四）計(jì)算分析題
1、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。2003年3月1日，向乙公司銷售某商品1000件，每件標(biāo)價(jià)2000元，實(shí)際售價(jià)1800元（售價(jià)中不含增值稅額），已開出增值稅專用發(fā)票，商品已交付給乙公司，為了及早收回貨款，甲公司在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10、1/20、N/30。
要求：
（1）編制甲公司銷售商品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄（假定現(xiàn)金折扣按售價(jià)計(jì)算；“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄）。
（2）根據(jù)以下假定，分別編制甲公司收到款項(xiàng)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。
①乙公司在3月8日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項(xiàng)并存入銀行。
②乙公司在3月19日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項(xiàng)并存入銀行。
③乙公司在3月29日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項(xiàng)并存入銀行。（2003年）
[答案]（1）甲公司銷售商品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)收賬款 2016000 貸：營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1800000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 306000
（2）①假定乙公司在3月8日按合同規(guī)定付款，甲公司編制的會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款 2070000來(lái)源：www.examda.com
財(cái)務(wù)費(fèi)用 36000
貸：應(yīng)收賬款 2106000
②假定乙公司在3月19日按合同規(guī)定付款，甲公司編制的會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款 2088000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 18000
貸：應(yīng)收賬款 2106000
③假定乙公司在3月29日按合同規(guī)定付款，甲公司編制的會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款 2106000
貸：應(yīng)收賬款 2106000
[解析]本題關(guān)鍵是要掌握現(xiàn)金折扣的不同條件下日期的計(jì)算，并要掌握商品銷售的會(huì)計(jì)分錄
2、甲公司按先進(jìn)先出法計(jì)算材料的發(fā)出成本。2003年3月1日結(jié)存A材料100公斤，每公斤實(shí)際成本100元。本月發(fā)生如下有關(guān)業(yè)務(wù)：
（1）3日，購(gòu)入A材料50公斤，每公斤實(shí)際成本105元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
（2）5日，發(fā)出材料80公斤。
（3）7日，購(gòu)入A材料70公斤，每公斤實(shí)際成本98元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
（4）12日，發(fā)出A材料130公斤。
（5）20日，購(gòu)入A材料80公斤，每公斤實(shí)際成本110元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
（6）25日，發(fā)出A材料30公斤。
要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算A材料
（1）5日發(fā)出的成本；
（2）12日發(fā)出的成本；
（3）25日發(fā)出的成本；
（4）期末結(jié)存的成本。（2003年）
[答案]
（1）5日發(fā)出的成本＝80×100＝8000（元）
（2）12日發(fā)出的成本＝20×100+50×105+60×98＝13130（元）
（3）25日發(fā)出的成本＝10×98+20×110＝3180（元）
（4）期末結(jié)存的成本＝60×110＝6600（元）
[解析]本題考察點(diǎn)在于存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法，要對(duì)五種存貨計(jì)價(jià)方法區(qū)分及進(jìn)行運(yùn)用。
3、甲公司對(duì)機(jī)器設(shè)備采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2000年12月20日，甲公司購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的機(jī)器設(shè)備，價(jià)款100000元，增值稅17000元，另支付運(yùn)輸費(fèi)2000元，包裝費(fèi)1000元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。該設(shè)備即日起投入基本生產(chǎn)車間使用，預(yù)計(jì)可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5000元，假定不考慮固定資產(chǎn)減值因素。
要求：
（1）編制甲公司購(gòu)入設(shè)備時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。
（2）分別計(jì)算甲公司2001年度至2004年度每年的折舊額。
（3）編制甲公司2001年末計(jì)提折舊時(shí)的會(huì)計(jì)分錄（假定折舊每年未計(jì)提一次）。 （2003年）
[答案]
（1）編制甲公司購(gòu)入設(shè)備時(shí)的會(huì)計(jì)分錄
固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝100000+17000+2000+1000＝120000（元）
借：固定資產(chǎn) 120000
貸：銀行存款 120000
（2）分別計(jì)算甲公司2001年度至2004年度每年的折舊額
該機(jī)器設(shè)備于2000年12月20日購(gòu)入，當(dāng)月增加當(dāng)月不提折舊，從下月起開始計(jì)提折舊。
2001年度應(yīng)計(jì)提的折舊＝120000×2÷5＝48000（元）
2002年度應(yīng)計(jì)提的折舊＝（120000-48000）×2÷5＝28800（元）
2003年度應(yīng)計(jì)提的折舊＝（120000-48000-28800）×2÷5＝17280（元）
2004年度應(yīng)計(jì)提的折舊＝（120000-48000-28800-17280-5000）÷2＝10460（元）
（3）編制甲公司2001年末計(jì)提折舊時(shí)的會(huì)計(jì)分錄（假定折舊每年末計(jì)提一次）。
借：制造費(fèi)用 48000
貸：累計(jì)折舊 48000
[解析]本題最主要的是理解雙倍余額遞減法的運(yùn)用。要注意的是在運(yùn)用雙倍余額遞減法時(shí)，在最后二年應(yīng)用賬面凈值減去凈殘值的余額平均攤銷。
4、甲企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，并按應(yīng)收賬款年末余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2003年1月1日，甲企業(yè)應(yīng)收賬款余額為3 000 000元，壞賬準(zhǔn)備余額為150 000元。2003年度，甲企業(yè)發(fā)生了如下相關(guān)業(yè)務(wù)：
（1）銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為5 000 000元，增值稅額為850 000元，貨款尚未收到。
（2）因某客戶破產(chǎn)，該客戶所欠貨款10 000元不能收回，確認(rèn)為壞賬損失。
（3）收回上年度已轉(zhuǎn)銷為壞賬損失的應(yīng)收賬款8 000元并存入銀行。
（4）收到某客戶以前所欠的貨款4 000 000元并存入銀行。
要求：來(lái)源：www.examda.com
（1）編制2003年度確認(rèn)壞賬損失的會(huì)計(jì)分錄。
（2）編制收到上年度已轉(zhuǎn)銷為壞賬損失的應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)分錄。
（3）計(jì)算2003年末“壞賬準(zhǔn)備”科目余額
（4）編制2003年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。（2004年）
答案：
（1）確認(rèn)壞賬損失
借：壞賬準(zhǔn)備 10000
貸：應(yīng)收賬款 10000
（2）收到上年度已轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，先恢復(fù)應(yīng)收款項(xiàng)，再?zèng)_銷。
借：應(yīng)收賬款 8000
貸：壞賬準(zhǔn)備 8000
借：銀行存款 8000
貸：應(yīng)收賬款 8000
（3）“壞賬準(zhǔn)備”科目的余額
=（3000000+5000000+850000—10000+8000—8000—4000000）×5%=4840000×5%=242000（元）
（4）本題應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額，根據(jù)期初期末余額倒擠，242000—（150000—10000+8000）=94000（元）。
借：管理費(fèi)用 94000來(lái)源：www.examda.com
貸：壞賬準(zhǔn)備 94000
[解析]本題主要考察壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算。其中第（3）筆分錄中5000000和850000是業(yè)務(wù)（1）中發(fā)生的應(yīng)收賬款：4000000是業(yè)務(wù)（4）中的應(yīng)收款項(xiàng)收回
1、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。2003年3月1日，向乙公司銷售某商品1000件，每件標(biāo)價(jià)2000元，實(shí)際售價(jià)1800元（售價(jià)中不含增值稅額），已開出增值稅專用發(fā)票，商品已交付給乙公司，為了及早收回貨款，甲公司在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10、1/20、N/30。
要求：
（1）編制甲公司銷售商品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄（假定現(xiàn)金折扣按售價(jià)計(jì)算；“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄）。
（2）根據(jù)以下假定，分別編制甲公司收到款項(xiàng)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。
①乙公司在3月8日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項(xiàng)并存入銀行。
②乙公司在3月19日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項(xiàng)并存入銀行。
③乙公司在3月29日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項(xiàng)并存入銀行。（2003年）
[答案]（1）甲公司銷售商品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)收賬款 2016000 貸：營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1800000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 306000
（2）①假定乙公司在3月8日按合同規(guī)定付款，甲公司編制的會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款 2070000來(lái)源：www.examda.com
財(cái)務(wù)費(fèi)用 36000
貸：應(yīng)收賬款 2106000
②假定乙公司在3月19日按合同規(guī)定付款，甲公司編制的會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款 2088000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 18000
貸：應(yīng)收賬款 2106000
③假定乙公司在3月29日按合同規(guī)定付款，甲公司編制的會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款 2106000
貸：應(yīng)收賬款 2106000
[解析]本題關(guān)鍵是要掌握現(xiàn)金折扣的不同條件下日期的計(jì)算，并要掌握商品銷售的會(huì)計(jì)分錄
2、甲公司按先進(jìn)先出法計(jì)算材料的發(fā)出成本。2003年3月1日結(jié)存A材料100公斤，每公斤實(shí)際成本100元。本月發(fā)生如下有關(guān)業(yè)務(wù)：
（1）3日，購(gòu)入A材料50公斤，每公斤實(shí)際成本105元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
（2）5日，發(fā)出材料80公斤。
（3）7日，購(gòu)入A材料70公斤，每公斤實(shí)際成本98元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
（4）12日，發(fā)出A材料130公斤。
（5）20日，購(gòu)入A材料80公斤，每公斤實(shí)際成本110元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
（6）25日，發(fā)出A材料30公斤。
要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算A材料
（1）5日發(fā)出的成本；
（2）12日發(fā)出的成本；
（3）25日發(fā)出的成本；
（4）期末結(jié)存的成本。（2003年）
[答案]
（1）5日發(fā)出的成本＝80×100＝8000（元）
（2）12日發(fā)出的成本＝20×100+50×105+60×98＝13130（元）
（3）25日發(fā)出的成本＝10×98+20×110＝3180（元）
（4）期末結(jié)存的成本＝60×110＝6600（元）
[解析]本題考察點(diǎn)在于存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法，要對(duì)五種存貨計(jì)價(jià)方法區(qū)分及進(jìn)行運(yùn)用。
3、甲公司對(duì)機(jī)器設(shè)備采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2000年12月20日，甲公司購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的機(jī)器設(shè)備，價(jià)款100000元，增值稅17000元，另支付運(yùn)輸費(fèi)2000元，包裝費(fèi)1000元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。該設(shè)備即日起投入基本生產(chǎn)車間使用，預(yù)計(jì)可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5000元，假定不考慮固定資產(chǎn)減值因素。
要求：
（1）編制甲公司購(gòu)入設(shè)備時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。
（2）分別計(jì)算甲公司2001年度至2004年度每年的折舊額。
（3）編制甲公司2001年末計(jì)提折舊時(shí)的會(huì)計(jì)分錄（假定折舊每年未計(jì)提一次）。 （2003年）
[答案]
（1）編制甲公司購(gòu)入設(shè)備時(shí)的會(huì)計(jì)分錄
固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝100000+17000+2000+1000＝120000（元）
借：固定資產(chǎn) 120000
貸：銀行存款 120000
（2）分別計(jì)算甲公司2001年度至2004年度每年的折舊額
該機(jī)器設(shè)備于2000年12月20日購(gòu)入，當(dāng)月增加當(dāng)月不提折舊，從下月起開始計(jì)提折舊。
2001年度應(yīng)計(jì)提的折舊＝120000×2÷5＝48000（元）
2002年度應(yīng)計(jì)提的折舊＝（120000-48000）×2÷5＝28800（元）
2003年度應(yīng)計(jì)提的折舊＝（120000-48000-28800）×2÷5＝17280（元）
2004年度應(yīng)計(jì)提的折舊＝（120000-48000-28800-17280-5000）÷2＝10460（元）
（3）編制甲公司2001年末計(jì)提折舊時(shí)的會(huì)計(jì)分錄（假定折舊每年末計(jì)提一次）。
借：制造費(fèi)用 48000
貸：累計(jì)折舊 48000
[解析]本題最主要的是理解雙倍余額遞減法的運(yùn)用。要注意的是在運(yùn)用雙倍余額遞減法時(shí)，在最后二年應(yīng)用賬面凈值減去凈殘值的余額平均攤銷。
4、甲企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，并按應(yīng)收賬款年末余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2003年1月1日，甲企業(yè)應(yīng)收賬款余額為3 000 000元，壞賬準(zhǔn)備余額為150 000元。2003年度，甲企業(yè)發(fā)生了如下相關(guān)業(yè)務(wù)：
（1）銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為5 000 000元，增值稅額為850 000元，貨款尚未收到。
（2）因某客戶破產(chǎn)，該客戶所欠貨款10 000元不能收回，確認(rèn)為壞賬損失。
（3）收回上年度已轉(zhuǎn)銷為壞賬損失的應(yīng)收賬款8 000元并存入銀行。
（4）收到某客戶以前所欠的貨款4 000 000元并存入銀行。
要求：來(lái)源：www.examda.com
（1）編制2003年度確認(rèn)壞賬損失的會(huì)計(jì)分錄。
（2）編制收到上年度已轉(zhuǎn)銷為壞賬損失的應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)分錄。
（3）計(jì)算2003年末“壞賬準(zhǔn)備”科目余額
（4）編制2003年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。（2004年）
答案：
（1）確認(rèn)壞賬損失
借：壞賬準(zhǔn)備 10000
貸：應(yīng)收賬款 10000
（2）收到上年度已轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，先恢復(fù)應(yīng)收款項(xiàng)，再?zèng)_銷。
借：應(yīng)收賬款 8000
貸：壞賬準(zhǔn)備 8000
借：銀行存款 8000
貸：應(yīng)收賬款 8000
（3）“壞賬準(zhǔn)備”科目的余額
=（3000000+5000000+850000—10000+8000—8000—4000000）×5%=4840000×5%=242000（元）
（4）本題應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額，根據(jù)期初期末余額倒擠，242000—（150000—10000+8000）=94000（元）。
借：管理費(fèi)用 94000來(lái)源：www.examda.com
貸：壞賬準(zhǔn)備 94000
[解析]本題主要考察壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算。其中第（3）筆分錄中5000000和850000是業(yè)務(wù)（1）中發(fā)生的應(yīng)收賬款：4000000是業(yè)務(wù)（4）中的應(yīng)收款項(xiàng)收回