wàn)元。
2000年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)分別為300萬(wàn)元。假定乙公司除實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)外，各年股東權(quán)益無(wú)其他變動(dòng)。
（2）2001年1月8日，甲公司以400萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買乙公司20%的股份，改用權(quán)益法核算此項(xiàng)投資。2001年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為－200萬(wàn)元。
（3）甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資在2001年年末的預(yù)計(jì)可收回金額為580萬(wàn)元。
（4）2002年8月甲公司以680萬(wàn)元出售對(duì)乙公司的投資。
要求：根據(jù)上述資料，編制甲公司與該投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
【正確答案】 （1）2000年初：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司 230
貸：銀行存款 230
（2）2001年1月8日：
追溯調(diào)整：
①計(jì)算原投資的股權(quán)投資差額= 230－2000×10%= 30
②計(jì)算2000年應(yīng)攤銷的股權(quán)投資差額= 30/10 = 3
③計(jì)算2000年應(yīng)確認(rèn)的投資收益 = 300×10% = 30
④計(jì)算累積影響數(shù) = 30－3 = 27
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（投資成本） 200
——乙公司（股權(quán)投資差額） 27
——乙公司（損益調(diào)整） 30
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司 230
利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 27
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 4．05
貸：盈余公積——法定盈余公積 2．7
——法定公益金 1．35
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（投資成本） 30
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整） 30
追加投資：
計(jì)算追加投資的股權(quán)投資差額 = 400－2300×20% = －60
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（投資成本） 400
貸：銀行存款 400
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（投資成本） 60
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（股權(quán)投資差額） 27
資本公積――股權(quán)投資準(zhǔn)備 33
（3）2001年末：
借：投資收益 60
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整） 60
長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值＝257＋460－27－60＝630（萬(wàn)元）
長(zhǎng)期股權(quán)投資可收回金額＝580萬(wàn)元
長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生減值＝630－580＝50（萬(wàn)元）
借：資本公積――股權(quán)投資準(zhǔn)備 33
投資收益 17
貸：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備――乙公司 50
（4）2002年8月：
借：銀行存款 680
長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備——乙公司 50
長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整） 60
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（投資成本） 690
資本公積――股權(quán)投資準(zhǔn)備 33
投資收益 67
同時(shí)：
借：資本公積――股權(quán)投資準(zhǔn)備 33
貸：資本公積――其他資本公積 33